Kasalukuyang pananagutan: pagbuo, pagmuni-muni sa balanse. Seksyon V “Kasalukuyang pananagutan” ng balance sheet Iba pang kasalukuyang asset sa balance sheet

pangmatagalang tungkulin– ito ay mga obligasyon na may panahon ng katuparan na higit sa isang taon.

Kasama sa mga pangmatagalang pananagutan ang mga obligasyon sa utang, mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis, at mga organisasyon.

Kapag tinatasa ang kalagayan sa pananalapi ng isang negosyo, ang mga pangmatagalang pananagutan ay karaniwang nahahati sa dalawang grupo:

bahagi ng mga pangmatagalang account na babayaran na babayaran nang higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat;

bahagi ng mga pangmatagalang account na babayaran na babayaran bago matapos ang susunod na 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Pangmatagalang pananagutan at

Sa anyo ng Balance Sheet, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 N 66n, seksyon. Parang ganito si IV.

Ipinapakita ng seksyong ito ang impormasyon tungkol sa mga pangmatagalang pananagutan ng organisasyon. Ang mga pangmatagalang pananagutan ay yaong ang maturity ay lumampas sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ayon sa mga linya ng seksyon IV ng mga pananagutan sa balanse

Ang mga pananagutan ng organisasyon (esensyal sa hiniram na kapital) ay ipinakita sa dalawang seksyon ng pananagutan ng balanse, depende sa petsa ng kanilang kapanahunan:

sa Sect. IV "Mga pangmatagalang pananagutan" - mga pananagutan na ang maturity ay higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat;

sa Sect. V "Mga panandaliang pananagutan" - mga obligasyon na dapat bayaran sa loob ng susunod na taon.

Ang seksyon IV ng balanse ay binubuo ng limang linya.

Dapat ipakita ng seksyong ito ang impormasyon tungkol sa mga obligasyon ng organisasyon, na ang maturity ay higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Ang mga linya ng Seksyon IV, halimbawa, ay dapat na sumasalamin sa halaga ng isang loan o loan na itinaas para sa isang mahabang panahon ng higit sa isang taon, ang halaga ng ipinagpaliban na buwis at mga pananagutan sa pagtatasa ng kumpanya, pati na rin ang halaga ng iba pang pang- terminong pananagutan.

Isaalang-alang natin ang pagkakasunud-sunod ng pagpuno sa mga linyang ito.

Linya 1410 "Mga hiniram na pondo":

Dapat ipakita ng Line 1410 ang data sa lahat ng pangmatagalang pautang at paghiram na natanggap ng organisasyon sa loob ng higit sa 12 buwan.

Kasabay nito, ang linyang ito ay sumasalamin sa halaga ng mga pautang na natanggap kapwa sa cash at sa uri, mga pautang sa bangko, at mga obligasyon ng kumpanya sa ilalim ng mga inilabas na singil sa pananalapi.

Upang punan ang linya 1410, kunin ang credit account 67 "Mga kalkulasyon para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram".

Bukod dito, ito ay dapat gawin lamang sa bahaging iyon ng utang kung saan ang panahon ng pagbabayad ay lumampas sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Linya 1420 "Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis":

Ang linya 1420 ay pinupunan ng mga kumpanyang nag-aaplay ng PBU 18/02.

Upang punan ang linya 1420, kunin ang balanse sa credit ng account.

Kung binabayaran ng isang organisasyon ang mga asset ng ipinagpaliban na buwis at mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis at ipinakita ang mga ito sa isang collapsed na batayan (balanseng), kinakailangan na punan ang pahina 1420 lamang kung ang balanse ng kredito ng account 77 "Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis" ay lumalabas na mas malaki kaysa sa balanse sa debit ng account 09 "Mga asset na ipinagpaliban ng buwis" (sa pamamagitan ng mga pagkakaiba sa halaga sa pagitan ng mga ito).

Linya 1430 "Tinantyang pananagutan":

Ipinapakita ng linya 1430 ang halaga ng mga reserbang nilikha alinsunod sa PBU 8/2010.

Halimbawa, dapat ipakita ng linyang ito ang halaga ng reserba para sa pag-aayos ng warranty.

Sa kasong ito, ang linyang ito ay dapat magsaad lamang ng data sa mga pangmatagalang tinantyang pananagutan para sa isang panahon na higit sa 12 buwan.

Ang Linya 1430 ay sumasalamin sa balanse ng kredito ng account 96 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap" (sa mga tuntunin ng mga obligasyon na may panahon ng kapanahunan na higit sa 12 buwan) na hindi isinulat noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Linya 1450 "Iba pang mga obligasyon":

Ang Linya 1450 ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa iba pang pangmatagalang pananagutan na hindi makikita sa mga linya sa itaas ng Seksyon IV.

Kaya, halimbawa, sa linya 1450 maaari mong ipahiwatig ang data sa mga account na babayaran sa mga supplier at kontratista na may panahon ng pagbabayad na higit sa 12 buwan.

Maaaring ito ang balanse ng kredito ng mga sumusunod na account:

Pangmatagalang pananagutan: mga detalye para sa isang accountant

Sa panahon ng paggamit at kwalipikasyon ng mga asset at pananagutan
Ang mga dulo ng panahon ng pag-uulat ay kumakatawan sa mga pangmatagalang pananagutan. Isaalang-alang ang sumusunod na sitwasyon. Naakit ng organisasyon...
Pagpuno ng balanse (f. 0503130) para sa 2018: ano ang dapat bigyang pansin?
Kasama rin ang kasalukuyang bahagi ng mga pangmatagalang pananagutan, iyon ay, ang bahagi ng mga pangmatagalang pananagutan ng entity na napapailalim sa pagbabayad...

Ang passive na bahagi ng balanse ay kinakatawan ng mga elemento tulad ng equity capital at mga pananagutan ng negosyo sa petsa ng pagbuo ng balanse. Parehong ang equity at liabilities ng enterprise ay kumakatawan sa mga pinagmumulan ng mga asset ng organisasyon.

