Pahayag ng cash flow. Organisasyon ng accounting at pagsusuri ng mga cash flow Accounting para sa mga cash flow sa AiF LLC

Ang bawat entity ng negosyo ay dapat magkaroon ng sarili nitong posisyon para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash. Ang cashier, na siyang responsableng tao, ay dapat na pamilyar sa probisyong ito para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash.

Ang cash desk ay isang independiyenteng yunit ng istruktura ng isang negosyo na idinisenyo upang mag-imbak ng mga pondo at magbayad ng cash. Ang pananagutan sa pananalapi para sa pagpapanatili ng mga pondo at ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash ay itinalaga sa cashier, kung saan ang isang kasunduan sa pananagutan sa pananalapi ay natapos sa anyo ng mga obligasyon ng cashier (o iba pang awtorisadong tao)

Ang obligasyon ng cashier ay kinabibilangan ng: ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, ang mga patakaran para sa pagtanggap, pag-isyu at pag-iimbak ng pera ang lahat ng ito ay ibinibigay ng mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, na binuo at inaprubahan ng mga entidad nang nakapag-iisa; Matapos mag-isyu ng isang utos upang humirang ng isang cashier upang magtrabaho, ang pinuno ng negosyo ay obligadong pamilyar sa cashier sa tinukoy na Mga Panuntunan at magtapos ng isang kasunduan sa pananagutan sa pananalapi.

Ang mga transaksyon sa pera ay pormal na ginawa sa pamamagitan ng mga dokumento, ang mga karaniwang interdepartmental na anyo na kung saan ay inaprubahan ng Agency for Statistics sa kasunduan sa National Bank of the Republic of Kazakhstan at Ministry of Finance at dapat gamitin nang wala ang kanilang pananagutan sa departamento at mga anyo ng pagmamay-ari.

Ang mga transaksyon sa pera ay isinasagawa sa mga naisagawang dokumento. Ang cashier ay obligadong suriin ang kawastuhan ng pagpaparehistro, ang pagkakaroon at pagsunod ng mga lagda, at ang mga kalakip na nakalista sa pagkakasunud-sunod. Pagkatapos nito, siya ay tumatanggap o naglalabas ng pera. Ang taong nagdeposito ng pera sa cash register ay binibigyan ng resibo.

Kapag nag-isyu ng pera sa ilalim ng isang cash settlement order sa isang indibidwal, ang cashier ay nangangailangan ng pagtatanghal ng isang dokumento na nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng tatanggap. Ang kumpanya ay nagpapanatili lamang ng isang cash book, na sumasalamin sa availability at daloy ng cash. Ang mga entry ay ginawa gamit ang mga papasok at papalabas na cash order. Ngunit, kung ang organisasyon ay may iba pang mga uri ng pera bukod sa pambansang isa, pagkatapos ay bubuksan ang mga cash book para sa bawat pera nang hiwalay.

Pagkatapos gamitin ang mga ito, pinirmahan ng cashier ang lahat ng mga cash order, at kinakansela ang mga dokumentong nakalakip sa kanila, upang maiwasan ang muling paggamit, na may selyo o sulat-kamay na inskripsiyon na "natanggap" (binayaran) na nagpapahiwatig ng petsa.

Ang mga entry sa cash book ay ginawa lamang bilang mga carbon copies, i.e. sa 2 kopya (2 kopya ang nagsisilbing ulat para sa cashier)

Sa pagtatapos ng araw ng trabaho, kinakalkula ng cashier ang kabuuang turnover ng cash na natanggap at ibinigay at tinutukoy ang balanse para sa susunod na araw. Ang unang tear-off sheet ay ang ulat ng cashier, kasama ang mga order ng resibo at paggasta at mga pansuportang dokumento na nakalakip sa kanila, inililipat ng cashier ang mga ito sa departamento ng accounting laban sa resibo sa cash book.

Ang pinakamahalagang kinakailangan para sa pagpaparehistro at accounting ng mga transaksyon sa cash ay:

• * agarang pag-record ng bawat cash na transaksyon na isinasagawa sa cash book, araw-araw na pagpapasiya ng mga resulta sa aklat na ito, paghahatid ng mga dokumento ng cash sa accounting ng cashier laban sa resibo;
• * accounting statement para sa bawat indibidwal na cash transaction, resibo at mga order sa paggasta, pagsunod sa pagkakasunud-sunod ng pagnunumero at pagpaparehistro ng mga pondong ito sa rehistro at paglilipat ng mga ito para magamit sa cashier.
• * pagtubos ng cashier na may espesyal na selyo ng mga dokumento ng pera upang maiwasan ang muling paggamit nito.
• * pagtatatag sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno ng negosyo ng mga taong may karapatang pumirma sa mga dokumento ng pera, ang pagkakaroon ng mga sample na pirma ng mga taong ito ng cashier at ang hindi pagtanggap ng pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa mga hindi pa nabuong dokumento.

Para sa mga layunin ng kontrol, dapat suriin ng punong accountant ang pagkakaroon ng mga pondo sa cash register nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan, gumawa ng isang pahayag at mag-ulat sa manager. Ang pinuno ng negosyo ay may pananagutan para sa pagpapanatili ng pera at ang tama at naaangkop na paggamit nito. Ang cash book ay isang analytical accounting register. Ang mga dokumento ng pera ay dapat na nakatali nang hiwalay sa mga dokumento ng accounting, dapat silang magkaroon ng independiyenteng pagnunumero, at kapag isinumite sa archive ng accounting, ang katotohanan ng pagtanggap ng mga dokumento ng cash ay dapat na naitala sa archive book.

Ang cash book ay maaaring mapanatili sa isang awtomatikong paraan sa anyo ng isang machine diagram na "Insert sheet ng cash book", pati na rin ang isang "Cashier's report". Ang parehong mga machinogram na ito ay dapat isumite bago magsimula ang susunod na araw ng trabaho, may parehong nilalaman at naglalaman ng lahat ng mga detalye na ibinigay para sa form ng cash book. Obligado ang cashier na suriin ang kawastuhan ng cash book at ulat ng cashier, lagdaan ang mga ito at ilipat ang mga ito, kasama ang mga papasok at papalabas na cash order at mga dokumento, sa departamento ng accounting laban sa resibo.

Upang matiyak ang kaligtasan ng mga pondo, ang departamento ng accounting ay dapat magsagawa ng mga sorpresang tseke ng cash register nang hindi bababa sa isang beses sa isang quarter na may muling pagkalkula ng lahat ng cash at iba pang mahahalagang bagay sa cash register, at gumuhit ng naaangkop na mga ulat. Ang mga sobrang pondo na natukoy sa pamamagitan ng mga inspeksyon ay inililipat sa cash desk pabor sa badyet, at ang mga kakulangan ay kinokolekta mula sa cashier.

Matapos matanggap ang ulat ng cashier, sinusuri ng departamento ng accounting ang bisa ng lahat ng mga entry sa ulat, ipinasok ang mga account ng sulat sa bawat dokumento at pinunan ang order ng journal No. 1 mula sa credit ng account 1010 "Cash on hand" hanggang sa debit ng mga account accounting para sa mga gastos sa produksyon, materyal na mga ari-arian, mga pakikipag-ayos sa mga empleyado, sa mga taong may pananagutan at mga depositor. Sa katapusan ng buwan, sa order journal No. 1 at statement No. 1, ang mga papasok at papalabas na pondo ay kinakalkula at ang balanse ng cash sa cash register ay tinutukoy sa ika-1 araw ng susunod na buwan, na dapat ay katumbas ng ang indicator sa cash book. Ang buod ng data ng mga rehistrong ito ay naitala sa General Ledger.

Talahanayan 2 Mga entry sa accounting para sa mga transaksyong cash

Ang mga entidad ng negosyo na nakikibahagi sa pangangalakal at pagbibigay ng mga serbisyo para sa cash ay kinakailangan upang mapanatili ang isang libro ng pagpaparehistro, na dapat na sertipikado ng pinuno ng negosyo at selyohan ng selyo ng awtoridad sa pananalapi ng lokal na estado at mga ehekutibong awtoridad.

Ang aklat ng pagpaparehistro ay inilabas laban sa lagda sa taong responsable sa pananalapi batay sa isang imbentaryo ng mga balanse ng mga kalakal at cash, na naitala bilang pambungad na balanse. Ang bawat sheet ng ulat ay binubuo ng dalawang pantay na bahagi, na pinunan ng taong responsable sa pananalapi. Ang unang kopya ay nananatili sa aklat, ang pangalawa ay pinupunan mula sa harap at likod gamit ang carbon paper bilang isang ulat mula sa taong responsable sa pananalapi na may napunit na bahagi ng sheet. Ang parehong mga kopya ay binibilang na may parehong mga numero. Magsisimula ang mga kasunod na entry sa cash book sa harap na bahagi ng tuloy-tuloy na bahagi ng ulat pagkatapos ng linyang "Balanse sa simula ng araw."

Ang mga taong responsable sa pananalapi ay kinakailangang magsumite ng pang-araw-araw na ulat sa departamento ng accounting na may kalakip na mga kaugnay na dokumento at araw-araw na isumite sa cash desk ng enterprise ang pang-araw-araw na kita na makikita sa ulat.

Ang commodity cash book ay dapat na matatagpuan sa lugar ng enterprise at ibinibigay sa mga opisyal na sumusuri sa accounting ng cash sa account 1010 "Cash on hand."

Ang cash sa cash register ay iniimbentaryo sa pamamagitan ng pagtatatag ng pagkakaroon ng mga pondo na nakalista sa cash register at pahina sa pahina ng muling pagkalkula ng mahigpit na mga form sa pag-uulat.

Ang mga resulta ng imbentaryo ay nakadokumento sa isang hiwalay na ulat ng imbentaryo ng cash.

Ang imbentaryo ng cash register ay isinasagawa alinsunod sa Mga Panuntunan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, na binuo at inaprubahan ng pinuno ng entidad ng negosyo.

Bago magsimula ang imbentaryo (kung mayroong ilang mga cash register), sila ay selyado. Ang isang resibo ay kinukuha mula sa cashier na nagsasaad na ang lahat ng papasok at papalabas na mga dokumento ay kasama sa ulat at na walang mga hindi na-kredito o nakasulat na mga halaga sa cash register. Matapos mabilang ang pera, isang ulat ng imbentaryo ng cash sa cash register ay iginuhit,

Ang resultang resulta ng imbentaryo ay inihambing sa data ng accounting sa cash book. Itinatala ng batas ang mga paliwanag ng cashier tungkol sa mga natukoy na paglabag at ang resolusyon ng pinuno ng paksa sa karagdagang desisyon batay sa mga resulta ng imbentaryo.

Ang mga bank account, mga pag-aayos sa bangko para sa mga pautang, para sa mga buwis na may badyet, kasama ang mga tauhan ng payroll, kasama ang mga supplier at mga kontratista at iba pang mga nagpapautang ay iniimbentaryo batay sa mga pangunahing dokumento, habang itinatag ang katotohanan ng mga balanse at maingat na sinusuri ang mga halagang nakalista sa mga account na ito.

Ang negosyo ay dapat makipagpalitan ng mga pahayag ng mga personal na account sa lahat ng mga may utang at nagpapautang at ipakita ang mga ito sa komisyon ng imbentaryo.

Ang pangunahing layunin ng cash flow statement ay magbigay ng impormasyon tungkol sa pagpasok at paglabas ng mga pondo ng entity para sa panahon ng pag-uulat. Higit na partikular, ang cash flow statement ay idinisenyo upang matulungan ang mga mamumuhunan at mga nagpapautang na suriin ang:

• * kakayahan ng entidad na bumuo ng mga positibong daloy ng salapi sa hinaharap;
• * kakayahan ng entidad na bayaran ang mga obligasyon nito at magbayad ng mga dibidendo;
• * mga dahilan para sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng netong kita at ang halaga ng mga resibo (paglabas ng mga pondo);
• * cash at non-cash na aspeto ng pamumuhunan at pananalapi

aktibidad ng paksa.

Ang mga pondo ng organisasyon ay nasa cash desk sa anyo ng cash at monetary na mga dokumento, sa mga bank account, sa inisyu na mga sulat ng kredito, mga check book, atbp. Ang kanilang pagtaas, wastong paggamit, kontrol sa pangangalaga ay isang mahalagang gawain ng accounting. Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, ang wastong pamamahala ng pera ay lalong nagiging mahalaga.

Ang cash accounting ay kasalukuyang nagiging mas mahalaga at malapit na nauugnay sa mga konsepto tulad ng accounts receivable at payable, discounting, asset turnover, at ang antas ng liquidity ng enterprise.

Sa pagbuo ng teorya at kasanayan ng cash accounting, dalawang uso ang sinusunod:

• 1. una, sa mga negosyo dapat itong itayo sa paraang maipakita ang epekto ng mga prosesong microeconomic sa kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap (inflation, paglago sa halaga ng mga ari-arian, pagpapalawak ng komposisyon ng kanilang sariling paraan ng produksyon, mga uri ng negosyo , atbp.);
• 2. pangalawa, ang organisasyon ng cash accounting ay dapat na naglalayong makuha ang impormasyon na kinakailangan upang pamahalaan ang enterprise, hulaan ang mga resulta ng parehong mga indibidwal na transaksyon sa negosyo at ang buong aktibidad nito sa kabuuan.

Ang pangunahing gawain ng mga pahayag sa pananalapi ay isang maaasahang representasyon ng ari-arian at posisyon sa pananalapi ng negosyo, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito.

Upang masuri ang kasalukuyang solvency, ginagamit ang balanse, pati na rin ang impormasyon sa mga daloy ng salapi.

Upang masuri ang aktibidad ng negosyo, ang data mula sa parehong sheet ng balanse at ang pahayag ng kita at pagkawala ay ginagamit.

Ang mga katangian ng istraktura ng pananalapi ng isang negosyo ay ginawa gamit ang impormasyon mula sa sheet ng balanse at pahayag ng daloy ng kapital.

Ang cash flow statement, kasama ang iba pang mga anyo ng pag-uulat, ay nagbibigay ng impormasyon na nagbibigay-daan sa iyo upang suriin ang mga tagapagpahiwatig na ito, pati na rin maunawaan ang mga pagbabago sa mga net asset ng kumpanya, ang istraktura ng pananalapi nito (kabilang ang pagkatubig at solvency nito). Ang kakayahang i-regulate ang timing at density ng mga daloy ng pera sa harap ng patuloy na pagbabago ng panlabas at panloob na mga kadahilanan. Ang pagsasama ng isang cash flow statement sa mga financial statement ay nagbibigay-daan para sa pagmomodelo ng kasalukuyang halaga ng hinaharap na cash flow para sa isang comparative assessment ng enterprise. Bagama't ang pahayag ng daloy ng salapi ay medyo bagong anyo ng pag-uulat, makabuluhang pinahuhusay nito ang papel ng cash accounting sa isang ekonomiya ng merkado.