Pangmatagalang pananagutan ng negosyo sa sheet ng balanse

Ang mga pangmatagalang pananagutan ng negosyo sa balanse ay kinakatawan ng mga elemento tulad ng:

mga pautang at kredito ng organisasyon;
ipinagpaliban ang mga pananagutan sa buwis;
iba pang pangmatagalang pananagutan.

Ang lahat ng pangmatagalang pautang at kredito na ibinigay sa organisasyon ay naitala sa accounting account 67 "Mga pangmatagalang pautang at paghiram" na may analytical breakdown ayon sa uri. Ang pangmatagalan ay mga pautang o kredito na ang panahon ng pagbabayad ay lumampas sa 12 buwan sa kalendaryo. Ang mga balanse sa kredito ng account na ito ay isang tagapagpahiwatig bilang bahagi ng mga pangmatagalang pananagutan ng kumpanya para sa mga pautang at kredito.

Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay kumakatawan din sa mga pangmatagalang pananagutan ng organisasyon. Ang ganitong mga obligasyon ay lumitaw sa isang organisasyon sa pagkakaroon ng mga permanenteng pagkakaiba sa buwis. Ang data sa naturang mga pagkakaiba ay naitala sa account 77 "Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis".

Tandaan 1

Kung ang organisasyon ay may iba pang pangmatagalang pananagutan, kung gayon sila ay isinasaalang-alang sa linyang "Iba pang pangmatagalang pananagutan". Halimbawa, ito ay maaaring utang sa mga supplier para sa mga kalakal, ang panahon ng pagbabayad na higit sa isang taon ng kalendaryo.

Mga panandaliang pananagutan ng negosyo sa balanse

Ang lahat ng panandaliang pautang at kredito na ibinigay sa organisasyon ay naitala sa accounting account 66 "Mga panandaliang pautang at paghiram" na may analytical breakdown ayon sa uri. Ang panandaliang ay mga pautang o mga kredito na ang panahon ng pagbabayad ay mas mababa sa 12 buwan sa kalendaryo. Ang mga balanse sa kredito ng account na ito ay isang tagapagpahiwatig bilang bahagi ng mga panandaliang pananagutan ng kumpanya para sa mga pautang at kredito.

Ang mga account payable ng isang organisasyon, bilang panuntunan, ay binubuo ng ilang uri at naitala sa mga naaangkop na account:

60 - utang sa mga supplier para sa mga kalakal o produkto na natanggap, kung ang mga naturang produkto sa petsa ng pagguhit ng balanse ay natanggap ng negosyo ngunit hindi binayaran;
62 - utang sa mga customer para sa pagbabalik ng mga kalakal, kung sa petsa ng pagsasama-sama ng sheet ng balanse ay ginawa ang mga paghahabol para sa pagbabalik;
70 - utang sa mga empleyado ng negosyo para sa pagbabayad ng sahod at iba pang mga pagbabayad. Bilang isang tuntunin, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang bahagi ng sahod para sa ikalawang kalahati ng huling buwan ng pag-uulat ay nananatiling hindi binabayaran sa mga organisasyon;
68 – utang sa badyet para sa iba't ibang buwis (value added tax, income tax, personal income tax, atbp.). Bilang isang patakaran, ang mga organisasyon ay hindi nagbabayad ng karamihan sa mga buwis "sa harap", kaya sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay lilitaw ang naturang utang;
69 – utang sa mga extra-budgetary na pondo (Pension Fund, Social Insurance Fund, atbp.). Bilang isang tuntunin, ang halaga ng naturang utang ay proporsyonal sa halaga ng utang para sa hindi nabayarang sahod.

Ang organisasyon ay maaari ding magkaroon ng iba pang mga account na dapat bayaran, na makikita sa linya ng "Iba pang mga nagpapautang."

Pangmatagalang tungkulin.

a) pangmatagalang mga pautang sa bangko ay mga pautang para sa isang panahon ng higit sa isang taon sa Ukrainian at dayuhang mga pera, na natanggap mula sa mga bangko sa Ukraine at sa ibang bansa. Ang pamamaraan para sa pagpapahiram, pagproseso ng mga pautang at ang kanilang pagbabayad ay kinokontrol ng mga patakaran ng bangko at mga kasunduan sa pautang.

Ang isang kasunduan sa pautang ay karaniwang iginuhit para sa isang taon, ngunit kung ang isang negosyo ay patuloy na gumagamit ng mga pautang mula sa isang naibigay na bangko, kung gayon ang kasunduan ay dapat tapusin sa mas mahabang panahon.

Kasama rin sa mga pangmatagalang pautang sa bangko ang mga ipinagpaliban na pangmatagalang pautang sa pambansa at dayuhang mga pera;

b) ang mga pangmatagalang pananagutan sa pananalapi ay mga obligasyon sa pananalapi para sa pagbili ng mga mahalagang papel na ang kapanahunan ay lumampas sa isang taon, mga kontribusyon sa awtorisadong o share capital ng mga subsidiary; pondong ipinahiram.

Kabilang sa mga pananagutan sa pananalapi, ang isang makabuluhang lugar ay inookupahan ng mga mahalagang papel (mga pagbabahagi, mga bono, mga singil, atbp.), na mga dokumento sa pananalapi;

c) iba pang pangmatagalang pananagutan - mga pananagutan na hindi maaaring isama sa mga nakaraang artikulo.

Kasama sa mga kasalukuyang pananagutan ang:

a) panandaliang pautang sa bangko.