Ang object ng generalization sa cash flow statement ay ang cash ng kumpanya sa mga bank account at sa cash. Kapag inihahanda ang ulat na ito, ang tinatawag na cash equivalents ay katumbas ng cash. Kabilang dito ang mga panandaliang, mataas na likidong pamumuhunan, malayang nababago sa isang paunang natukoy na halaga ng cash na may hindi gaanong panganib ng pagbabagu-bago sa halaga ng mga pamumuhunan, na kinikilala bilang mga katumbas ng pera sa balanse na hindi gaanong makabuo ng kita sa pamumuhunan o kontrolin ang mga aktibidad ng ang investee enterprise, ngunit upang matiyak ang paggamit ng mga panandaliang pananagutan .

1. Teoretikal na aspeto ng accounting at pagsusuri sa daloy ng salapi

1.1 Daloy ng pera: kakanyahan, mga prinsipyo, mga kadahilanan

Ang pagpapatupad ng halos lahat ng uri ng mga transaksyon sa pananalapi ng isang negosyo ay bumubuo ng isang tiyak na daloy ng mga pondo sa anyo ng kanilang resibo o paggasta.

Ang paggalaw na ito ng mga pondo ng isang gumaganang negosyo sa paglipas ng panahon ay isang tuluy-tuloy na proseso at tinukoy ng konsepto ng "cash flow".

Ang konsepto ng "cash flow" ay malawakang ginagamit sa teorya at praktika ng ekonomiya, kaya ang hindi malabo na interpretasyon ng mga ekonomista ng iba't ibang mga espesyalisasyon ay napakahalaga.

Ang International Financial Reporting System (IFRS) para sa accounting, ayon sa cash flow statement, ay nagbibigay ng konsepto ng cash flow.

Ang mga cash flow ay ang mga pagpasok at paglabas ng cash at mga katumbas ng cash.

Gayunpaman, ang konsepto na ito ay may medyo makitid na kahulugan, dahil ginagamit ito ng mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi. Nagbibigay ang mga espesyalista sa pamamahala ng pananalapi ng mas malawak na konsepto sa daloy ng salapi.

Ibinigay ni Yu. Brigham ang sumusunod na kahulugan: “Ang cash flow ay talagang ang netong cash na dumarating sa negosyo sa isang tiyak na panahon.” Ang pagbabalangkas na ito ay direktang nauugnay sa pagtatasa ng pagiging posible ng mga pamumuhunan sa kapital, ibig sabihin, isinasaalang-alang ang netong daloy ng salapi. Tinukoy ito ng may-akda ayon sa sumusunod na modelo:

Net Cash Flow=Net Income+Depreciation=Return on Capital.

Ang domestic economist na si I. A. Blank ay bumalangkas ng kahulugan ng cash flow: "Ang daloy ng pera ay ang pangunahing tagapagpahiwatig na nagpapakita ng epekto ng mga pamumuhunan sa anyo ng mga pondo na ibinalik sa mamumuhunan. Ang batayan ng daloy ng salapi para sa mga pamumuhunan ay ang netong kita at ang halaga ng pagbaba ng halaga ng nasasalat at hindi nasasalat na mga ari-arian."

Iminumungkahi ng mga may-akda gaya nina R. A. Braley at S. S. Myers na tukuyin ang daloy ng salapi tulad ng sumusunod: "Ang daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng mga kalakal na naibenta, iba pang mga gastos, at mga buwis mula sa kita ng mga benta."

Sinabi ni J. C. Van Horne: “Ang daloy ng salapi ng isang negosyo ay isang tuluy-tuloy na proseso. Para sa bawat direksyon ng paggamit ng mga pondo ay dapat mayroong kaukulang pinagmulan.”

Sa kabila ng kontrobersya sa pagitan ng mga lokal at dayuhang may-akda sa kahulugan ng "daloy ng pera", lahat sila ay tama, dahil isinasaalang-alang nila ito mula sa iba't ibang posisyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo.

Kaya, ang cash flow ay isang set ng mga cash receipts at mga pagbabayad na ibinahagi sa paglipas ng panahon bilang resulta ng pagpapatupad ng isang proyekto o ang paggana ng isang partikular na uri ng asset.

Ang mga daloy ng pera ay kumakatawan sa mga ugnayang pang-ekonomiya sa mga aktibidad ng isang negosyo sa lahat ng aspeto nito.

Ang mabisang pamamahala ng mga daloy ng salapi ng isang negosyo ay tinitiyak ang balanse sa pananalapi ng mga sobra sa proseso ng pag-unlad ng negosyo sa pamamagitan ng pagbabalanse sa mga dami ng mga resibo at paggasta ng pera at ang kanilang pag-synchronize sa paglipas ng panahon.

Ipinapakita ng Figure 1.1 ang prinsipyo ng pamamahala ng cash flow.

kanin. 1.1. Mga prinsipyo ng pamamahala ng cash flow ng enterprise

Tingnan natin ang mga prinsipyong ito nang mas detalyado.

.Ang prinsipyo ng pagiging maaasahan ng impormasyon. Ang paglikha ng isang base ng impormasyon ay nagpapakita ng ilang mga paghihirap, dahil ang direktang pag-uulat sa pananalapi ay batay sa pare-parehong pamamaraan ng mga prinsipyo ng accounting.

.Ang prinsipyo ng pagtiyak ng kahusayan. Ang mga daloy ng pera ng isang negosyo ay nailalarawan sa pamamagitan ng makabuluhang hindi pagkakapantay-pantay sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa konteksto ng mga indibidwal na agwat ng oras, na humahantong sa pagbuo ng mga makabuluhang dami ng pansamantalang libreng pag-aari ng negosyo. Ang pagpapatupad ng prinsipyo ng kahusayan sa proseso ng pamamahala ng mga daloy ng salapi ay upang matiyak ang kanilang epektibong paggamit sa pamamagitan ng mga pamumuhunan sa pananalapi ng negosyo.

.Ang prinsipyo ng pagtiyak ng pagkatubig. Ang mataas na hindi pagkakapantay-pantay ng ilang mga uri ng mga daloy ng pera ay nagbubunga ng isang pansamantalang kakulangan sa pera ng negosyo, na negatibong nakakaapekto sa antas ng pagka-insolvency nito. Samakatuwid, sa proseso ng pamamahala ng mga daloy ng salapi, kinakailangan upang matiyak ang sapat na antas ng pagkatubig sa buong panahon na sinusuri. Ang pagpapatupad ng prinsipyong ito ay sinisiguro sa pamamagitan ng naaangkop na pag-synchronize ng positibo at negatibong mga daloy ng salapi sa konteksto ng bawat agwat ng oras ng panahong isinasaalang-alang.

.Ang prinsipyo ng pagtiyak ng balanse. Ang pagpapatupad ng prinsipyong ito ay nauugnay sa pag-optimize ng mga daloy ng pera ng negosyo sa proseso ng pamamahala sa kanila.

kanin. 1.2. Mga salik na nakakaimpluwensya sa pagbuo ng mga cash flow

Kaya, ayon sa Figure 1.2. Ang mga salik na ito ay nahahati sa dalawang uri: panloob at panlabas.

Panloob na mga kadahilanan.

.Ikot ng buhay ng negosyo. Ang likas na katangian ng progresibong pag-unlad ng isang negosyo sa pamamagitan ng mga yugto ng ikot ng buhay nito ay may malaking papel sa pagtataya ng mga volume at uri ng mga daloy ng salapi.

.Tagal ng operating cycle. Ang pagtaas sa dami ng mga daloy ng salapi na may pagbilis ng operating cycle ay hindi lamang humahantong sa pagtaas ng pangangailangan para sa cash na namuhunan sa mga kasalukuyang asset, ngunit kahit na binabawasan ang laki ng pangangailangang ito.

.Ang seasonality ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto ayon sa mga pinagmumulan ng paglitaw nito ay maaaring mauri bilang panlabas na mga kadahilanan, gayunpaman, ang teknolohikal na proseso ay nagpapahintulot sa negosyo na magkaroon ng direktang epekto sa intensity ng pagpapakita nito.

.Ang pagkaapurahan ng mga programa sa pamumuhunan ay nakasalalay sa pagbuo ng pangangailangan para sa dami ng kaukulang negatibong daloy ng salapi, habang sabay-sabay na pagtaas ng pangangailangan upang makabuo ng isang positibong daloy ng salapi.

.Patakaran sa pamumura. Kapag nagsasagawa ng pinabilis na pagbaba ng halaga ng mga ari-arian, ang bahagi ng mga singil sa pamumura ay tumataas at, nang naaayon, ang bahagi ng netong kita ng negosyo ay bumababa.

Panlabas na mga kadahilanan:

.Kondisyon sa pamilihan ng kalakal. Ang pagtaas sa sitwasyon sa merkado ng kalakal sa segment kung saan nagpapatakbo ang kumpanya ay humahantong sa isang pagtaas sa dami ng positibong daloy ng salapi. Sa kabaligtaran, ang paghina sa mga kondisyon ng merkado ay nagdudulot ng tinatawag na "liquidity spasm."

.Ang mga kondisyon ng stock market ay nakakaapekto sa posibilidad ng epektibong paggamit ng pansamantalang libreng balanse ng cash at ang pagbuo ng mga volume ng cash flow na nabuo ng portfolio ng mga securities ng kumpanya sa anyo ng interes at mga dibidendo na natanggap.

.Sistema ng pagbubuwis ng negosyo. Ang anumang mga pagbabago sa sistema ng buwis ay tumutukoy sa mga kaukulang pagbabago sa dami at likas na katangian ng negatibong daloy ng salapi ng negosyo.

.Credit system para sa mga supplier at mamimili. Ang impluwensya ng salik na ito ay makikita sa pagbuo ng parehong positibo at negatibong daloy ng salapi sa paglipas ng panahon.

.Pagkakaroon ng kredito sa pananalapi. Depende sa mga kondisyon ng merkado, ang dami ng supply ng pera ay tumataas o bumababa, at, nang naaayon, ang posibilidad ng pagbuo ng mga daloy ng pera para sa isang negosyo mula sa mapagkukunang ito.

.Ang posibilidad ng pag-akit ng mga pondo mula sa walang bayad na naka-target na financing ay ipinakita sa katotohanan na habang bumubuo ng isang tiyak na karagdagang dami ng positibong daloy ng salapi, hindi ito nagiging sanhi ng kaukulang dami ng pagbuo ng negatibong daloy ng salapi ng negosyo.

Inuri ang mga daloy ng pera ng kumpanya depende sa uri ng mga transaksyon kung saan nauugnay ang mga ito, pati na rin kung paano ginagamit ang impormasyon tungkol sa mga ito upang gumawa ng mga desisyon ng mga gumagamit ng mga financial statement ng kumpanya. Ang mga daloy ng pera ng alinman sa mga aktibidad ay maaaring maging positibo at negatibo.

Ang mga positibong daloy ay ang pagpasok ng pera sa kumpanya, ang mga negatibong daloy ay ang paglabas at paggasta ng mga pondo ng kumpanya. Ang daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon ay ang pagtanggap at paggasta ng pera na nauugnay sa mga normal na aktibidad ng kumpanya na lumilikha ng kita. Tulad ng nakasaad sa talata 9 ng PBU 23/2011, ang mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon ay karaniwang nauugnay sa pagbuo ng kita (pagkawala) ng kumpanya mula sa mga benta.

Ang mga daloy ng pera mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan ay ang paggalaw ng pera sa pamamagitan ng mga transaksyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset ng isang kumpanya.

Ang mga daloy ng pera mula sa mga transaksyon sa pananalapi ay ang paggalaw ng pera mula sa mga transaksyon na may kaugnayan sa pagtaas ng financing sa batayan ng utang o equity, na humahantong sa mga pagbabago sa laki at istraktura ng kapital ng kumpanya at mga hiniram na pondo.

1.2 Pagtutuos ng daloy ng pera

Isaalang-alang natin ang accounting ng mga pondo ng isang negosyo sa badyet.

Ang Account 0 201 00 000 "Cash ng institusyon" ay inilaan para sa institusyong pambadyet na i-account ang paggalaw ng mga pondo sa mga bank account, sa cash desk, pati na rin para sa accounting para sa mga dokumento sa pananalapi at mga pondo sa dayuhang pera.

Ang mga sumusunod na account ay ginagamit upang itala ang mga transaksyon sa cash flow:

201 01 000 "Mga pondo ng institusyon sa mga bank account";

201 02 000 "Mga pondo ng institusyon sa pansamantalang pagtatapon";

201 03 000 "Mga pondo ng institusyon sa daan";

201 04 000 "Cashier";

201 05 000 "Mga dokumento ng cash";

201 06 000 "Mga Liham ng kredito";

201 07 000 "Mga pondo ng institusyon sa dayuhang pera."

Accounting para sa mga pondo sa mga bank account

Ang Account 1 201 01 000 "Mga pondo ng institusyon sa mga account sa bangko" ay nagtatala ng mga operasyon sa paggalaw ng mga pondo ng institusyon kung sakaling ang mga operasyong ito ay isinasagawa sa mga account na binuksan sa mga institusyon ng kredito (hindi sa pamamagitan ng mga katawan na nagbibigay ng mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng badyet).

Sinasalamin din ng account na ito ang mga transaksyon na may mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

Ang mga account 2 201 01 000, 3 201 01 000 "Mga pondo ng institusyon sa mga account sa bangko" ay ginagamit ng mga institusyong pangbadyet upang i-account ang mga pondong natanggap mula sa mga extra-budgetary na mapagkukunan, saanman sila matatagpuan (sa bank account ng institusyon o sa isang personal na account para sa mga pondo ng accounting mula sa entrepreneurial at iba pang mga aktibidad na nagbibigay ng kita sa Treasury).

Ang accounting para sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng paggalaw ng mga pondo sa mga bank account ay pinananatili sa Journal of Transactions with Non-Cash Funds batay sa mga dokumentong nakalakip sa mga bank statement.

Ang mga transaksyon para sa pagtanggap ng mga pondo ay naitala sa mga sumusunod na entry sa accounting:

Pagtanggap ng mga pondo sa pangunahing tagapamahala, tagapamahala, tatanggap para sa pagbabayad alinsunod sa iskedyul ng badyet:

Credit 0 304 04 000 "Mga panloob na pag-aayos sa pagitan ng mga pangunahing tagapamahala (manager) at mga tatanggap ng mga pondo."

Pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa paglitaw ng mga obligasyon sa utang:

Debit 0 201 01 510 "Mga resibo ng mga pondo mula sa institusyon patungo sa mga bank account"

Credit 0 301 01 710 "Pagtaas ng utang sa mga obligasyon sa panloob na utang", Credit 0 301 02 720 "Pagtaas ng utang sa mga obligasyon sa panlabas na utang".