Ang mga pangunahing layunin ng mga panandaliang pautang sa bangko ay ang mga imbentaryo, kasalukuyang ginagawa, mga ipinagpaliban na gastos, mga natapos na produkto, mga kalakal, mga pondo na namuhunan sa mga pag-aayos. Ang mga panandaliang pautang ay mga pautang sa bangko para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang taon sa Ukrainian at dayuhang mga pera, na natanggap ng isang negosyo mula sa mga bangko sa Ukraine at sa ibang bansa. Ang pamamaraan para sa pagpapahiram, pagproseso ng mga pautang at ang kanilang pagbabayad ay kinokontrol ng mga patakaran ng mga bangko at mga kasunduan sa pautang;

b) kasalukuyang utang sa mga pangmatagalang pananagutan;

c) mga bill na inisyu - pag-iisyu ng mga bill sa mga supplier, kontratista o iba pang mga indibidwal (legal na entity) bilang bayad para sa mga item sa imbentaryo. Tinitiyak ng inilabas na panukalang batas ang pagbabayad ng utang;

d) mga pakikipag-ayos sa mga nagpapautang:

mga account na babayaran sa mga supplier para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo, para sa kuryente (gas, singaw, tubig, atbp.);

kasalukuyang mga obligasyon sa pag-areglo:

para sa mga advance na natanggap - ang halaga ng advance na natanggap, ang halaga ng bayad na natanggap para sa bahagyang kahandaan ng mga produkto at trabaho (halimbawa, mula sa mga mamimili);

kasama ang badyet (ayon sa mga uri ng pagbabayad sa badyet):

1) para sa value added tax (VAT);

2) sa buwis sa kita;

3) para sa excise duty;

4) sa buwis sa kita;

5) sa ipinagpaliban at installment na mga pagbabayad at mga kontribusyon sa badyet;

6) para sa munisipal na buwis;

7) para sa isang buwis, atbp.;

para sa mga extra-budgetary na pagbabayad - para sa mga kontribusyon para sa pagkumpuni at pagtatayo ng mga highway, atbp.;

sa insurance (social insurance, pension, indibidwal na insurance; property insurance at iba pang uri ng insurance);

para sa sahod - para sa naipon (mababayaran) ngunit hindi binayaran na sahod sa mga empleyado ng enterprise, kasama ang mga depositor at para sa iba pang mga uri ng sahod;

kasama ang mga kalahok - sa mga naipon na dibidendo at iba pang mga pagbabayad;

para sa mga panloob na pag-aayos - mula sa mga pondo sa pagkakasunud-sunod ng pag-isyu ng tulong pinansyal mula sa mga sentralisadong pondo at reserba, para sa iba pang mga operasyon;

para sa iba pang kasalukuyang mga obligasyon.

Ang mga account na dapat bayaran bilang isang mapagkukunan ng pagbuo ng mga mapagkukunan ng enterprise ay kumakatawan sa mga libreng pondo ng enterprise na maaaring magamit para sa anumang mga pangangailangan hanggang sa panahon ng pagbabayad ng mga utang sa mga supplier, ang badyet, mga empleyado, mga awtoridad sa social insurance, para sa mga bill na inisyu, para sa mga advance na natanggap mula sa mga kliyente at iba pa.

Ang mga proseso ng negosyo ay ang ikatlong bagay ng accounting.

Ang aktibidad ng anumang negosyo ay binubuo ng maraming mga operasyon ng negosyo o mga kadahilanan ng buhay pang-ekonomiya. Sa kanilang kabuuan, ang mga transaksyon sa negosyo ay bumubuo ng mga proseso ng negosyo. Ayon kay Art. 1 ng Batas ng Ukraine "Sa Accounting at Pag-uulat sa Pinansyal sa Ukraine", transaksyon sa negosyo- ito ay isang aksyon o kaganapan na nagdudulot ng pagbabago sa istruktura ng mga asset at pananagutan, ang equity capital ng enterprise.

Upang magsagawa ng isang transaksyon sa negosyo, ang paggawa at enerhiya ay ginagastos, ang materyal, mga mapagkukunan ng pera, at mga teknikal na paraan ay naaakit. Ang layunin ng accounting ay karaniwang isang nakumpletong transaksyon. Bilang isang patakaran, sinasalamin nito ang katotohanan ng operasyon at ang resulta nito.

Ang lahat ng mga pagpapatakbo ng negosyo ay nauugnay sa mga partikular na proseso ng negosyo, katulad: mga proseso ng supply, produksyon at pagbebenta.

Proseso ng Pagkuha ay isang hanay ng mga operasyon upang mabigyan ang negosyo ng mga kinakailangang mapagkukunan para sa patuloy na operasyon.

Proseso ng produksyon ay isang kumplikadong mga operasyon para sa pagkuha, pagproseso at pagbabago ng mga hilaw na materyales sa mga natapos na produkto.

Ang huling yugto ng sirkulasyon ng mga pondo ay ang pagbebenta ng mga produktong pang-industriya at ang pagtanggap ng kabayaran sa pera para sa kanila.

Dahil dito, ang proseso ng pagbebenta ay isang hanay ng mga operasyon para sa marketing ng mga natapos na produkto, dinadala ang mga ito sa mamimili at tinutukoy ang resulta sa pananalapi (kita o pagkawala).

Ayon sa likas na katangian ng kanilang impluwensya sa kabuuang halaga ng mga pondo na magagamit sa negosyo, ang mga pang-ekonomiyang katotohanan (operasyon) ay maaaring nahahati sa panloob at panlabas.

Ang mga panloob na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay humantong sa mga pagbabago sa komposisyon ng mga mapagkukunan ng negosyo o kanilang mga mapagkukunan, nang hindi naaapektuhan ang kabuuang halaga ng mga pondo na magagamit sa ekonomiya. Kabilang dito ang paglipat ng mga natapos na produkto sa bodega, ang pagpapalabas ng cash on account, ang pagbabayad ng mga utang sa mga supplier sa pamamagitan ng isang pautang sa bangko, atbp. Sa lahat ng kaso, ang halaga ng mga mapagkukunan ng enterprise sa kabuuan ay hindi nagbabago.

Ang mga panlabas na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay humantong sa isang sabay-sabay na pagbabago sa dami ng mga mapagkukunan ng negosyo at ang kanilang mga mapagkukunan. Ang halaga ng kabuuang halaga ng mga ari-arian ng sakahan ay tataas o bababa. Halimbawa, ang pagtanggap ng mga materyales mula sa mga supplier hanggang sa bodega, pagbabayad ng sahod sa mga empleyado, paglipat ng mga pagbabayad sa badyet mula sa isang bank account.

Ang mga ekonomikong katotohanan (operasyon) ay maaaring hatiin sa panandalian at pangmatagalan. Ang mga panandaliang transaksyon sa negosyo ay isinasagawa at pinoproseso sa loob ng isang araw o sa mas maikling panahon. Kabilang sa mga naturang operasyon ang: pag-isyu ng cash mula sa cash register, pagpapalabas ng mga materyales para sa produksyon, pagpapadala ng mga produkto sa mga customer.

Ang mga pangmatagalang transaksyon sa negosyo ay nagaganap sa mas mahabang panahon, gaya ng payroll.

Karaniwan sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay ang kanilang mandatoryong dokumentasyon sa oras ng o pagkatapos ng transaksyon, pati na rin ang monetary valuation.

Ang Seksyon V "Mga panandaliang pananagutan" ay sumasalamin sa mga halaga ng mga account na babayaran na babayaran sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. linya 610 "Mga pautang at kredito" sumasalamin sa halaga ng utang ng organisasyon sa mga natanggap na panandaliang pautang at paghiram, na naitala sa account 66 "Mga panandaliang pautang at paghiram", na isinasaalang-alang ang interes na dapat bayaran sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. linya 620 "Mga babayarang account" ang halaga ng balanse sa mga account 60, 62 sub-account na "Mga natanggap na advance", 70, 71, 68, 69, 76 ay makikita.

Ang mga hiwalay na linya ng balanse ay sumasalamin sa: - ni linyang "Mga supplier at kontratista"- ang halaga ng utang sa mga supplier at kontratista para sa mga materyal na asset na natanggap, trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay sa organisasyon. Sinasalamin din ng artikulong ito ang utang sa mga supplier para sa mga hindi na-invoice na supply; - para sa linyang "Utang sa mga tauhan ng organisasyon"- naipon ngunit hindi pa nababayarang mga halaga ng sahod; - ayon sa linyang "Utang sa estado ng extra-budgetary na pondo"- ang halaga ng utang para sa mga kontribusyon sa segurong panlipunan ng estado, mga pensiyon at segurong medikal ng mga empleyado ng organisasyon; - ayon sa linyang "Utang sa mga buwis at bayarin"- ang halaga ng utang ng organisasyon sa mga badyet ng lahat ng antas para sa mga buwis, bayad, kabilang ang personal na buwis sa kita; - para sa linyang "Iba pang mga nagpapautang"- ang halaga ng utang ng organisasyon para sa mga pag-aayos, ang data kung saan hindi makikita sa iba pang mga linya ng item ng balanse na "Mga Account Payable", ibig sabihin: utang sa mga mamimili at customer para sa mga advance na natanggap mula sa kanila; utang ng organisasyon sa mga pagbabayad para sa sapilitan at boluntaryong seguro ng ari-arian at mga empleyado ng organisasyon at iba pang uri ng seguro; ang halaga ng mga obligasyon ng organisasyon ng nangungupahan para sa mga nakapirming asset na inilipat dito sa ilalim ng mga tuntunin ng isang pangmatagalang pag-upa; utang sa mga kontribusyon sa mga off-budget na pondo at iba pang espesyal na pondo (maliban sa mga pondong binanggit sa itaas); utang sa mga pautang sa bangko na natanggap ng organisasyon upang mag-isyu ng mga pautang sa mga empleyado para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, para sa pagtatayo ng mga bahay sa hardin at iba pang mga layunin, pati na rin upang bayaran ang mga organisasyon ng kalakalan para sa mga halaga para sa mga kalakal na ibinebenta ng mga ito sa kredito. Balanse sa debit sa mga account para sa sahod, insurance, Labis na halaga ng mga buwis na inilipat ay ipinapakita sa ilalim ng kaukulang mga item na "Mga Account Receivable" sa seksyong "Mga Kasalukuyang Asset" ng balanse. Linya 630 "Utang sa mga kalahok (tagapagtatag) para sa pagbabayad ng kita" ay inilaan upang ipakita ang halaga ng utang ng organisasyon para sa mga dibidendo sa mga pagbabahagi o interes sa kita mula sa pakikilahok sa awtorisadong kapital na dapat bayaran, na isinasaalang-alang sa isang hiwalay na sub-account sa account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag". linya 640 "Napagpaliban na kita" ipinapakita ang mga halagang isinasaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin sa accounting bilang ipinagpaliban na kita sa account 98 "Napagpaliban na kita".