Pagtanggap ng mga pondo para ibalik ang mga gastusin para mabayaran ang mga natatanggap na account:

Debit 0 201 01 510 "Mga resibo ng mga pondo mula sa institusyon patungo sa mga bank account"

Pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa paglipat ng kita na pinangangasiwaan ng institusyon:

Debit 0 201 01 510 "Mga resibo ng mga pondo mula sa institusyon patungo sa mga bank account"

Credit 0 205 00 000 "Mga settlement sa mga may utang para sa kita", Credit 0 401 01 100 "Institutional income".

Ang mga operasyon para sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ay naitala sa mga sumusunod na entry sa accounting:

Paglipat ng mga pondo sa mga institusyon sa ilalim ng hurisdiksyon ng pangunahing tagapamahala (manager):

Debit 0 304 04 000 "Mga panloob na pag-aayos sa pagitan ng mga pangunahing tagapamahala (manager) at mga tatanggap ng mga pondo"

Paglipat ng paunang bayad alinsunod sa mga natapos na kasunduan para sa pagkuha ng mga materyal na ari-arian, pagganap ng trabaho, mga serbisyo, at iba pang mga pagbabayad:

Debit 0 206 00 000 "Mga settlement para sa mga advance na ibinigay"

Credit 0 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Paglipat ng mga pondo upang bayaran ang mga singil ng mga supplier para sa mga materyal na asset na ibinigay at mga serbisyong ibinigay:

Debit 0 302 00 000 "Mga settlement sa mga supplier at contractor"

Credit 0 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Pagtanggap ng cash sa cash desk ng institusyon:

Debit 0 201 04 510 "Mga resibo sa cash desk"

Credit 0 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Mga gastos para sa mga serbisyo ng conversion na ibinigay:

Debit 00 401 01 226 "Mga gastos para sa iba pang mga serbisyo"

Credit 00 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Ilipat sa badyet ng mga pondong natanggap upang mabayaran ang pinsalang dulot ng institusyon sa account para sa mga transaksyon na may mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita na binuksan sa isang institusyon ng kredito:

Debit 2 401 01 100 “Institutional income”

Loan 2 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Ilipat sa badyet ng mga pondong natanggap upang mabayaran ang pinsalang dulot ng institusyon sa isang personal na account para sa mga transaksyon na may mga pondo sa loob ng balangkas ng mga aktibidad sa badyet na binuksan kasama ang katawan na nagbibigay ng mga serbisyong cash para sa pagpapatupad ng badyet:

Debit 0 210 02 000 "Mga settlement sa mga kita sa badyet na may mga katawan na nag-aayos ng pagpapatupad ng badyet"

Credit 0 201 01 610 "Pagreretiro ng mga pondo ng institusyon mula sa mga bank account."

Ang lahat ng mga pagpasok o pag-agos ng mga pondo mula sa mga bank account, na ipinapakita ng isang institusyon ng badyet sa balanse ng badyet sa debit (kredito) ng mga account 0 201 01 000, ay sabay-sabay na naitala sa mga off-balance sheet na account:

ü 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga bank account ng mga institusyon";

ü 18 "Pag-alis ng mga pondo mula sa mga bank account ng mga institusyon."

Ang mga off-balance sheet account na ito ay idinisenyo upang magtala ng mga pagpasok o paglabas ng mga pondo sa mga bank account ng mga institusyong pambadyet sa konteksto ng BCC.

Ang analytical accounting para sa off-balance sheet account 17 at 18 ay pinananatili sa Multigraph Card.

Ang Account 0 201 04 000 "Cashier" ay inilaan upang account para sa paggalaw ng cash sa pera ng Russian Federation at sa dayuhang pera sa cash desk ng isang institusyong pangbadyet.

Kapag nagrerehistro at nagre-record ng mga transaksyon sa cash, ang mga institusyong pambadyet ay ginagabayan ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na itinatag ng Desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Setyembre 22, 1993 No.

Ang pagtanggap ng cash mula sa mga indibidwal sa cash desk ay isinasagawa gamit ang mahigpit na mga form sa pag-uulat:

Mga resibo (form 0504510),

Pagtanggap ng mga cash order (form 0310001).

Kung ang pera ay tinanggap ng mga awtorisadong tao, ang huli ay obligadong ibigay ang natanggap na mga pondo araw-araw sa cash desk ng isang institusyong pangbadyet ayon sa Rehistro ng Paghahatid ng Dokumento, na may mga resibo (mga kopya) na nakalakip.

Sa mga institusyong pangbadyet, malawakang ginagawa ang pag-isyu ng mga pondo ng mga distributor na hinirang sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon at kung saan ang mga kasunduan sa buong pananagutan sa pananalapi ay natapos.

Ang accounting para sa mga pondo na inisyu ng mga distributor ay itinatago ng cashier sa Book of Accounting para sa pera na ibinigay sa mga distributor para sa pagbabayad ng sahod, mga allowance sa militar at mga scholarship.

Kapag nag-isyu ng cash mula sa cash register para sa mga gastusin sa negosyo o mga gastos sa paglalakbay sa ilang tao nang sabay-sabay, sa halip na mga indibidwal na Cash Expenditure Order (form 0310002), ang Instruction No. 25n ay nagrerekomenda na gamitin ang Statement para sa pag-isyu ng pera mula sa cash register sa mga taong may pananagutan (form 0504501).

Ang accounting para sa mga transaksyong cash sa mga institusyong pangbadyet ay pinananatili sa Cash Book (form 0504514).

Ang mga resibo at paggasta ng cash sa foreign currency ay pinananatili sa magkahiwalay na sheet ng Cash Book (form 0504514) ayon sa uri ng foreign currency.

Ang accounting para sa mga transaksyon sa cash flow sa account 00 201 04 000 "Cash" ay pinananatili sa Journal of Operations sa "Cash" account batay sa mga ulat ng cash na pinagsama-sama ng cashier araw-araw.

Kapag gumagamit ng account 0 210 03 000, ang pagpapalabas ng cash sa mga institusyong pangbadyet ay pinoproseso sa dalawang yugto:

ang institusyong pambadyet ay sumasalamin sa utang sa tatanggap ng mga pondo batay sa isinumiteng aplikasyon;

ang nagresultang utang ay binabayaran batay sa isang tseke, at sa parehong oras, ang natanggap na mga pondo ay tinatanggap para sa accounting sa cash desk ng institusyon.

Ang limitasyon sa balanse ng cash ay ang halaga ng cash na maaaring iwanan ng institusyon ng badyet sa cash register sa pagtatapos ng araw ng trabaho.

Ang limitasyon sa balanse ng cash ay itinakda taun-taon.

Ang pagmuni-muni ng mga transaksyon sa pera ng mga institusyong pangbadyet ay isinasagawa ng mga sumusunod na entry sa mga account (tingnan ang Talahanayan 1.1).

Talahanayan 1.1 Pagninilay ng mga transaksyong cash ng mga institusyong pangbadyet

Korespondensya ng mga accountNilalaman ng transaksyonDebitCredit0 201 04 5100 201 01 610 0 210 03 660Isinalamin ang pagtanggap ng cash sa cash desk ng institusyon mula sa isang bank account0 201 04 5100 3000 05 05 660 relected cash sa cash desk ng institusyon mula sa isang personal account na binuksan sa katawan na nagsasagawa ng cash servicing budget execution0 201 04 5100 201 02 610 0 210 03 660 Ang resibo ng cash na natanggap para sa pansamantalang pagtatapon mula sa cash account para sa pansamantalang pagtatapon ay makikita0 201 04 5100 704 0100 para sa cash na tinanggap para sa pansamantalang pagtatapon mula sa cash account para sa pansamantalang pagtatapon0 201 04 5100 3 201 04 5100 209 00 Ibinalik sa balanse ng cashier ng accountable amount0 304 01 8300 201 04 610 Cash na inisyu sa pansamantalang pagtatapon ng institusyon0 208 00 5600 201 04 610 mula sa naiulat na cash register 0 0d 03 830 0 302 03 8300 201 04 610Mga sahod, allowance at iba pang ibinigay na bayad sa mga empleyado ng isang institusyong pangbadyet0 302 18 7300 201 04 610 Inisyu ng scholarship0 206 01 5600 201 04 610 3 0 2 0 3 0 2 0 0 0 0 0 0 ck leave bayad na ginawa mula sa Social Insurance Fund0 302 08 300 201 04 610 Ang mga pagbabayad ay ginawa sa mga empleyado na hindi miyembro ng kawani na gumaganap ng trabaho na may kaugnayan sa pagpapanatili ng ari-arian0 304 02 8300 201 04 610 Nai-deposito ang mga sahod na inisyu0 210 03 560 0 304 000 4 cash na deposito mula sa mesa 60104 05 000 ng isang institusyong pambadyet sa isang personal na account na binuksan sa katawan na nagbibigay ng mga serbisyo sa cash para sa pagpapatupad ng mga badyet ay makikita 5600 201 04 610 Ang perang natanggap para sa pansamantalang pagtatapon ay idineposito sa bank account ng institusyon0 209 05 5600 401 01 130Nakakita ng kakulangan ng mga pondo sa cash desk ng institusyon0 401 01 1300 201 04 1300 201 04 1300 201 04 1300 201 04 660 Ang cashier ay nagdeposito ng mga pondo sa ang cash register para sakupin ang kakulangan0 210 03 5600 201 04 610 Ang natanggap na cash para mabayaran ang kakulangan ay idineposito sa personal na account ng institusyon ( sa treasury )0 304 05 2120 210 03 660 Ang pagtanggap ng mga pondo sa personal na account ay makikita sa personal na account ng institusyon alinsunod sa pahayag 0 210 02 1300 304 05 290 Ang mga natanggap na pondo upang bayaran ang kakulangan ay ikredito sa kita ng badyet

Para sa mga institusyong pambadyet na pinaglilingkuran ng OFK, ang limitasyon sa balanse ng pera ay itinakda ng Treasury.

Ang awtoridad ng Federal Treasury ay nagtatatag ng isang limitasyon sa balanse ng cash para sa mga pondo sa badyet at extra-budgetary at nagsumite sa institusyon ng Bank of Russia o sa organisasyon ng kredito na nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-aayos ng pera nito, form 0408020 "Pagkalkula para sa pagtatatag ng limitasyon ng balanse ng cash para sa isang negosyo at pag-isyu pahintulot na gumastos ng pera mula sa mga nalikom, pagdating sa kanyang cash desk."

Ang mga tatanggap ng pederal na pondo ng badyet ay kinakailangang makipag-ugnayan sa Federal Treasury sa kanilang lugar ng serbisyo upang magtatag ng limitasyon sa balanse ng cash.

Kung ang isang institusyong pambadyet ay hindi nagsumite ng kalkulasyon para sa pagtatatag ng limitasyon sa balanse ng cash sa cash register, ang limitasyon sa balanse ng cash ay ituturing na zero, at ang cash na hindi nadeposito sa pagtatapos ng araw ng trabaho ay itinuturing na lampas sa limitasyon.

Accounting para sa mga dokumento sa pananalapi

Kasama sa mga dokumento sa pananalapi ang:

· bayad na mga kupon at plastic card para sa gasolina at mga langis;

· mga selyong pangpagkain;

· bayad na mga voucher sa mga bahay bakasyunan, sanatorium, mga sentro ng turista;

· mga abiso na natanggap para sa mga paglilipat ng koreo;

· mga selyo;

· mga selyo ng tungkulin ng estado;

· iba pang mga dokumento sa pananalapi.

Ang lahat ng mga dokumento sa pananalapi ay dapat na itago sa opisina ng pera ng institusyon.

Ang pagtanggap ng mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ay pormal sa pamamagitan ng isang papasok na cash order (form 0310001), pagtatapon - sa pamamagitan ng isang papalabas na cash order (form 0310002).

Ang mga papasok at papalabas na cash order, na sumasalamin sa paggalaw ng mga dokumento ng pera, ay nakarehistro sa Journal of Registration of Incoming and Outgoing Cash Documents (form 0310003), ngunit hiwalay sa mga transaksyong cash.

Ang accounting para sa mga transaksyon na may mga dokumento sa pananalapi ay pinananatili sa Journal para sa Iba Pang mga Transaksyon.

Ang Account 00 201 05 000 "Mga Dokumento ng Cash" ay nilayon upang ipakita ang mga transaksyon na may mga dokumento sa pananalapi.

Ang mga account para sa pagtatala ng mga dokumento ng pera ay hindi tumutugma sa account 00 201 04 000 "Cashier". Ngunit ang mga ito ay naka-imbak sa cash register, at ang cashier ay may buong pananagutan sa pananalapi para sa kanila.

Ang pagtanggap ng mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ay nakadokumento ng sumusunod na accounting entry:

Debit 0 201 05 510 "Mga resibo ng mga dokumentong cash"

Credit 0 302 00 000 "Mga settlement sa mga supplier at contractor".

Ang pagpapalabas ng mga dokumento sa pananalapi mula sa cash desk ay makikita ng entry:

Debit 0 208 00 000 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan"

Credit 0 201 05 610 "Pagtapon ng mga dokumento sa pananalapi".

1.3 Mga pamamaraan ng pagsusuri sa daloy ng pera

Ang pagtatasa ng daloy ng salapi ng isang negosyo para sa panahon ng pag-uulat, pati na rin ang pagpaplano ng mga daloy ng salapi para sa hinaharap, ay isang mahalagang karagdagan sa pagsusuri ng kalagayang pinansyal ng negosyo at isinasagawa ang mga sumusunod na gawain:

· pagpapasiya ng dami at mapagkukunan ng mga pondo na natanggap ng negosyo;

· pagkilala sa mga pangunahing lugar ng paggamit ng mga pondo;

· pagtatasa ng kasapatan ng sariling mga pondo ng negosyo upang isagawa ang mga aktibidad sa pamumuhunan;

· pagtukoy ng mga dahilan para sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng kita na natanggap at ang aktwal na pagkakaroon ng mga pondo.

Ang mga pangunahing pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng mga daloy ng pera ay direkta, hindi direkta at mga pamamaraan ng matrix.

Ang pagtatasa ng mga daloy ng pera sa pamamagitan ng direktang pamamaraan ay ginagawang posible upang hatulan ang pagkatubig ng isang negosyo, dahil ipinapakita nito nang detalyado ang daloy ng mga pondo sa mga account nito, na ginagawang posible na gumawa ng agarang konklusyon tungkol sa sapat na mga pondo upang bayaran ang mga kasalukuyang pananagutan, gayundin upang magsagawa ng mga aktibidad sa pamumuhunan. Ang direktang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng mga daloy ng salapi sa mga account ng kumpanya:

Binibigyang-daan kang ipakita ang mga pangunahing pinagmumulan ng pag-agos at direksyon ng pag-agos ng mga pondo;

Ginagawang posible na gumawa ng agarang konklusyon tungkol sa kasapatan ng mga pondo upang bayaran ang mga kasalukuyang obligasyon;

Itinatag ang ugnayan sa pagitan ng mga benta at mga nalikom na pera para sa panahon ng pag-uulat;

Ang kawalan ng pamamaraang ito ay hindi nito ibinubunyag ang kaugnayan sa pagitan ng nakuhang resulta sa pananalapi at mga pagbabago sa ganap na halaga ng mga pondo ng negosyo. Bilang karagdagan, ang pamamaraang ito ay mas matagal kaysa sa iba pang mga paraan ng pagtantya ng daloy ng salapi, at ang pag-uulat na nakuha gamit ito ay hindi gaanong kapaki-pakinabang. Ang direktang pamamaraan ay naglalayong makakuha ng data na nagpapakilala sa parehong gross at net cash flow ng enterprise sa panahon ng pag-uulat. Ito ay dinisenyo upang ipakita ang buong dami ng mga resibo at paggasta ng mga pondo sa konteksto ng mga indibidwal na uri ng aktibidad sa ekonomiya at para sa negosyo sa kabuuan. Kapag gumagamit ng direktang paraan ng pagkalkula ng mga daloy ng pera, ang direktang data ng accounting ay ginagamit na nagpapakilala sa lahat ng uri ng mga resibo at paggasta ng pera.

Ang kakanyahan ng hindi direktang paraan ay ang pag-convert ng halaga ng netong kita sa halaga ng cash. Ang di-tuwirang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng mga item sa balanse at pahayag ng kita, at nagbibigay-daan sa iyo upang ipakita ang kaugnayan sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad ng negosyo; nagtatatag ng ugnayan sa pagitan ng netong kita at mga pagbabago sa mga asset ng negosyo para sa panahon ng pag-uulat. Ang bentahe ng hindi direktang pamamaraan kapag ginamit sa pamamahala ng pagpapatakbo ay pinapayagan ka nitong magtatag ng isang sulat sa pagitan ng resulta sa pananalapi at ng iyong sariling kapital na nagtatrabaho. Sa mahabang panahon, ang hindi direktang pamamaraan ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang pinaka-problemadong "mga lugar ng akumulasyon" ng mga nakapirming pondo at, batay dito, bumuo ng mga paraan sa labas ng kasalukuyang sitwasyon.

Ang paghahanda ng isang cash flow statement batay sa hindi direktang pamamaraan ay nagaganap sa maraming yugto:

Pagkalkula ng mga pagbabago sa mga item sa balanse at pagpapasiya ng mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa pagtaas o pagbaba sa mga pondo ng negosyo;

Pagsusuri f. No. 2 at pag-uuri ng mga mapagkukunan ng mga pondo at mga lugar ng paggamit;

Pagsasama-sama ng mga natuklasan sa isang cash flow statement.

Ang hindi direktang pamamaraan ay naglalayong makakuha ng data na nagpapakilala sa netong daloy ng pera ng negosyo sa panahon ng pag-uulat. Ang mapagkukunan ng impormasyon para sa pagbuo ng mga pahayag ng mga daloy ng pera ng isang negosyo gamit ang pamamaraang ito ay ang sheet ng balanse at ang pahayag ng kita. Ang pagkalkula ng netong daloy ng pera ng isang negosyo gamit ang hindi direktang pamamaraan ay isinasagawa sa pamamagitan ng uri ng aktibidad sa ekonomiya at ang negosyo sa kabuuan.

Ang pagsusuri sa mga daloy ng salapi ng isang negosyo ay nagpapakita ng kakayahang magamit nito. Ang may-akda na Kuznetsova I.D. ay nagmumungkahi ng isang istraktura para sa pagsusuri ng mga daloy ng pera, kung saan ang bawat yugto ng pagsusuri ay nagbibigay ng higit na "lalim" at nagbibigay-daan sa iyo upang makilala: kung paano pamahalaan ang mga daloy ng pananalapi sa mga kondisyon ng merkado (tingnan ang Talahanayan 1.2).

Mga YugtoGawainPagsusuri ng mga daloy ng salapiPagtukoy sa halaga ng kakulangan (labis) ng mga pondo, pagtukoy ng mga pinagmumulan ng kanilang mga resibo at pagbabayadPagsusuri ng mga daloy ng salapi para sa tatlong uri ng mga aktibidad: pangunahin, pamumuhunan, pananalapi.Pagtukoy ng mga pagpasok at paglabas ng pera para sa bawat uri ng aktibidad. Pagpapasiya ng mga pondo gamit ang: direkta , hindi direktang paraan Ang direktang paraan ay nagbibigay-daan sa iyo upang ipakita ang mga pangunahing pinagmumulan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo. Ang hindi direktang paraan ay nagbibigay-daan sa iyo upang ipakita ang ugnayan sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad ng negosyo . Nagbibigay-daan sa iyo na mahulaan ang daloy ng pera. Ang isa sa mga kondisyon para sa pinansiyal na kagalingan ng isang organisasyon ay ang pag-agos ng cash. Ang organisasyon ay dapat magkaroon ng sapat na halaga ng pera upang mabayaran ang mga nagpapautang nito sa oras, magbayad ng sahod, at, sa huli, upang mapanatili ang isang tiyak na pinakamainam na antas ng pagkatubig.

2.Accounting at pagsusuri ng mga daloy ng pera gamit ang halimbawa ng departamento ng kultura ng administrasyon ng lungsod ng Novy Urengoy

2.1 Maikling paglalarawan ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy

Ang Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay isang sektoral na katawan ng pangangasiwa ng munisipal na pagbuo ng lungsod ng Novy Urengoy, na nagsasagawa ng pamamahala sa larangan ng kultura, sining, proteksyon ng makasaysayang at kultural na pamana.

Ang Kagawaran ng Kultura ay isang ligal na nilalang at napapailalim sa pagpaparehistro ng estado bilang isang institusyong munisipal, may personal na account sa katawan ng pananalapi ng pangangasiwa ng munisipal na pormasyon ng Novy Urengoy, ay may karapatang magbukas ng bank account sa mga tagubilin, isang bilog na selyo kasama ang buong pangalan nito, pati na rin ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad nito iba pang mga selyo at mga form na may sariling pangalan.

Ang Kagawaran ng Kultura sa mga aktibidad nito ay ginagabayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, Pederal na batas, Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation, Batas ng Russian Federation ng Oktubre 9, 1992 No. 3612-1 "Mga Batayan ng batas ng ang Russian Federation sa kultura", mga batas ng rehiyon ng Tyumen, Charter ng munisipal na pagbuo ng Novy Urengoy atbp. (tingnan ang apendiks 4).

Address ng lokasyon: Yamalo-Nenets Autonomous Okrug, Novy Urengoy, st. Molodezhnaya, 17 V.

Pinuno ng Kagawaran ng Kultura: Mazar Natalya Vladimirovna.

Ipinapakita ng Figure 1.3 ang istruktura ng Culture Department.

kanin. 1.3. Istraktura ng Departamento ng Kultura

Kasama sa istruktura ng Kagawaran ng Kultura ang mga institusyong pangkultura at sining na kabilang sa munisipal na ari-arian ng munisipal na pagbuo ng Novy Urengoy.

Sa Novy Urengoy, binuo ang imprastraktura para sa pag-aayos ng mga aktibidad sa paglilibang para sa populasyon. Ang mga pangunahing lugar ay ang City Palace of Culture "Oktubre", ang Cultural and Sports Center "Gazodobytchik", ang Center of National Cultures, ang Cultural and Sports Complexes "Dorozhnik" at "Burovik", Cultural and Leisure Centers ng Korotchaevo at Limbayakha Districts, ang Centralized Library System, ang Novy Urengoy Museum of Fine Arts arts, apat na paaralan ng sining ng mga bata at isang art school.

Ang Kagawaran ng Kultura ay isang organisasyong pambadyet at pinondohan mula sa badyet ng munisipalidad ng Novy Urengoy batay sa mga pagtatantya.

Ang mga pangunahing gawain ng Kagawaran ng Kultura ay makikilala sa mga sumusunod:

· organisasyon ng mga serbisyo sa aklatan sa populasyon;

· paglikha ng mga kondisyon para sa pag-aayos ng oras ng paglilibang at pagbibigay sa mga residente ng Novy Urengoy ng mga serbisyo mula sa mga organisasyong pangkultura, sining, at sinematograpiya;

· organisasyon ng karagdagang edukasyon para sa mga bata sa larangan ng kultura at sining;

· proteksyon at pangangalaga ng mga kultural na pamana (mga monumento sa kasaysayan at kultura) ng lokal (munisipal) na kahalagahan na matatagpuan sa teritoryo ng lungsod ng Novy Urengoy;

· iba pang isyu sa larangan ng kultura alinsunod sa kasalukuyang batas.

Ang mga gawain ng Kagawaran ng Kultura ay:

· paglikha ng isang kanais-nais na kapaligiran sa kultura para sa edukasyon at pag-unlad ng pagkatao, ang pagbuo ng mga positibong saloobin sa pagpapahalaga sa mga residente;

· organisasyon ng mga serbisyong pangkultura para sa populasyon, na isinasaalang-alang ang mga interes at pangangailangan ng kultura ng iba't ibang pangkat ng lipunan at edad;

· paglikha ng mga kondisyon para sa kultural at malikhaing aktibidad, aesthetic at artistikong edukasyon ng populasyon;

· pagtiyak ng accessibility ng kultura para sa mga residente ng Novy Urengoy;

· pangangalaga at pagtataguyod ng kultural at makasaysayang pamana;

· tinitiyak ang epektibong operasyon ng mga subordinate na institusyong pangkultura.

Upang makamit ang mga layunin, ang Kagawaran ng Kultura ay gumaganap ng mga sumusunod na tungkulin: bumuo at nagpapatupad ng mga plano at programa para sa komprehensibong sosyo-ekonomikong pag-unlad ng lungsod ng Novy Urengoy sa mga tuntunin ng pag-unlad ng kultura at pagkakaloob ng mga serbisyong pangkultura sa populasyon, munisipyo. mga target na programa para sa pagpapaunlad ng kultura sa lungsod, nakikilahok sa pagbuo ng draft na badyet Ang lungsod ng Novy Urengoy sa larangan ng kultura at ang kasunod na pagsasaayos nito, ay gumuhit din ng listahan ng badyet, namamahagi ng mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet sa mga subordinate na tatanggap ng mga pondo sa badyet; inaprubahan ang mga pagtatantya ng kita at gastos ng mga subordinate na institusyong pangkultura sa badyet at nagsasagawa ng kontrol sa kanilang paggamit ng mga pondo ng badyet, mga lugar at kinokontrol ang pagpapatupad ng municipal order para sa mga serbisyo sa aklatan sa populasyon, ang organisasyon ng mga aktibidad sa paglilibang at ang pagkakaloob ng mga residente ng mga serbisyo ng mga organisasyong pangkultura, ang proteksyon at pangangalaga ng mga pamana ng kultura na may kahalagahan sa munisipyo, at iba pang mga uri ng serbisyong pangkultura sa populasyon alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation; nag-aayos ng pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan, sertipikasyon ng kwalipikasyon ng mga empleyado ng mga subordinate na institusyong pangkultura, suporta sa pamamaraan para sa mga aktibidad sa kultura.

.2 Cash flow accounting ng Department of Culture of the Administration ng lungsod ng Novy Urengoy

Ang tsart ng mga account para sa accounting ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay ipinakita sa Appendix 5.

Upang makatanggap, mag-imbak at gumastos ng pera, ang Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng Novy Urengoy ay mayroong cash desk.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay kinokontrol ng mga tagubilin ng Bank of Russia na may petsang Oktubre 4, 1993. "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation."

Alinsunod sa dokumentong ito, ang lahat ng organisasyon at negosyo, anuman ang organisasyonal at legal na anyo at saklaw ng aktibidad, ay kinakailangang mag-imbak ng mga magagamit na pondo sa mga institusyon ng bangko.

At para makapagbayad ng cash, dapat silang may cash register at magtago ng cash book sa iniresetang form.

Ang halaga ng cash sa cash register ng mga negosyo ay limitado ng isang limitasyon.

Upang gawin ito, ang negosyo ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay nagsumite sa Sberbank ng Russian Federation ng isang pagkalkula sa form No. cash mula sa mga natanggap na kita sa cash desk nito.”

Limitasyon sa balanse ng cash - ang limitasyon ng halaga ng halaga ng pera sa cash register, ay depende sa average na araw-araw na pagtanggap ng pera sa cash register.

Sa labis sa itinatag na mga pamantayan, ang pera sa negosyo ay naka-imbak lamang sa mga araw ng suweldo para sa tatlong araw ng trabaho, kasama ang araw na natanggap ang pera mula sa bangko.

Lahat ng cash na lampas sa limitasyon ng Department of Culture of the Administration ng lungsod ng Novy Urengoy ay ipinasa sa bangko.

Ang pera ay dumarating sa cash desk ng organisasyon: mula sa mga bank account ng organisasyon; mula sa mga customer (kita sa benta); mula sa mga taong may pananagutan (pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga); sa pagbabayad para sa mga dokumento sa pananalapi; mula sa mga empleyado ng organisasyon (pagbabayad ng mga pautang, kabayaran para sa pinsala).

Ang mga operasyon para sa pagtanggap ng mga pondo sa cash desk ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay pormal gamit ang isang pinag-isang pangunahing dokumento - Cash receipt order (form KO-1)<#"justify">Ang cash ay ibinibigay mula sa cash register sa mga sumusunod na kaso:

·pagbabayad ng sahod at katumbas na bayad<#"justify">Kapag ang pagpapalabas ng pera ay ginawa sa pamamagitan ng kapangyarihan ng abugado, na isinagawa sa inireseta na paraan, sa teksto ng cash receipt order pagkatapos ng apelyido, unang pangalan at patronymic ng tatanggap ng mga pondo, ipinapahiwatig ng accountant ang apelyido, una pangalan at patronymic ng taong pinagkatiwalaan sa pagtanggap ng pera. Kapag ang pagpapalabas ng pera ay isinasagawa ayon sa isang pahayag, pagkatapos bago ang resibo para sa pagtanggap ng pera, isinulat ng cashier ang inskripsyon na "Sa pamamagitan ng kapangyarihan ng abugado." Walang mga pagbura, blots o pagwawasto ang pinapayagan sa mga cash na dokumento. Ang pera para sa mga papasok at papalabas na cash order ay tinatanggap at ibinibigay lamang sa araw na iginuhit ang mga dokumentong ito.