Sa partikular, ang item na "Deferred income" ay sumasalamin sa mga balanse ng naka-target na financing na natanggap ng isang komersyal na organisasyon (mula sa badyet, mula sa iba pang mga organisasyon at mamamayan). Linya 650 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap" ay inilaan upang ipakita ang mga balanse ng mga pondo na nakalaan ng organisasyon alinsunod sa Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation. Ang mga reserbang ito ay nabuo lamang alinsunod sa mga patakaran sa accounting. Depende sa mga detalye ng organisasyon at mga nilikhang reserba, maaari silang iwan para sa susunod na taon at patuloy na mabuo pa. Kung, kapag nilinaw ang patakaran sa accounting para sa susunod na taon ng pag-uulat, itinuring ng organisasyon na hindi naaangkop na mag-ipon ng mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap, kung gayon ang mga balanse ng mga reserba, kung saan mayroong mga balanse sa pag-uulat sa inireseta na paraan, mula Enero 1 ng susunod na taon ay napapailalim sa pagsasama sa resulta ng pananalapi ng organisasyon at makikita sa organisasyon ng mga talaan ng accounting para sa Enero. Ang mga panandaliang pananagutan na hindi makikita sa mga nakaraang linya ng seksyong ito ay makikita sa balanse ayon sa linya 660 "Iba pang panandaliang pananagutan".Linya 690 ay ang kabuuan para sa seksyon V at natutukoy sa pamamagitan ng pagsusuma ng mga linya 610, 620, 630, 640, 650 at 660. Linya 700 kumakatawan Balanse, ibig sabihin. ang kabuuan ng kabuuang mga tagapagpahiwatig ng mga seksyon III, IV at V. Kung ang Balanse Sheet ay napunan nang tama, ang pagkakapantay-pantay ng mga linya 300 at 700 ay dapat makamit. Ang form ng pag-uulat ng Balance Sheet ay naglalaman ng "Sertipiko ng pagkakaroon ng mga mahahalagang bagay na naitala sa mga off-balance sheet account". May linya ito "Mga inupahang fixed asset" ang balanse sa debit ay makikita sa account 001, na nagtatala ng mga fixed asset na naupahan sa valuation na tinutukoy ng kasunduan. Ang mga bagay na natanggap sa ilalim ng pagpapaupa ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang pagmamay-ari ay nasa lessor. "Tinanggap ang mga asset ng imbentaryo para sa pag-iingat" ang balanse sa debit ay makikita sa account 002. Sinasalamin nito ang mga item sa imbentaryo sa pag-iingat kung natanggap ang mga ito sa ilalim ng isang kasunduan, ayon sa mga tuntunin kung saan ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ay hindi pa naganap, o kung ang mga ito ay ibinebenta ng mga kalakal o produkto kung saan naipasa na ang pagmamay-ari sa bumibili, ngunit naiwan sila sa bodega ng supplier para sa pag-iingat hanggang sa maalis. “Tinanggap ang mga kalakal para sa komisyon” naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga kalakal na tinatanggap para sa komisyon at makikita sa account 004. Ang linyang ito ay sumasalamin sa data ng accounting para sa mga organisasyong iyon na nakikibahagi sa pangangalakal ng komisyon o nagsasagawa ng mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya. Sa pamamagitan ng linya "Ang utang ng mga insolvant na may utang ay tinanggal sa pagkawala" ang utang ay makikita sa balanse sa account 007. Ang panahon para sa pagtatala ng nakasulat na utang sa balanse ay 5 taon, kung saan ito ay "sinusubaybayan" sa mga pagtatangka na kolektahin ito. Pagkatapos ng 5 taon, ang pagpapawalang bisa ng naturang utang ay nakadokumento sa isang sertipiko ng accounting na sumasalamin sa kredito ng account 007.

Linya "Mga seguridad para sa mga obligasyon at pagbabayad na natanggap" ay inilaan upang isaalang-alang ang mga halaga ng mga garantiya na natanggap ng organisasyon upang matiyak ang katuparan ng mga obligasyon at pagbabayad. Ito ay maaaring isang garantiya ng bangko o isang garantiya na ibinigay ng isang ikatlong partido. Ang accounting ay pinananatili sa account 008 habang nagbibigay ng analytics. Line "Pag-secure ng mga obligasyon at pagbabayad na ibinigay" ginagamit upang itala ang mga halaga ng mga garantiya na ibinigay sa isang ikatlong partido upang matiyak ang katuparan ng mga pagbabayad at obligasyon. Ang accounting ay pinananatili sa account 009 para sa bawat garantiya. Line data "Pagsuot at pagkasira ng stock ng pabahay" sumasalamin sa halaga ng pamumura na naipon sa stock ng pabahay, na nabuo sa account 010. Sa pamamagitan ng linya "Pagsuot at pagkasira ng mga panlabas na bagay sa pagpapahusay at iba pang katulad na mga bagay" sumasalamin sa pamumura ng mga panlabas na bagay sa pagpapabuti sa balanse ng samahan.

Mga pananagutan sa Balance Sheet

Kahulugan

Mga pananagutan ( Ingles Mga pananagutan) ay isa sa tatlong seksyon ng balanse bukod sa mga asset at equity. Sinasalamin ng seksyong ito ang mga obligasyon ng kumpanya sa utang sa mga nagpapautang nito na lumitaw bilang resulta ng mga nakaraang operasyon. Sa pamamagitan ng kanilang pang-ekonomiyang kakanyahan, sila, tulad ng equity capital, ay isang mapagkukunan ng pagpopondo sa mga ari-arian ng kumpanya. Kung sakaling hindi matupad ang mga obligasyon sa utang, ang mga nagpapautang ay may karapatan na kunin ang mga ari-arian ng kumpanya sa lawak ng natitirang utang sa kanila.

Kasama rin sa mga pananagutan ang mga natanggap na advance na binayaran para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo sa hinaharap. Dahil ang halagang ito ay hindi pa nakukuha, maaari itong maitala bilang ipinagpaliban na kita o mga deposito ng customer.

Istraktura ng mga pananagutan sa balanse

Ang mga pananagutan ay may parehong istraktura ng pag-uuri gaya ng mga asset: mga kasalukuyang pananagutan at hindi kasalukuyang mga pananagutan. Ang mga ito ay makikita sa balanse sa pagkakasunud-sunod ng pagtaas ng takdang petsa para sa kanilang pagbabayad.

Kasalukuyang responsibilidad

Ang mga kasalukuyang pananagutan ay ang mga dapat bayaran sa loob ng 12 buwan o ang operating cycle kung ang tagal nito ay higit sa isang taon.

Ang kanilang paglitaw ay karaniwang nauugnay sa paggamit ng mga kasalukuyang asset (English Current Assets), ang paglikha ng isa pang kasalukuyang pananagutan o ang pagkakaloob ng anumang mga serbisyo.

Karaniwang kasama sa seksyong ito ng balanse ang mga sumusunod na item.

Utang sa mga bangko. Kinakatawan ang halaga ng panandaliang utang na dapat bayaran sa mga bangko, halimbawa, sa ilalim ng linya ng kredito sa bangko.
Mga account na dapat bayaran. Ito ang halaga ng utang sa mga supplier ng mga produkto at serbisyo na ibinigay sa kredito, ngunit ang panahon ng pagbabayad na hindi pa dumarating.
Mga suweldo, upa, buwis at mga utility na babayaran. Sinasalamin nito ang mga halagang dapat bayaran ng kumpanya sa mga empleyado, panginoong maylupa, gobyerno, atbp.
Mga naipon na pananagutan (mga naipon na gastos). Ang mga pananagutan ay lumitaw dahil ang mga gastos ay natamo sa isang panahon bago ang panahon kung saan sila binayaran. Sinasaklaw ng item na ito ang iba't ibang uri ng mga gastos, halimbawa, mga advance na natanggap mula sa mga kliyente, mga dibidendo na babayaran, atraso ng mga naipon na sahod, atbp.
Mga bill na babayaran (mga panandaliang pautang). Ito ang mga halaga na obligadong bayaran ng kumpanya sa pinagkakautangan, na kadalasang kasama rin ang pagbabayad ng interes.
Ipinagpaliban na kita (mga prepayment ng customer). Ito ay mga pagbabayad na natanggap mula sa mga customer para sa mga kalakal at serbisyo na hindi pa naibibigay ng kumpanya o hindi pa nagsisimulang magkaroon ng anumang mga gastos na nauugnay sa pagbibigay sa kanila.
Mga dividend na babayaran.