Ang mga papasok at papalabas na cash order o payslip ay hindi ibinibigay sa mga taong nagdedeposito o tumatanggap ng pera. Ang mga papasok at papalabas na cash order ay may hiwalay (hiwalay para sa papasok at papalabas) na pagnunumero nang walang mga puwang at nakarehistro sa rehistro ng mga papasok at papalabas na cash order.

Ang talaan ng pagpaparehistro ay itinayo sa paraang, ayon sa datos nito, ang layunin ng cash na natanggap at ginastos ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay kinokontrol, ang mga numero ay itinalaga sa mga dokumento ng pera, at ang ang pagkakumpleto ng mga transaksyon na ginawa ng cashier ay nasuri.

Ang cash book sa Department of Culture of the Administration ng lungsod ng Novy Urengoy ay pinananatili ng cashier.

Ang balanse ng account ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng halaga ng libreng pera sa cash desk ng negosyo sa simula ng buwan; ang debit turnover ay ang halagang natanggap sa cash desk, at ang credit turnover ay ang halagang inisyu sa cash.

Ang mga transaksyon sa pera ay naitala sa kredito ng account 020104000 at makikita sa order ng journal para sa account na ito sa departamento ng accounting. Ang batayan para sa pagpuno ng order sa journal para sa account 020104000 "Cashier" ay ang mga ulat ng cashier.

Ayon sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, tinitiyak na ang kaligtasan ng pera ay ipinagkatiwala sa pinuno ng organisasyon. Ang lahat ng mga inirekumendang tuntunin para sa pagtiyak ng kaligtasan ng pera ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy ay sinusunod:

· Ang mga lugar ng cash register ay nakahiwalay sa mga pintuan ng cash register sa panahon ng transaksyon;

· Ang pag-access sa cash desk ng mga hindi awtorisadong tao ay ipinagbabawal;

· ang pera ay nakaimbak sa mga espesyal na safe, ang mga susi na hawak ng boss;

· Ang lugar ng cash register ay tinatakan araw-araw ng cashier;

· Hindi pinapayagan na mag-imbak ng pera sa cash register na hindi kabilang sa organisasyon;

· kapag nagdadala ng pera, ang cashier ay binibigyan ng transportasyon at seguridad;

· sa kaso ng kawalan ng kakayahan ng cashier, sa pamamagitan ng utos ng pinuno, ang isang kapalit na tao ay hinirang, na itinalaga rin ng buong pananagutan sa pananalapi.

Ang lahat ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo ay naka-imbak sa mga archive ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy sa loob ng 5 taon. Ang cashier ay may buong pananagutan sa pananalapi para sa kaligtasan ng lahat ng mahahalagang bagay na tinanggap niya at para sa anumang pinsala na dulot ng negosyo na may kaugnayan sa kanilang hindi wastong pag-iimbak. Ang imbentaryo ng cash register ay isinasagawa alinsunod sa Order No. 49 ng Ministry of Finance ng Russian Federation<#"justify">· ang pagtanggap ng mga halaga ng mga buwis, mga pagbabayad at iba pang kita sa badyet ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng kaukulang mga account ng account 040201100 "Mga resibo sa badyet ayon sa kita”;

· Ang mga resibo mula sa pagbebenta ng mga non-financial asset ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng mga kaukulang account ng account 040201400 "Mga resibo sa badyet mula sa pagbebenta ng non-financial assets”;

· ang pagtanggap ng mga pondo upang bayaran ang ibinigay na mga pautang sa badyet (mga kredito), mula sa pagbabayad (pagbebenta) ng mga seguridad at ang pagbebenta ng iba pang mga pinansiyal na asset ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng kaukulang mga account ng account 040201600 "Mga resibo sa badyet mula sa pagbebenta ng mga pinansyal na asset";

· Ang pagtataas ng mga pondo para sa mga obligasyon sa utang ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng mga kaukulang account ng account 040201700 "Mga resibo sa badyet mula sa mga paghiram";

· ang pagbabalik ng mga pondo para sa pagpapanumbalik ng mga pagbabayad na ginawa mula sa mga pondo ng badyet ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng mga kaukulang account ng account 040201200 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng mga gastos", 040201300 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng pagkuha ng mga di-pinansyal na asset", 040201500 "Pagtapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng pagkuha ng mga pinansyal na asset", 040201800 "Pagtapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga obligasyon sa utang";

· pagtanggap ng mga pondo na inilipat sa account sa panahon ng pag-uulat, ngunit hindi natanggap sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang pagtanggap ng mga pondo na natanggap mula sa pagbebenta ng pera ay makikita sa debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa pinag-isang account ng mga badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang kredito ng account 020202610 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet sa aking paraan".

Ang mga pagbabayad mula sa isang account sa badyet ay naitala gamit ang sumusunod na mga entry sa accounting:

· ang pagkakaloob ng mga pondo ng badyet sa mga account sa bangko sa mga pangunahing tagapamahala alinsunod sa itinakda na mga paglalaan ng badyet at mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet sa kawalan ng mga personal na account na binuksan sa mga awtoridad ng treasury ay makikita sa kredito ng account 020201610 "Pagreretiro ng mga pondo mula sa nag-iisang account ng badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang pag-debit ng mga kaukulang account ng account 040201200 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet dahil sa mga gastos", 040201300 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet dahil sa pagkuha ng mga hindi pinansyal na asset", 040201500 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet dahil sa pagkuha ng mga pinansyal na pag-aari”;

· ang mga pagtatapon ng pera ng mga pondo sa badyet upang magbayad ng mga gastos ay makikita sa kredito ng account 020201610 "Mga pagtatapon ng mga pondo mula sa isang solong account sa badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang pag-debit ng mga kaukulang account ng account 040201200 "Mga pagtatapon ng mga pondo sa badyet mula sa mga gastos";

· Ang paglilipat ng mga pondo sa pagbabayad para sa mga di-pinansyal na asset ay makikita sa kredito ng account 020201610 "Pagreretiro ng mga pondo mula sa isang solong account sa badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang pag-debit ng mga kaukulang account ng account 040201300 "Pagtapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng pagkuha ng non-financial assets”;

· Ang paglilipat ng mga pondo upang bayaran ang mga obligasyon sa utang ay makikita sa kredito ng account 020201610 "Pagtapon ng mga pondo mula sa isang solong account sa badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang pag-debit ng mga kaukulang account ng account 040201800 "Pagtapon ng mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga obligasyon sa utang";

· Ang paglalagay ng pansamantalang magagamit na mga pondo sa mga deposito ay makikita sa kredito ng account 020201610 "Mga paglabas ng mga pondo mula sa isang account sa badyet sa mga awtoridad sa pananalapi" at ang pag-debit ng account 020201510 "Mga resibo ng mga pondo sa isang solong account sa badyet sa mga awtoridad sa pananalapi."

Ang pagkakaroon ng mga tagapagpahiwatig na ito para sa bawat araw at buwan ng pag-uulat ay nagpapahintulot sa isang empleyado ng departamento ng accounting ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy na: pag-aralan ang mga mapagkukunan ng pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang account ng negosyo; kontrolin ang target na paggamit ng mga pondo, muling pagdadagdag ng mga obligasyon sa badyet at iba pang mga pang-ekonomiyang katawan alinsunod sa naaprubahang iskedyul ng kalendaryo ng mga pagbabayad sa pananalapi.

Ang sintetikong accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga empleyado para sa sahod, pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, mga benepisyo sa maternity at iba pang mga pagbabayad na itinatadhana ng kasalukuyang batas, ang mga pakikipag-ayos sa mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral at mga mag-aaral sa mga iskolar ay isinasagawa sa sumusunod na analytical accounts account 030200000 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ”:

"Mga kalkulasyon ng payroll";

"Mga kalkulasyon para sa iba pang mga pagbabayad";

"Mga kalkulasyon para sa mga accrual ng sahod";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa komunikasyon";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa transportasyon";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad ng mga serbisyo ng utility";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad ng upa para sa paggamit ng ari-arian";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pagpapanatili ng ari-arian";

"Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista para sa pagbabayad para sa iba pang mga serbisyo";

"Mga kalkulasyon para sa mga pensiyon, benepisyo at pagbabayad para sa pensiyon, panlipunan at medikal na seguro ng populasyon";

"Mga kalkulasyon para sa mga benepisyo para sa tulong panlipunan sa populasyon";

"Mga kalkulasyon para sa mga pensiyon at benepisyo na binabayaran ng mga organisasyon sa sektor ng pampublikong administrasyon";

"Mga kalkulasyon para sa iba pang mga gastos."

Ang mga naipon na halaga ng sahod, allowance, pension at iba pang mga pagbabayad, mga halaga ng sahod sa mga taong wala sa kawani ng institusyon sa ilalim ng mga kontratang sibil ay iniuugnay sa pagbaba sa resulta ng pananalapi ng kasalukuyang mga aktibidad ng institusyon (account 040101000) o isang pagtaas sa mga gastos ng mga non-financial asset ( account 010600000). Ang mga halaga ng mga pagbabayad na ito na naipon sa mga empleyado ng mga institusyon ay makikita sa kredito ng mga kaukulang account ng account 030200000. Ang mga pagbabawas mula sa mga naipon na halaga at mga pagbabayad ng mga halagang dapat bayaran sa mga empleyado ay naitala sa debit ng mga kaukulang account ng account 030200000.

Ang mga halaga ng naipon na sahod ay makikita sa kredito ng account 030201730 "Pagtaas ng mga dapat bayaran para sa sahod" at ang debit ng mga account 040101211 "Mga gastos sa sahod", 010604340 "Pagtaas sa gastos ng mga materyales sa pagmamanupaktura, mga natapos na produkto (gawa, serbisyo)", at ang mga halaga ng naipon na karagdagang mga pagbabayad at kabayaran alinsunod sa batas ng Russian Federation - sa debit ng mga account 040101212 "Mga gastos para sa iba pang mga pagbabayad", 010604340 "Pagtaas sa gastos ng mga materyales sa pagmamanupaktura, mga natapos na produkto (gawa, serbisyo)" at ang kredito ng account 030202730 "Pagtaas sa mga account na babayaran para sa iba pang mga pagbabayad".

Ang mga halaga ng mga naipon na benepisyo sa mga empleyado para sa pansamantalang kapansanan, mga benepisyo para sa pangangalaga ng bata hanggang ang bata ay umabot sa edad na 1.5 taon, mga serbisyo sa sanatorium at resort para sa mga empleyado at miyembro ng kanilang mga pamilya at iba pang mga pagbabayad mula sa mga pondo ng social insurance ng estado ay makikita sa debit ng account 030302830 "Pagbawas ng mga account na babayaran para sa pinag-isang social tax at mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance sa Russian Federation" at credit sa account 030203730 "Pagtaas sa mga account na babayaran para sa mga accrual para sa sahod"; ang halaga ng mga naipon na pagbabayad sa loob ng balangkas ng compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho - sa debit ng account 030306830 "Pagbawas ng mga account na babayaran para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho" at credit ng account 030203730 "Taasan sa mga account na babayaran sa mga accrual para sa pagbabayad ng paggawa."

Ang pagkalkula ng sahod sa mga taong wala sa kawani ng institusyon sa ilalim ng mga kontratang sibil ay makikita sa kredito ng kaukulang analytical accounting account, account 030200000 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" (030204730-030209730, 030218730) at ang debit ng ang kaukulang analytical accounting accounting, account 040101200 "Mga gastos" na institusyon" (040101221-040101226, 040101290), account 010604340 "Pagtaas sa gastos ng mga materyales sa pagmamanupaktura, mga natapos na produkto (gawa, serbisyo)."

2.3 Pagsusuri ng mga daloy ng salapi ng Kagawaran ng Kultura ng Pamamahala ng lungsod ng Novy Urengoy

Ang solvency at liquidity ng enterprise ay direktang nakadepende sa dami at bilis ng cash flow at sa kahusayan ng pamamahala nito. Samakatuwid, ang pagsusuri sa daloy ng salapi ay nagsisilbing batayan para sa pagtatasa at pagtataya ng solvency ng isang negosyo at nagbibigay-daan para sa isang mas layunin na pagtatasa ng kalagayang pinansyal nito. Ang mga pangunahing pinagmumulan ng data para sa pagsusuri ay ang "Ulat sa Pagpapatupad ng Badyet" (tingnan ang Appendix 1), "Balance Sheet" (tingnan ang Appendix 2), "Appendix sa Balance Sheet", "Ulat sa Pinansyal na Pagganap" (tingnan ang Appendix 3), synthetic at analytical accounting data para sa mga cash account.

Ayon sa mga kinakailangan ng IAS 7 (internasyonal na mga pamantayan sa pag-uulat sa pananalapi), ang cash accounting sa mga entidad ng negosyo ay isinasagawa gamit ang direkta at hindi direktang mga pamamaraan.

Ipinapakita ng talahanayan 1.2 ang mga tagapagpahiwatig ng pagpasok at paglabas ng mga pondo ng entidad ng negosyo na pinag-aaralan.

Talahanayan 1.2. Mga resibo at paglabas ng mga pondo ayon sa mga ulat sa pagpapatupad ng badyet para sa 2010-2011.

Mga Tagapagpahiwatig20102011Mga Pagbabago +/-%Kita:Inaprubahan. mga takdang-aralin sa badyet 58243.654764.0-3479.694.03 Natupad 34222.937065.02842.1108.30 Mga hindi natupad na takdang-aralin 24020.717699.0-6321.773.68 Mga Naaprubahang Gastos: mga takdang-aralin sa badyet 286461.2294591.48130.2102.84 Naisakatuparan 271321.4266385.3-4936.198.18 Mga hindi natutupad na mga takdang-aralin 15139.828206.0513066.301 9.251.20666.301 Budget 0.37778 ,296.72

Kaya, ayon sa Talahanayan 1.2, noong 2010 ang pagganap sa mga tuntunin ng "kita" ay 58.75% lamang, at noong 2011 ito ay 67.68%. Bukod dito, noong 2011, ang mga inaprubahang pagtatalaga ng badyet para sa indicator ng "kita" ay bumaba ng 5.97%. Ayon sa tagapagpahiwatig ng "mga gastos", ang mga inaprubahang pagtatalaga ng badyet ay tumaas ng 2.84% kumpara noong 2010. Ngunit bumaba ang execution ng 1.82% kumpara noong 2010 at umabot sa 90.4%. Ang mga resulta ng pagpapatupad ng badyet noong 2010 ay umabot sa minus 237,099.0 thousand rubles, at noong 2011 ang figure na ito ay bumaba ng 3.28% at nagkakahalaga ng minus 229,320.3 thousand rubles.

Talahanayan 1.3. Inflow at outflow ng mga cash flow batay sa financial performance statement para sa 2010-2011.

Mga Tagapagpahiwatig 20102011 Pagbabago +/-% Kita (linya 010) 37620.339017.51397.2103.71 Mga Gastusin (linya 150) 296626.3285525.1-11101.296.26 9 na resulta sa pagpapatakbo (20.26) 498, 495.17

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 1.3, kapwa noong 2010 at 2011, ang mga gastos ay lumampas sa kita. Noong 2011, ang kita ng institusyon ay tumaas ng 3.71% kumpara noong 2010 at umabot sa 39,017.5 libong rubles. Ang mga gastos ay nabawasan noong 2011 ng 3.74% at umabot sa 285,525.1 libong rubles.

Ang patayong pagsusuri ng mga daloy ng salapi ayon sa uri ng aktibidad (pagpapatakbo, pamumuhunan, pananalapi) ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang bahagi ng bawat uri ng aktibidad sa pagbuo ng positibo, negatibo at netong mga daloy ng salapi.

Ang resulta ng vertical analysis ay nagsisilbing batayan para sa pangunahing pagsusuri ng pagbuo ng net cash flow.

Upang magsagawa ng patayong pagsusuri ng pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa negosyong pinag-aaralan, ginagamit namin ang data sa Talahanayan 1.4.

Talahanayan 1.4 Vertical analysis ng mga cash receipts noong 2011

Pangalan ng mga tagapagpahiwatig Ganap na halaga, libong rubles Bahagi ng kabuuan ng lahat ng pinagmumulan ng kita, % Kita - kabuuang 39017.5100 Kita mula sa ari-arian 21,560.06 Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo 22096.2356.63 Libreng mga resibo mula sa mga badyet 2496.06.4 Kita mula sa mga transaksyon 164.5 -0.42 Iba pang kita 14568.1737.33

Ipinapakita ng data ng talahanayan na ang pangunahing pinagmumulan ng cash flow sa institusyon ay kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo - 56.63% at iba pang kita - 37.33%. Ang kita mula sa mga operasyon na may mga asset na binawasan ng 0.42% ay may negatibong bahagi.

Sa Talahanayan 1.5 sinusuri namin ang cash outflow para sa 2011.

Talahanayan 1.5 Vertical analysis ng mga cash outflow para sa 2011

Pangalan ng mga tagapagpahiwatig Ganap na halaga, libong rubles Bahagi ng halaga ng lahat ng pinagmumulan ng kita, % Mga gastos - kabuuang 285525.1100 Mga sahod at singil para sa mga pagbabayad sa sahod 211146.173.93 Pagbili ng mga trabaho, serbisyo 22461.97.9 Libreng paglilipat sa mga organisasyon 6853.14.89 Social security 6853.32.89 , 02 Mga gastos sa mga transaksyon na may mga asset 28300.99.91 Iba pang gastos 5265.21.84

Kabilang sa mga lugar ng paggastos ng pera, ang pangunahing bahagi ay inookupahan ng mga sahod at accruals para sa mga pagbabayad ng sahod - 73.93%.

Ang natitirang bahagi ng mga pondo sa paggasta ay may sumusunod na proporsyon:

· Mga gastos sa pagpapatakbo na may mga asset 9.91%;

· Pagbili ng mga gawa at serbisyo 7.9%;

· Social security (tulong panlipunan sa populasyon) 4.02%;

· Libreng paglilipat sa mga organisasyon 2.4%;

· Iba pang gastos 1.84%.

Dahil dito, ang institusyong pinag-aaralan ay karaniwang hindi nakakagawa ng sapat na pera upang matugunan ang mga kinakailangang gastos.

Bibliograpiya

Konstitusyon ng Russian Federation: opisyal. teksto na binago na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 6-FKZ at No. 7-FKZ. Koleksyon batas ng Russian Federation. - 2009. - Hindi. 4. - Art. 445.

3. Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi): Pederal na Batas Blg. 117-FZ na may petsang 05.08.2000 (tulad ng susugan noong 19.07.2009) (na may mga pagbabago at mga karagdagan na magkakabisa mula 01.10.2009) // Koleksyon. batas ng Russian Federation. - 2000. - Hindi. 32. - Artikulo 3340.

Sa accounting: pederal na batas ng Disyembre 6, 2011. No. 402-FZ // Koleksyon. batas ng Russian Federation. - 1996. - Hindi. 48. - St5369.

Sa insolvency (bankruptcy) ng mga negosyo: Federal Law of August 26, 2002 No. 127-FZ (as amyended on July 27, 2010) // Collection. batas ng Russian Federation. - 2002. - Hindi. 43. - Artikulo 4190.

Sa pag-apruba ng Accounting Reform Program alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-uulat sa pananalapi: Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Marso 6, 1998. No. 283 // Koleksyon. Batas ng Russian Federation. - 1998. - Hindi. 40. - Artikulo 4214.

Sa mga volume at anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng isang organisasyon: Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 22, 2003 No. 67-n (tulad ng susugan noong Setyembre 18, 2006) // Pahayagang pinansyal. - 2003. - Hindi. 32.

Sa pag-apruba ng Mga Alituntunin para sa pagsasagawa ng pagsusuri ng kalagayang pinansyal ng isang organisasyon: Order ng Federal Service for Financial Recovery ng Russian Federation na may petsang Enero 23, 2001. No. 16 // Bulletin ng FSFO ng Russian Federation. - 2001. - No. 2.

Sa pag-apruba ng mga regulasyon sa accounting "Mga pahayag ng accounting ng isang organisasyon" (PBU 4/99): Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 6, 1999 No. 43n (tulad ng susugan noong Setyembre 18, 2006) Financial newspaper. - 1999. - Hindi. 34.

Sa pag-apruba ng Unified Chart of Accounts para sa mga pampublikong awtoridad (mga katawan ng estado), mga lokal na pamahalaan, mga katawan ng pamamahala ng mga extra-budgetary na pondo ng estado, mga akademya ng mga agham ng estado, mga institusyon ng estado (munisipyo) at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito: Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n.

Order No. 49 ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995 "Sa pag-apruba ng mga patnubay sa pamamaraan para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi."

Mga regulasyon sa mga pagbabayad na hindi cash sa Russian Federation na may petsang Disyembre 12, 2011.

Mga panuntunan para sa pagbibigay ng pera sa mga organisasyon na ang mga personal na account ay binuksan sa mga teritoryal na katawan ng Federal Treasury, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2010 No. 199n).

Babaev Yu.A. , Komisarova I.P. , Borodin V.A. Accounting: Textbook para sa mga estudyante sa unibersidad - 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: UNITY-DANA, 2007. - 528 p.

15. Bernstein L.A. Pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi: teorya, kasanayan at interpretasyon: trans. mula sa English: textbook / L.A. Bernstein. - M.: Pananalapi at Istatistika, 2006. - 624 p.

Blankong I.A. Pamamahala ng daloy ng pera: aklat-aralin / I.A. Form. - Kyiv: Nika - Center, Elga, 2007. - 242 p.

Bocharov V.V. Pagpaplano sa pananalapi - St. Petersburg: Peter, 2006. - 321 p.

Vasilyeva L.S. Pagsusuri sa pananalapi: aklat-aralin, 2nd ed., binago. at karagdagang / L.S. Vasilyeva, M.V. Petrovskaya. - M.: KNORUS, 2007. - 816 p.

Grachev A.V. Pagpapanatili ng pananalapi ng isang negosyo: pagsusuri, pagtatasa at pamamahala: gabay na pang-edukasyon at praktikal / A.V. Grachev. - M.: Negosyo at Serbisyo, 2008. - 192 p.

Goncharuk O.V. Pamamahala sa pananalapi ng negosyo: aklat-aralin. allowance/O.V., Goncharuk, M.I. Knysh, D.V. Chopenko. - St. Petersburg: Dmitry Bulanin. 2008 - 430

Dybal S.V. Pagsusuri sa pananalapi: teorya at kasanayan: aklat-aralin / S.V. Dybal. - St. Petersburg: Business press, 2006. - 304 p.

Dontsova L.V. Komprehensibong pagsusuri ng pag-uulat sa pananalapi: aklat-aralin / L.V. Dontsova, N.A. Nikiforova. - M.: DIS, 2009. - 336 p.

Efimova O.V. Pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi: aklat-aralin O.V. Efimova. - M.: Omega-L, 2006. - 405 p.

Kovalev V.V. Pagsusuri sa pananalapi: pamamahala ng kapital, pagpili ng pamumuhunan, pagsusuri sa pag-uulat: aklat-aralin / V.V. Kovalev. - M.: Pananalapi at Istatistika, 2007. - 610 p.

Kerimov V.E. Financial Accounting: Teksbuk. - M.: Publishing and trading corporation "Dashkov and Co", 2006. - 724 p.

Kostyrko L.A. Pagsusuri sa pananalapi at pagtataya ng potensyal na pang-ekonomiya ng isang negosyo: aklat-aralin / L.A. Kostyrko. - Lugansk: Financier, 2006. - 92 p.

27.Kuter M.I. Teoryang Accounting: Teksbuk. - 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: Pananalapi at Istatistika, 2006. - 640 p.

Liferenko G.N. Pagsusuri sa pananalapi ng isang negosyo: aklat-aralin / G.N. Liferenko. - M.: PAGKAKAISA, 2008. - 202 p.

29. Lyubushin N.P. Pagsusuri ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo: aklat-aralin / N.P. Lyubushin, V.B. Leshcheva, V.G. Dyakova. - M.: PAGKAKAISA, 2007. - 438 p.

Melnik M.V. Pagsusuri sa pananalapi: sistema ng mga tagapagpahiwatig at pamamaraan: aklat-aralin / M.V. Melnik, V.V. Berdnikov. - M.: Economist, 2006. - 159 p.

Novopashina E.A. Pagsasanay sa pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng isang entidad ng negosyo na isinasaalang-alang ang karanasan sa mundo: aklat-aralin / E.A. Novopashina. - M.: Omega-L, 2008. - 214 p.

Pavlova, L.N. Pananalapi ng negosyo: isang aklat-aralin para sa mga unibersidad L.N. Pavlova. - M.: Pananalapi, PAGKAKAISA, 2006. - 639 p.

Popova R.G. Enterprise finance / R.G. Popova, N.I. Samonova, I.I. Dobrosirdova. - St. Petersburg: Peter, 2007. - 491 p.

Rozhnova O.V. Mga gawain sa internasyonal na accounting at mga pamantayan sa pag-uulat / Rozhnova O.V., Ukhteeva N.A. - M.: Financial Academy sa ilalim ng Pamahalaan ng Russian Federation, 2006. - 121 p.

Savitskaya, G.N. Pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya ng isang negosyo: aklat-aralin / ika-6 na ed., binago. at karagdagang / G.N. Savitskaya. - Mn.: Bagong kaalaman, 2007. - 304 p.

Sorokina E.M. Pagsusuri ng mga daloy ng pera ng negosyo: teorya at kasanayan sa konteksto ng reporma sa ekonomiya ng Russia, 2009. - 387 p.

Titaeva A.V. Pagsusuri ng cash flow /A.V. Titaeva. - St. Petersburg: Peter, 2010. - 348 p.

38. Tikhomirov E. F. Pamamahala sa pananalapi. Pamamahala sa pananalapi ng negosyo: isang aklat-aralin para sa mga unibersidad / E. F. Tikhomirov. - 3rd ed., rev. at karagdagang - M.: Academy, 2010. - 384 p.

Fedotov A.V. Accounting para sa mga transaksyon sa cash. - M.: ZAO Publishing House "Glavbukh", 2007. - 285 p.

40. Khrutsky V.E. Pagbabadyet sa loob ng kumpanya. Handbook sa pagpaplano sa pananalapi / V.E. Khrutsky, T.V. Sizova, N.I. Gamayunov. - M.: Pananalapi at Istatistika, 2008. - 521 p.

Sheremet, A.D. Pamamaraan ng pagsusuri sa pananalapi / A.D. Sheremet, R.S. Saifulin. - M.: Infra-M, 2007. - 443 p.

Gutova A.V. Pamamahala ng cash flow: theoretical na aspeto.//Pamamahala sa pananalapi, 2007. - No. 4. - p. 21-24.

43. Ovsiychuk M.F. Pamamahala ng cash ng negosyo / M.F. Ovsiychuk // Auditor. - 2008. - Hindi. 5. - P. 37-42.

44. Savoteeva, L.R. International financial reporting standards / L.R. Savoteeva // Pahayagang pinansyal. - 2010. - Hindi. 21. - p. 17-20.

Mga mapagkukunang elektroniko

45. Daloy ng pera. Pamamahala ng cash flow. - [Electronic na mapagkukunan]. - Access mode:

Legal na Konsul. - Pambatasang impormasyon. - - [Electronic na mapagkukunan]. - Access mode:

May kaugnayan sa mga natanggap na naitatag na, ang paraan ng diskwento ay kinakailangan sa mga kaso kung saan binayaran ng may utang ang utang nang mas maaga sa iskedyul, sa kabila ng katotohanan na ang dating naipon na interes sa utang (napagpaliban na pagbabayad) ay kasama sa presyo ng mga kalakal para sa buong panahon ng pautang (deferment). O kapag ang mamimiling ito, hindi tulad ng iba, ay nagbabayad kaagad para sa mga kalakal.

Kita - at sa bahaging ito ang mga kinakailangan ng RAS 1 at ang mga rekomendasyon ng IFRS 2 ay ganap na magkapareho - ay dapat masukat sa patas na halaga ng konsiderasyon na natanggap o matatanggap, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga diskwento na ibinigay sa mga customer. At bagaman ang RAS ay hindi direktang nagpapahiwatig ng halaga ng kabayaran (i.e., pera kung ang kabayaran ay inaasahan sa cash), hindi pa rin nito tinutumbasan ang halaga ng mga kalakal sa mga account na maaaring tanggapin; at nagpapahiwatig na ang halaga nito ay dapat matukoy nakabatay halaga ng mga kalakal. Ang "Batay sa" ay ang pangunahing salita para sa aming kaso, na nangangahulugang pagsusulatan, ngunit hindi kinakailangang pagkakapantay-pantay. Sa pangkalahatan, ang nasa itaas ay nangangahulugan na, kapwa para sa IFRS at RAS, ang pagtatasa ng mga natanggap sa balanse ng nagbebenta at ang pagtatasa ng kaukulang pagkuha sa balanse ng mamimili ay hindi lamang magkakaibang mga konsepto, kundi pati na rin ang iba't ibang mga halaga. 3 Alin ang lohikal. Samakatuwid, nagpapatuloy kami ng puro tungkol sa mga account receivable at ang pagmuni-muni nito, na isinasaalang-alang ang mga diskwento na ibinigay pagkatapos ng petsa ng pagbebenta. 4 Ayon sa kaugalian, ang mga transaksyong ito ay ipinapakita sa pamamagitan ng pag-reverse ng account 90.1 at ang katumbas na halaga ng VAT:

1. – kita sa petsa ng paglipat ng mga kalakal sa bumibili;
2. Dt 90.3 Kt 68.2 – VAT;

Sa petsa ng diskwento:

1. – ang kita ay binabaligtad ng halaga ng ibinigay na diskwento;
2. Dt 90.3 Kt 68.2 – Ang VAT ay binabaligtad sa halagang tumutugma sa dami ng ibinigay na diskwento.