Lumilitaw ito sa isang sitwasyon kung saan ang isang kumpanya ay nagpahayag na ng mga dibidendo, ngunit hindi pa ito nababayaran sa mga may-ari nito.
Kasalukuyang bahagi ng pang-matagalang utang. Sinasalamin ng item na ito ang bahagi ng pangmatagalang utang na dapat bayaran sa susunod na 12 buwan. Sa teorya, ang anumang nauugnay na mga premium o diskwento ay dapat ding uriin bilang kasalukuyang mga pananagutan.
Kasalukuyang bahagi ng mga obligasyon sa pagpapaupa sa pananalapi. Ito ay bahagi ng mga pangmatagalang pagbabayad sa pagpapaupa sa pananalapi na dapat bayaran sa susunod na taon.

pangmatagalang tungkulin

Ang mga pangmatagalang pananagutan ay ang mga dapat bayaran pagkalipas ng 12 buwan o pagkatapos ng operating cycle, kung ito ay mas mahaba kaysa sa isang taon. Dapat ipakita ang mga ito bilang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa hinaharap.

Ang pinakakaraniwang mga halimbawa ng mga pangmatagalang pananagutan ay.

Mga bill na babayaran (pangmatagalang pautang). Ito ang halagang kailangang bayaran ng kumpanya sa nagpapahiram, na karaniwang may kasamang interes.
Pangmatagalang utang (bond payable). Ito ay pangmatagalang utang na binawasan ang kasalukuyang bahagi.
Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Ang mga ito ay lumitaw bilang isang resulta ng mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at mga pamantayan sa accounting ng buwis sa kaso kapag ang halaga ng buwis na babayaran sa accounting ay lumampas sa halaga ng buwis na babayaran sa accounting ng buwis. Sa madaling salita, ito ay ang halaga ng buwis na kailangang bayaran ng kumpanya sa hinaharap.
Plano ng pensiyon ng empleyado. Ito ang obligasyon ng kumpanya na magbayad ng mga benepisyo ng pensiyon sa mga retiradong at aktibong empleyado nito. Ang mga pagbabayad mula sa pondong ito ay magsisimula sa pagreretiro ng empleyado. Sinasalamin ng item na ito ang karagdagang halaga na dapat i-ambag ng kumpanya sa kasalukuyang pondo ng pensiyon nito upang matugunan ang mga obligasyon nito sa pensiyon sa hinaharap.
Pangmatagalang obligasyon sa pagpapaupa sa pananalapi.

Mga salungat na account sa mga pananagutan

Ang mga account sa pananagutan ay pasibo at may balanse sa kredito. Gayunpaman, upang ayusin ang ilan sa mga ito, ang mga counter-account, sa kasong ito, ang mga counter-liability account, ay ginagamit, na may balanse sa debit, iyon ay, binabawasan nila ang halaga ng mga pananagutan. Ang isang halimbawa ng naturang mga account ay ang diskwento sa mga bono na babayaran o ang diskwento sa mga bill na babayaran.

Mga intensyon

Ang mga layunin ng pagbibigay ng pangako ng kumpanya, tulad ng pagpirma ng kontrata para makatanggap ng mga kalakal o serbisyo sa hinaharap, bagama't legal na may bisa, ay hindi makikita sa balanse hanggang sa aktwal na maibigay ang mga ito. Kung ang mga halaga ng naturang mga intensyon ay materyal, ang mga ito ay isiwalat sa mga tala sa mga financial statement.

Contingent liabilities

Contingent liabilities ( Ingles Contingent Liabilities) ay mga potensyal na posibleng obligasyon, ang pagbabago nito sa mga tunay ay nakasalalay sa pag-unlad ng ilang mga kaganapan sa hinaharap. Ang pinakakaraniwang mga halimbawa ng naturang mga pananagutan ay mga warranty at halaga ng mga legal na paghahabol laban sa kumpanya.

Kinakailangang ipakita ang mga contingent liabilities sa balance sheet kapag may malaking posibilidad ng pagbabago ng mga ito sa mga tunay na pananagutan at ang kanilang halaga ay maaaring tumpak na matantya. Kung malayo ang posibilidad, hindi dapat ipakita ang mga ito sa alinman sa balanse o mga tala sa mga financial statement. Ang mga pansamantalang posisyon ay dapat ibunyag sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang accounting ay may dalawang pangunahing konsepto kung saan binuo ang buong sistema: mga asset at pananagutan. Ang mga ito ang pangunahing tagapagpahiwatig ng katayuan ng pag-aari ng kumpanya, samakatuwid, ang kagalingan sa pananalapi ng negosyo ay nakasalalay sa kung gaano kabisa ang paggamit ng mga naturang halaga. Sa pamamagitan ng pagpili ng pinakanakapangangatwiran na patakaran para sa pamamahala ng mga kasalukuyang asset at pananagutan, maaari mong dagdagan ang pagkatubig ng kapital na nagtatrabaho, na makakaakit ng mga bagong mapagkukunan ng financing.

Paano nabuo ang mga asset at pananagutan

Sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo ng kumpanya, ang mga personal na ari-arian at pananagutan ay nabuo. Ang mga konseptong ito ay may polar accounting structure at makikita sa balanse sa iba't ibang seksyon.