Bagama't hindi sa panimula ay tumututol sa pagpapatuloy ng pagsasagawa ng paggamit ng gayong pamamaraan, nakita pa rin ng may-akda na medyo lipas na ito at hindi tumutugma sa mga prosesong nagaganap sa negosyo sa kasalukuyang yugto. Ang negosyo ay dynamic: ito ay naghahanap, nakakahanap at nakakabisado ng mga bagong marketing moves, matagumpay na ipinapatupad ang mga ito, atbp. nagpapaunlad ng mga aktibidad nito. Ang accounting ay may posibilidad na "catch up", at ito ay natural. Ang halimbawang ipinakita sa ibaba ay eksakto ang kaso kung ito ay makatuwiran na bumuo at magmungkahi ng isang bagay sa pamamaraang bago. Ngunit hindi para sa aplikasyon, ngunit para sa pagsasaalang-alang (at kahit na may layunin na magdulot ng talakayan sa mga kasamahan, na magiging mahusay).

Ang pamamaraan ng pag-post na iminungkahi sa ibaba, bagama't hindi ito sumasalungat sa alinman sa RAS o sa Mga Tagubilin para sa Paglalapat ng Tsart ng Mga Account 5 at, mahalaga, ganap na sumusunod sa mga internasyonal na pamantayan, ang aplikasyon nito sa accounting ayon sa RAS ay nahahadlangan ng isang pormal na pangyayari, ang ang pagkakaroon nito ay ikinalulungkot: Ang anyo ng Profit and Loss Statement (kahit na ang bago, na inaprubahan para gamitin sa katapusan ng 2011) ay hindi nagbibigay ng linya ng pagbabawas mula sa kita na magpapakita ng dami ng mga diskwento. Gayunpaman, walang pumipigil sa aplikasyon ng pamamaraan na iminungkahi sa ibaba sa pamamahala ng accounting. Siyempre, sa kondisyon na ang management accounting, tulad ng accounting, ay isinasagawa gamit ang double entry method (na hindi karaniwan sa accounting practice ng ilang kumpanya).

Ginagabayan ng mga pagsasaalang-alang sa itaas, inirerekomenda ng may-akda ang pagsasaalang-alang sa diagram ng pag-post na ipinakita sa ibaba, kahit na ito ay tinanggihan dahil sa kawalan ng kaukulang linya sa form ng Ulat. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan sa negosyo, ang buhay ay palaging nauuna sa mga pamantayan sa accounting. At ito, tulad ng nabanggit na, ay normal. Ang accounting ay hindi maaaring (at hindi dapat) makabuo ng isang bagay na hindi pa nagagawa ng negosyo. Ang pangunahing bagay ay ang agwat sa pagitan ng mga katotohanang ito ay hindi masyadong malaki. Alin ang sinusubukan ng may-akda, sa abot ng kanyang makakaya, na bigyan ng babala. Kaya, isang halimbawa.

Halimbawa 1. Ang isang nagbebentang kumpanya ay kailangang magbenta ng dalawang magkaparehong lote ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 100.0 thousand rubles sa dalawang magkaibang mamimili. bawat isa. Ayon sa mga tuntunin ng mga natapos na transaksyon, ang isa sa mga mamimili ay nagbabayad kaagad ng invoice (o sa malapit na hinaharap), ang isa pa - pagkatapos ng isang taon. Kaya, para sa una sa kanila, dapat matukoy ng nagbebenta na kumpanya ang laki ng diskwento batay sa rate ng interes na katanggap-tanggap sa kasong ito. Napagpasyahan na kunin ang kasalukuyang rate sa mga pautang sa bangko sa ilalim ng maihahambing na mga kondisyon bilang 10% bilang epektibong rate ng interes. At, samakatuwid, ang pagkakaroon ng diskwento sa halagang 100.0 libong rubles. sa rate na 10%, nakukuha namin: 100/1.1 = 90.91 libong rubles. 6

Upang ipakita ang mga diskwento na ibinigay sa mga customer, kunin natin mula sa Chart of Accounts ang isa sa mga libreng subaccount ng account 90 "Sales". 7 Halimbawa, invoice 90.5, at tawagin natin itong "Mga diskwento na ibinigay sa mga customer." At, dahil ang halagang ito ay dapat na bawasan ang dami ng mga benta, ang account na pinili upang ipakita ang mga diskwento ay dapat ituring na aktibo (nakatayo sa isang hilera na may mga naturang account bilang 90.2, 90.3, 90.4).

Ang halimbawa ay nagpapakita na para sa isang mamimili na nagbayad kaagad para sa mga kalakal, ang pagbili ay nagkakahalaga ng 90,910 rubles, at para sa isang mamimili na nag-ayos ng isang pagpapaliban, ito ay nagkakahalaga ng 100,000 rubles. Ang parehong mga halaga ay sumasalamin sa kasalukuyang halaga ng pera sa oras ng pagbabayad para sa mga kalakal.

Upang makumpleto ang pagtatanghal ng scheme, ipapasok namin ang VAT sa halimbawa. Isinasaalang-alang ang kondisyon ng sugnay 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation (pagpapasiya ng base ng buwis), pinapataas namin ang halaga ng mga batch ng mga kalakal na ipinahiwatig sa halimbawa ng halaga ng VAT: 100.0 x 1.18 = 118.0 libong rubles. Nangangahulugan ito na ang nagbebenta ay nag-isyu ng isang invoice sa mamimili, nag-isyu ng isang invoice para sa halagang 118.0 libong rubles, na nakarehistro sa libro ng pagbebenta.

Mukhang magiging mas madaling ipakita ang kita na isinasaalang-alang ang diskwento kaagad, kapag inilipat ang mga kalakal sa mamimili, at pagkatapos ay walang mga pagsasaayos na kinakailangan. Ngunit sa pagsasanay na isinasaalang-alang ito ay imposible para sa maraming mga kadahilanan.

Hindi namin pinag-uusapan ang mga diskwento na ibinibigay sa mga indibidwal na customer "sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido," ngunit tungkol sa isang pinag-isipang mabuti na patakaran sa marketing ng organisasyon, na batay sa pare-parehong mga presyo para sa parehong mga kalakal. Halimbawa, kung ang isang organisasyon - isang dealer sa merkado ng sasakyan ay nagpasya na ibenta ang mga kalakal nito sa kredito sa loob ng tatlong taon at ipahayag na ang utang ay walang interes, kung gayon ito, tulad ng naiintindihan na natin, ay nangangahulugang: ang presyo na ipinahiwatig sa ang listahan ng presyo ay nagdadala ng buong pagkarga ng interes. Ngunit, sa kabilang banda, ang mamimili ay may karapatang hindi gamitin ang utang. Ang mga naturang mamimili ay binibigyan ng diskwento. Ang mga diskwento at kundisyon para sa kanilang probisyon ay ibinibigay sa parehong listahan ng presyo. Ano ang ibig sabihin nito: lahat ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ay isinasagawa sa parehong paraan, at ang mga unibersal na kontrata ay binibigyan ng mga kondisyon kung saan natatanggap ng mamimili ang karapatan sa isang partikular na halaga ng diskwento, depende sa panahon kung kailan aktwal na gagawin ang pagbabayad. Kaya, ang lahat ng mga mamimili ay tumatanggap ng isang kasunduan na naglalaman ng mga tuntunin ng diskwento na pinaghiwa-hiwalay ng mga panahon (mga taon, quarter o kahit na buwan), ngunit ang bawat indibidwal ay nagpapasya para sa kanyang sarili kung kailan magbabayad. Ang halimbawa ay nagpakita ng dalawang kaso: kapag sinamantala ng mamimili ang pagpapaliban at binayaran ang buong presyo para sa mga kalakal, at noong pinili niyang magbayad nang maaga sa iskedyul. Sa anumang kaso, ang nagbebenta ay hindi at hindi maaaring malaman nang eksakto kung kailan matatanggap ang pagbabayad, at, nang naaayon, hindi alam kung anong laki ng diskwento o kung ito ay ibibigay sa lahat. Malalaman lamang ito sa pagbabayad. Sa isang paraan o iba pa, ito ay tiyak na isang unibersal na kasunduan, bilang resulta ng patakaran sa pagpepresyo (at, samakatuwid, accounting) ng kumpanya, iyon ang magiging dokumentaryong ebidensya na nagpapatunay sa parehong katotohanan ng pagbibigay ng mga diskwento sa mga customer at nito (diskwento) bisa. 9 Napakahalaga nitong maunawaan kung gusto ng isang kumpanya na magbayad ng mga buwis na isinasaalang-alang ang mga diskwento, at hindi batay sa mga naunang naipon na receivable (aka dami ng benta).

Ang kaso na isinasaalang-alang ay nagsasangkot ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa oras ng paglipat nito sa bumibili (sugnay 1 ng Artikulo 223 ng Civil Code ng Russian Federation). Kung iba ang itinakda ng kontrata o batas, hindi makikilala ang kita sa accounting ng nagbebenta hanggang sa petsa na natupad ng mamimili ang mga tuntunin ng kontrata (halimbawa, napapailalim sa buong pagbabayad para sa mga kalakal). Hindi namin isinasaalang-alang ang espesyal na pamamaraan para sa paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian sa kasong ito. Dahil kung hindi ito nagpapahiwatig ng pagkilala sa kita hanggang sa mabayaran, kung gayon walang tanong na sumasalamin sa mga diskwento.

Ito ay isang halimbawa ng pagpapautang ng consumer na "walang interes". Bilang halimbawa, maaari nating kunin ang kabaligtaran na sitwasyon: kapag ang patakaran sa pagpepresyo ng kumpanya ay batay sa kasalukuyang halaga ng mga daloy ng salapi, ibig sabihin, ang interes para sa pagpapaliban ay hindi paunang kasama sa presyo ng produkto. Sa kasong ito, makikita ang kita sa kasalukuyang mga presyo, at pagkatapos, sa buong panahon ng pagpapahiram sa mamimili, ang interes ay naipon at makikita, na nagdaragdag ng parehong kita sa pagdating ng susunod na panahon ng pagbabayad (halimbawa, sa katapusan ng bawat buwan ).

Halimbawa 2. Ang isang nagbebentang kumpanya ay kailangang magbenta ng dalawang magkaparehong lote ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 90,910 rubles sa dalawang magkaibang mamimili. bawat isa (sa kasalukuyang mga presyo), na, kabilang ang VAT, ay umaabot sa 107,274 rubles. Ayon sa mga tuntunin ng mga natapos na transaksyon, ang isa sa mga mamimili ay nagbabayad kaagad ng invoice (o sa malapit na hinaharap), habang ang isa ay binibigyan ng pagpapaliban, ngunit may interes sa rate na 10% bawat taon, ibig sabihin, sa isang taon na ito. ang mamimili ay kailangang magbayad ng 100.0 libong rubles. (kabilang ang VAT – 118.0).

Hindi dapat isaalang-alang na ang ipinapakitang diagram sa pag-post (halimbawa 2) ay sumasalungat sa PBU 9/99 sa mga tuntunin ng mga kinakailangan para sa pagpapakita ng mga account receivable at kita. Ang Halimbawa 2, tulad ng halimbawa 1, ay ganap na sumusunod sa mga talata 6.1, 6.2 at 6.5 ng PBU 9, dahil sa parehong mga kaso: a) ang halaga ng mga natanggap ay tinutukoy batay sa presyo na itinatag ng kontrata, b) ang kita ay tinatanggap para sa accounting sa ang buong halaga ng mga natatanggap , c) ang halaga ng mga natanggap ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga diskwento na ibinigay (halimbawa 1) at/o mga markup (halimbawa 2). Ang isa pang tanong ay ang mga diskwento (capes) ay makikita kung at kung, ayon sa mga tuntunin ng kontrata, sila ay nabuo. Sa aming kaso, ang "cape" ay nabuo habang ang susunod na panahon para sa pagkalkula ng interes ay dumating.

Hindi rin dapat ipagpalagay na kapwa kapag tinutukoy ang hinaharap na halaga ng isang pamumuhunan (paraan ng compound na interes) at kapag tinutukoy ang kasalukuyang halaga nito (paraan ng diskwento), ang parehong rate ng interes ay isinasaalang-alang. 10 Pabagu-bago ang mga rate ng merkado, na nangangahulugan na kapag nagdiskwento sa hinaharap na daloy ng salapi na dati nang nakalkula gamit ang paraan ng tambalang interes, ang ibang rate ng interes, na epektibo sa oras ng diskwento, ay isinasaalang-alang. Nalalapat ito lalo na sa mga instrumento kung saan ang tinatawag na lumulutang na rate. 11 Ang mga kalkulasyon ng hinaharap at kasalukuyang mga daloy ng pera ay simetriko lamang sa mga tuntunin ng pamamaraan, ngunit ang aktwal na mga halaga ay maaaring hindi palaging simetriko, ngunit kung ang rate ay nananatiling hindi nagbabago sa panahon ng pagpapahiram, o kapag ang tinantyang pagtatantya ay binago. Ito ang kahirapan ng pagbabawas ng mga cash flow mula sa ulat hanggang sa ulat. Nangangahulugan ito na ang usapin ay dapat lapitan nang seryoso at may buong pananagutan.

Mahalagang paalaala. Ang mga pangmatagalang receivable lamang ang napapailalim sa diskwento, ibig sabihin, yaong ang pagbabayad ay inaasahang hindi mas maaga kaysa pagkatapos ng labindalawang buwan ng kalendaryo. Ang panandaliang (kasalukuyang) utang, sa kawalan ng isang inihayag na rate ng interes, ay dapat na may diskwento lamang sa mga kaso kung saan ang pagkakaiba sa pagitan ng hinaharap at kasalukuyang mga daloy ng salapi ay itinuturing na sapat na makabuluhan. 12

Sa pangkalahatan, dapat mong malaman na kahit na ang mga ordinaryong account na maaaring tanggapin, na lumitaw nang sabay-sabay sa accrual ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, kabayaran na inaasahan sa cash, ay isang instrumento sa pananalapi. Samakatuwid, ito ay dapat na tasahin bilang katumbas na kategorya ng mga instrumento sa pananalapi 13 - sa patas na halaga sa simula, at pagkatapos ay sa panahon hanggang sa kumpletong pagpapawalang bisa - sa amortized na gastos, ibig sabihin, sa kasalukuyang pagtatasa nito sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat. Ito ang mga patakaran ng modernong accounting.