Sa esensya, pareho sila ng mga mapagkukunang pinansyal, na hinati ayon sa prinsipyo ng paggamit. Ang mga kasalukuyang pananagutan sa balanse ay pinagmumulan ng mga ari-arian, kaya dapat silang palaging pantay. Ang isang paglabag sa balanse ay nagpapahiwatig na ang nakuhang ari-arian ay hindi sinusuportahan ng cash. Ang pangunahing diskarte sa pamamahala ng kapital ng trabaho ay naglalayong mapanatili ang solvency ng kumpanya at mapanatili ang isang tiyak na antas ng mga asset.

Ano ang mga kasalukuyang asset

Ang mga pondo na maaaring ma-convert sa pera sa isang yugto ng produksyon ay tinatawag na kasalukuyang (kasalukuyang) asset. Kabilang dito ang lahat ng materyal na ari-arian, imbentaryo, bahagi, account receivable, tapos na produkto at, siyempre, cash. Ang mga kasalukuyang asset ay patuloy na gumagalaw, na tinitiyak ang pagpapatuloy ng proseso ng produksyon.

Depende sa kung gaano kabilis ang mga ari-arian ng ari-arian ay na-convert sa pera, ang mga ito ay itinalaga ng isang antas ng pagkatubig. Ang kasalukuyang mga item sa balanse ay inilalagay habang bumababa ang tagapagpahiwatig na ito mula sa mas mataas hanggang sa mas mababang mga halaga.

Ang likas na katangian ng mga pananagutan

Ang kabuuan ng lahat ng mga obligasyon ng kumpanya, na sumasakop sa kabaligtaran ng balanse, ay karaniwang tinatawag na pananagutan. Kabilang sa mga naturang pondo ang mga panandaliang pautang, mga account na babayaran, awtorisadong kapital, naipon na kita.

Depende sa likas na katangian ng kanilang paglitaw, ang mga naturang pondo ay maaaring hatiin sa sarili at hiniram na mga pondo. Sa turn, ang sariling mga pondo na ipinares sa mga pangmatagalang pautang ay bumubuo ng mga permanenteng pananagutan, at ang mga panandaliang pananagutan at mga account na babayaran ay bumubuo ng mga kasalukuyang panandaliang pananagutan.

Paglalagay ng mga passive na pananagutan sa pamamagitan ng mga item sa balanse

Ang pamamahala sa pananalapi ng kapital na nagtatrabaho ay isang masusing pagsusuri ng paggalaw ng mga kasalukuyang pananagutan at mga ari-arian. Ang patakarang ito ay naglalayong lutasin ang mga problema tulad ng pagpapabilis ng turnover upang mapataas ang pagkatubig, pag-optimize ng pagbuo ng mga asset, at pagtukoy ng mga kakulangan o labis ng mga pondo.

Dahil sa katotohanan na ang mga kasalukuyang pananagutan ay may iba't ibang pinagmumulan ng pinagmulan, ang kanilang pamamahagi sa balanse ay mahigpit na nakabalangkas. Ang ikatlong seksyon ng balanse ay ganap na nakatuon sa lahat ng uri ng kapital (awtorisado, reserba, karagdagang). Gayundin sa seksyong ito maaari kang makahanap ng mga napanatili na kita, na nananatili sa pagtatapon ng kumpanya pagkatapos ng pagbubuwis.

Ang mga item sa balanse ng ikaapat na seksyon ay binubuo ng pangmatagalang kredito at ipinagpaliban na mga pananagutan. Ang ikalimang seksyon ng balanse ay nakatuon sa mga account na babayaran, na kinabibilangan ng mga obligasyon sa buwis, naipon na sahod sa mga empleyado, utang sa mga supplier at tagapagtatag, pati na rin ang mga panandaliang pautang.

Ang ugnayan sa pagitan ng aktibo at passive na bahagi ng balanse

Dahil sa katotohanan na ang mga asset at pananagutan ay hindi maaaring umiral nang wala ang isa't isa, patuloy silang nakikipag-ugnayan. Ngunit, sa kabila ng katotohanan na ang mga pagbabago sa isang bahagi ng balanse ay nangangailangan ng hindi maiiwasang pagbabago sa mga halaga sa ibang bahagi, ang "pera" ay palaging nananatiling pantay. Kapag tumaas ang mga pananagutan, tumataas ang mga asset ng parehong halaga. Samakatuwid, kung nagpasya ang pamamahala ng kumpanya na dagdagan ang mga asset, kailangan mong magsimula sa mga pananagutan.

Konserbatibong pamamahala ng kapital sa paggawa

Ang patakaran sa pamamahala ng kapital ay batay sa pagpapanatili ng sapat na antas ng kasalukuyang mga ari-arian sa pamamagitan ng pag-akit ng mga mapagkukunang pinansyal. Depende sa kung anong mga layunin ang hinahabol kapag nagpapatakbo ng isang partikular na negosyo, maaaring matukoy ang tatlong pangunahing modelo para sa pamamahala ng mga kasalukuyang asset at pananagutan.

Ipinapalagay ng konserbatibong paraan ng pamamahala ang pagkakaroon ng medyo mababang bilang ng mga kasalukuyang asset. Kasabay nito, ang turnover period ng mga pondo ay nabawasan din sa pinakamababa. Ang patakarang ito ay maginhawa para sa mga kumpanyang malinaw na alam ang time frame ng ikot ng produksyon. Ang mga produkto ay ginawa para sa isang partikular na mamimili, kaya ang dami ng mga reserba ay mahigpit na limitado. Ang tagagawa ay walang alinlangan tungkol sa oras ng pagtanggap ng mga pagbabayad, at samakatuwid ay hindi na kailangang bumili ng mga materyales para sa paggamit sa hinaharap.

Sa mga kondisyon ng matinding pagtitipid, ang isang sapat na mataas na tagapagpahiwatig ng pagkatubig ng asset ay nakakamit, at, bilang isang resulta, isang pagtaas sa kakayahang kumita ng produksyon. Ngunit sa ganitong mga taktika sa negosyo, may mataas na panganib ng mga hindi inaasahang sitwasyon kapag ang mga pagbabayad ay hindi natanggap sa oras at ang materyal na base ay nasa zero.

Ang pangunahing natatanging tampok ng konserbatibong pamamahala ay ang mga kasalukuyang pananagutan sa anyo ng mga panandaliang pautang ay may napakababang bahagi sa masa ng lahat ng mga pananagutan. Ang lahat ng mga aktibidad ng negosyo ay isinasagawa sa gastos ng sarili nitong kapital na nagtatrabaho.

Agresibong modelo para sa pagtaas ng mga asset at pananagutan

Dahil sa pagkakaroon ng malaking halaga ng cash, patuloy na pinapataas ng kumpanya ang dami ng mga imbentaryo at mga natapos na produkto. Bilang karagdagan, dahil sa pagtaas ng kasalukuyang mga ari-arian, lumilitaw ang isang direktang relasyon sa anyo ng pagtaas ng mga pananagutan. Sa turn, ang proseso ng produksyon mismo ay medyo mahaba, at ang turnover ng mga materyal na asset ay mabagal.

Sa pamamagitan ng pagpili ng naturang patakaran sa pamamahala, masasabi natin nang may kumpiyansa na ang panganib ng teknikal na kabiguan ng proseso ng produksyon ay magiging minimal sa kasong ito, pati na rin ang kakayahang kumita sa ekonomiya.

Ang isang agresibong modelo ng pamamahala ay nagdaragdag ng mga kasalukuyang pananagutan sa pamamagitan ng mga panandaliang paghiram na nagsisiguro ng sapat na antas ng imbentaryo at daloy ng salapi. Sa turn, ang isang malaking halaga ng naipon na interes ay gumaganap bilang isang pinansiyal na pingga, na nagpapataas ng mga gastos at nagpapababa ng kakayahang kumita. Ang panganib ng pagkawala ng pagkatubig ng asset ay mataas din.

Katamtamang patakaran sa pamamahala ng kapital sa paggawa

Kung susuriin mo ang mga moderate na taktika sa negosyo, mapapansin mo na ang modelong ito ay sumasakop sa isang intermediate na lugar sa mga nasa itaas. Kalahati ng lahat ng asset sa ilalim ng patakarang ito ay inookupahan ng kasalukuyang working capital, na may katamtamang panahon ng pagkatubig. Ang mga kasalukuyang pananagutan, kasalukuyang pananagutan at mga paghiram ay karaniwan din.

Ang modelong ito ang pinakaligtas at pinakakalkula. Ang posibilidad ng isang panganib ng pagbaba ng pagkatubig ng asset ay minimal. Ang pagbuo ng kasalukuyang mga ari-arian ay nangyayari sa karamihan ng mga kaso sa gastos ng sariling mga pondo.

Ang epekto ng kasalukuyang mga ari-arian sa katatagan ng pananalapi

Ang solvency at katatagan ng ekonomiya ng isang kumpanya ay tinutukoy ng ratio ng kahusayan ng paggamit ng asset at ang antas ng panganib sa pananalapi. Batay sa mga ganitong konsepto, binuo ang isang modelo ng negosyo at patakaran sa pamamahala ng kapital sa paggawa.

Kung ang mga kasalukuyang pananagutan sa anyo ng mga panandaliang pananagutan ay nananatiling hindi nagbabago laban sa backdrop ng lumalagong mga asset, nangangahulugan ito na ang kumpanya ay nakakuha ng katatagan sa pananalapi at nagagawang masira-even ang pagtaas ng kapital sa paggawa sa gastos ng sarili nitong kita.

Kasabay nito, kung ang mga kasalukuyang pananagutan (linya ng balanse 610 "Mga panandaliang pananagutan") ay lumago laban sa background ng equity at pangmatagalang pananagutan, kung gayon sa ganoong sitwasyon ay mapapansin ng isang tao ang pagtaas sa pagkatubig ng kapital na nagtatrabaho, ngunit kasabay nito ang katatagan ng pananalapi at solvency ay mababawasan.

Sapat ng cash kaugnay ng mga kasalukuyang pananagutan

Upang malaman kung magkano ang cash na kinakailangan upang bayaran ang mga kasalukuyang obligasyon, kinakailangan upang kalkulahin ang ratio ng sapat. Kapag tinutukoy ito, ginagamit ang isang pang-ekonomiyang konsepto tulad ng antas ng saklaw. Sa madaling salita, kailangan mong tukuyin ang ratio ng mga halaga ng mga kasalukuyang pananagutan at asset.

Kung, bilang isang resulta ng mga kalkulasyon, lumalabas na ang mga kasalukuyang asset ay may medyo makabuluhang timbang sa mga item sa balanse, kung gayon may kumpiyansa na ang mga kasalukuyang pananagutan ay babayaran mula sa sariling mga pondo. Ang pangingibabaw na ito ay nagpapahintulot sa kumpanya na lumikha ng isang reserbang stock sa kaso ng mga hindi inaasahang pagkalugi. Ang halaga ng reserbang stock ay isang mahalagang tagapagpahiwatig para sa mga nagpapahiram. Kung ang resultang ratio ng coverage ay mas malaki sa 2, ang halagang ito ay isang garantiya ng kaligtasan ng mga kasalukuyang asset kung sakaling bumaba ang mga presyo sa merkado.

Ang komersyal na cycle ng kumpanya ay gumaganap din ng isang mahalagang papel sa pagbuo ng mga kasalukuyang asset at pananagutan. Ang pangangailangan ng negosyo para sa kapital ng trabaho ay direktang nakasalalay sa oras ng mga account na dapat bayaran at matatanggap. Kung mas mahaba ang termino ng mga obligasyon sa kredito ng supplier, mas kumpiyansa ang nararamdaman ng kumpanya sa kaganapan ng mga pagkaantala sa mga pagbabayad mula sa mga customer.

Ang kaugnayan sa pagitan ng mga kasalukuyang pananagutan at mga ari-arian sa mga komersyal na aktibidad ng isang negosyo ay kitang-kita. Ang mga konseptong ito ay ang pangunahing mga pare-pareho ng balanse. Ang laki ng kapital ng paggawa at mga pananagutan ay nagpapakilala sa kalagayang pang-ekonomiya ng kumpanya at katatagan ng pananalapi nito.