1 Tingnan ang sugnay 6 ng PBU 9/99.

2 Tingnan ang talata 10 ng IAS 18.

3 Sa markang ito, ang talata 73 ng PBU 1 ay nagsasabing: "Ang mga pag-aayos sa mga may utang at nagpapautang ay makikita ng bawat partido sa mga financial statement nito sa mga halagang nagmumula sa mga talaan ng accounting at kinikilala nito bilang tama.".

4 Pinag-uusapan natin ngayon ang tungkol sa mga diskwento na ibinigay pagkatapos ng petsa ng pagbebenta. Walang ganoong mga problema sa pagmuni-muni ng mga diskwento na ibinigay sa oras ng pagbebenta.

5 Dapat tandaan: Ang tsart ng mga account ay hindi nakarehistro sa Ministry of Justice, at, samakatuwid, ay nagpapahiwatig ng kakayahang umangkop sa aplikasyon nito.

6 Kung ang mga kundisyon ng halimbawang ito ay nagbigay para sa isang pagpapaliban hindi ng isang taon, ngunit ng dalawa, kung gayon ang pagkalkula ay magiging ganito: 100/1.1² = 82.64.

7 Ang mga subaccount 90.5 – 90.8 ay libre sa seksyong ito.

8 ang mga obligasyon sa VAT ay inaayos sa proporsyon sa halaga ng ibinigay na diskwento: 9090 x 0.18 = 1636.

9 Tingnan ang resolusyon ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Enero 19, 2009 No. KA-A40/12888-08.

10 Bagama't ang halimbawang ipinakita ay eksaktong kaso kung saan naaangkop ang orihinal na rate, dahil kinasasangkutan nito ang pagbabago ng dating itinalagang presyo - tingnan ang talata AG8 ng Appendix A hanggang IAS 39.

11 Tingnan ang talata AG6 – talata AG6 ng Appendix A hanggang IAS 39.

12 Tingnan ang talata AG79 ng Appendix A hanggang IAS 39.

13 Ayon sa talata 45 ng IAS 39, ang mga loan/loan na inisyu at iba pang receivable na hindi nilayon para ibenta (loan at receivable) ay inuri bilang mga financial asset ng kategorya C.

Ang konsepto ng mga daloy at mga stock ay ginagamit sa SNA upang ilarawan sa dami ang estado at paggana ng ekonomiya.

Ang mga daloy ay lumitaw sa pagitan ng mga paksa sa anyo ng mga relasyon.

Daloy– sumasalamin sa paglikha, pagbabago, pagpapalitan, paglilipat at paglaho ng pang-ekonomiyang halaga sa loob ng isang yugto ng panahon. Ang buong hanay ng mga daloy na ito ay maaaring hatiin sa 2 pangkat:

1. Mga transaksyong pang-ekonomiya - lumitaw sa pagitan ng mga institusyonal na yunit sa pamamagitan ng kanilang pagsang-ayon sa isa't isa. May exchange operations at tinatawag na ibang operations.

Kasama sa mga transaksyon sa palitan ang: pagpapalabas ng mga kalakal, serbisyo, panghuling paggamit ng mga ito, mga operasyong nauugnay sa pagbuo ng kita.

Kasama rin sa grupong ito ng mga transaksyon ang mga pagkilos na palitan na nagaganap sa loob ng mga unit ng institusyon.

Ang mga transaksyon ay ipinapakita sa lahat ng mga account ng system, maliban sa mga account na tinatawag na "iba pang mga pagbabago sa dami ng asset" at sa mga revaluation account.

Hindi lahat ng daloy ng ekonomiya ay tinatawag na mga transaksyon, kaya tinatawag itong iba pang mga daloy. (tingnan sa ibaba)

2. Iba pang mga batis

Iba pang mga stream- mga aksyon na isinasagawa nang unilaterally, nang walang koordinasyon ng mga institusyonal na yunit. Ang mga pagkilos na ito ay hindi pang-ekonomiya, ngunit gayunpaman ay may epekto sa mga pagbabago sa mga pangkalahatang tagapagpahiwatig.

# natural na kalamidad

Mayroon ding isa pang stream na tinatawag na "Holding Gains". Ang lahat ng mga daloy ay makikita sa mga pambansang account, kasama. at iba pang batis. Sa pamamagitan ng prisma ng mga pang-ekonomiyang entidad, ang mga daloy ay maaaring uriin ayon sa mga uri ng daloy at ayon sa pangyayari.

Mga uri ng stream:
a) daloy ng mga produkto at serbisyo - kumakatawan sa kanilang paggalaw anuman ang katotohanan na ang kanilang dami ng bahagi sa SNA ay ipapakita sa mga tuntunin ng halaga.

b) mga daloy ng kita at paggasta – kumakatawan sa paglikha at paggamit ng gross domestic product at pambansang kita.

c) daloy ng pananalapi at mga mapagkukunan - sumasalamin sa paggalaw ng suplay ng pera, mga mahalagang papel, at iba pang mga ari-arian sa pananalapi.

Kapag bumubuo ng isang daloy, ang lahat ng mga homogenous na operasyon ay pinagsama sa 1 daloy, at ang mga entidad ng negosyo ay pinagsama sa mga sektor. Kaugnay nito, ang mga daloy ng intra-sector ay na-offset o pinagsama-sama. Kaya, sa halip na maraming pagbili ng sambahayan, 1 stream na "pagbili ng mga kalakal at serbisyo" ang naitala. Kasabay nito, ang pagbili at pagbabayad ng mga pagbiling ito kapag gumuhit ng mga account ay naiiba bilang ang tunay na daloy ng mga kalakal mismo at ang daloy ng pera ng mga pagbabayad para sa mga kalakal na ito.

Bilang karagdagan, mapapansin na ang stream ng kita sa mga account ay pinagsama din sa isang solong cash flow. Nakaayos din ang accounting para sa daloy ng sahod, buwis, atbp.

paparating ang mga batis ay nahahati:

1. One-way flows - walang counter flow at ang ganitong daloy ay tinatawag paglipat.

2. Dalawang-daan na daloy. Ang ganitong daloy ay tinatawag transaksyon. (pabalik-balik na daloy)

Upang pag-aralan ang daloy ng mga produkto at serbisyo, ang mga talahanayan ng input-output ay binuo, at ang mga daloy ng pagbabayad ay itinuturing bilang magkahiwalay na anyo ng mga account sa pananalapi, kung saan ang mga ito ay tinatawag na mga daloy ng salapi.

RESERVE.

Nailalarawan nila ang pagkakaroon ng pang-ekonomiyang halaga sa mga yunit ng institusyon sa isang tiyak na petsa.

Ang mga imbentaryo sa SNA ay makikita sa balanse ng mga asset at pananagutan. Mayroong malapit na ugnayan sa pagitan ng mga daloy at mga stock.

Mga Imbentaryo sa pagtatapos ng taon = Mga Imbentaryo sa simula ng taon + Mga Daloy

Bilang resulta nito, ang mga imbentaryo ay may posibilidad na maipon bilang resulta ng mga operasyon ng iba pang mga daloy, dahil ang mga ito ay resulta ng tuluy-tuloy na pagkakasunud-sunod ng mga resibo at koneksyon.

#pagkuha at pagtatapon ng hindi gumagawa ng mga pinansiyal na asset, pati na rin ang mga pagbabago sa iba pang mga daloy ng pananalapi - # pagtuklas at pagkaubos ng mga mapagkukunan ng mineral, pati na rin ang paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal na ito sa panahon ng pag-uulat. May epekto ang mga natural na sakuna, kaganapang pampulitika, digmaan, atbp.

OPERATIONAL ASSESSMENT

Tinatasa ang mga transaksyon sa aktwal na presyong napagkasunduan sa mga kalahok nito. Ang mga presyo na maaaring gamitin ay mga presyo sa merkado, maihahambing na mga presyo, kondisyon na presyo. Sa isang bilang ng mga tinukoy na kaso, posibleng gamitin ang aktwal na mga gastos sa paggawa ng mga kalakal at serbisyo, kadalasan ang mga ito ay mga bagay na hindi pang-market. Ang mga presyo sa merkado ay ang pinakakaraniwan.

Ang mga imbentaryo na makikita sa mga balance sheet ng mga asset at pananagutan ay binibigyang halaga sa kasalukuyang mga presyo sa oras ng paggawa ng naturang balanse. Sa mga balanseng ito, ang aktwal na naipon na halaga ay naitala. Kaya, ang mga asset at pananagutan sa mga sheet ng balanse ay patuloy na muling sinusuri sa kasalukuyang mga presyo.

Ang mga panloob na transaksyon sa oras ay pinahahalagahan sa oras ng kanilang pagkumpleto sa kasalukuyang mga presyo at ito ay tumutugma sa kanilang pagpaparehistro sa mga account ng mga resibo sa mga imbentaryo, pag-withdraw, intermediate na pagkonsumo at pagkonsumo ng nakapirming kapital.

Sa SNA, upang ilarawan ang mga transaksyon sa mga kalakal at serbisyo, a account ng mga kalakal at serbisyo. Ang account na ito ay tinatawag na - puntos 0

Ang account na ito ay binuo batay sa paggamit ng iba't ibang mga mapagkukunan ng impormasyon. Sinasalamin nito ang dami ng lahat ng mapagkukunan at ang paggamit ng mga kalakal at serbisyo sa ekonomiya. Binubuo ang balanseng ito para sa bansa sa kabuuan o para sa isang pangkat ng mga produkto.

Ang isang tampok ng account 0 ay ang balanse ay nakakamit sa pamamagitan ng kabuuan ng mga transaksyon na bumubuo sa paggamit ng lahat ng mga mapagkukunan. Kapag binubuo ang balanseng ito para sa ekonomiya sa kabuuan, maaaring lumitaw ang isang istatistikal na pagkakaiba sa pagitan ng bahagi ng mapagkukunan at paggamit. Ang ganitong pagkakaiba ay itinuturing na katanggap-tanggap sa loob ng 1%.

PANGUNAHING LUGAR NG PAGSUSURI NG ACCOUNT “0”

1. Tukuyin ang mga pinagmumulan ng pagbuo ng mga mapagkukunan at serbisyo

2. Suriin ang pangangailangan para sa kanila

3. Pag-aralan nang mas detalyado ang direksyon ng paggamit ng mapagkukunan

Account 0 – “Account ng mga produkto at serbisyo”

D/z ulitin ang mga pangunahing kahulugan.

Teritoryo ng ekonomiya– teritoryong matatagpuan sa mga heograpikal na hangganan sa ilalim ng hurisdiksyon ng kaugnay na pamahalaan

Hangganan ng produksyon - isinasama ang mga gawaing pambahay hindi alintana kung ang mga elemento ng kanilang produksyon ay ibinebenta o hindi

residente – Mga legal na entidad at indibidwal na may mga sentro ng pang-ekonomiyang interes sa teritoryong pang-ekonomiya ng bansa

Hindi residente - huwag mag-aplay sa mga residente: mga kinatawan ng mga embahada, konsulado, dayuhang estudyante, mga kontinente ng militar sa teritoryo ng ibang mga estado

Sentro ng Pang-ekonomiyang Interes – para sa mga yunit ng ekonomiya ay pangunahing nauugnay sa teritoryong pang-ekonomiya, ang mga aktibidad nito ay nauugnay sa lupa o lugar, o iba pang ari-arian

Mga yunit ng institusyon - isang pang-ekonomiyang entidad (tao) na may kakayahang independiyenteng pagmamay-ari, pamamahala at paggamit ng real estate at mga ari-arian, pagtanggap ng mga obligasyon at pakikilahok sa mga aktibidad sa ekonomiya at mga transaksyon sa ibang mga tao.

Mga Establisyimento – Isang institusyon na pangunahing pang-edukasyon at pang-edukasyon.

OKVED – isang all-Russian classifier ng mga uri ng pang-ekonomiyang aktibidad, kung saan ang isang tiyak na uri ng aktibidad ay itinalaga ng isang espesyal na digital code, na kinakailangan para sa istatistika at iba pang accounting.

ganap na paglihis =Q 2010 -Q 2009

% deviation = (absolute deviation / Q 2009) *100%

Mga presyo sa merkado ng GDP = pangunahing GDP - Intermediate na pagkonsumo + buwis sa mga produkto - mga subsidyo sa mga produkto

BB market prices = BB basic + Mga buwis sa mga produkto – Subsidy sa mga produkto

Materyal na intensity ng produksyon = intermediate consumption/gross output sa mga presyo sa merkado

Mga pangunahing presyo ng BB 2009 =73148.4 2010=85422.7

May hawak na pakinabang - karagdagang kita na natanggap ng isang negosyo pagkatapos ng pagtaas ng mga presyo para sa mga produkto sa imbentaryo. Hindi kasama sa paghawak ng mga pakinabang ang kabuuang output.

Gawain Blg. 1

Sa panahon ng pag-uulat, gumawa ang kumpanya ng 15,000 vacuum cleaner, kung saan 7,000 ang naibenta sa 2,000 bawat isa. Ang natitirang mga vacuum cleaner ay inihatid sa bodega ng mga natapos na produkto. Nabenta sa mga susunod na taon sa halagang 3000

Gross Output (GV)= (lahat ng produkto na ginawa sa isang partikular na panahon) = dami ng produksyon * presyo = 15000 * 2000 = 30,000,000

May hawak na pakinabang= Z gp *(Presyo 1 - Presyo 0) = (15000 – 7000) * (3000-2000) = 8,000,000

Gawain Blg. 2

2 uri ng mga materyales ang binili sa merkado:

270 tonelada ng materyal A para sa 30,000 rubles.

185 tonelada ng materyal B sa presyo na 47,000 rubles.

Sa panahon ng pag-uulat ang mga sumusunod ay ginamit sa produksyon:

Materyal A 216 t

Materyal B 163 t

Sa pagtatapos ng taon, ang presyo para sa mga materyales ay: materyal A - 38,000, materyal B - 52,000

Tanong: Intermediate consumption? May hawak na pakinabang?

Intermediate profit = 216 * 30,000 + 163 * 47,000 = 6,480,000 + 7,661,000 = 14,141,000 rubles.

Hawak na tubo = (270-216)*(38,000-30,000)+(185-163)*(52,000 – 47,000)= 54*8000+22*(5000)=542,000 kuskusin.

Gawain Blg. 2

Mayroong 2 materyales sa merkado, 270 tonelada ng materyal A sa presyo na 30,000 at materyal B 185 sa presyo na 47,000 Sa panahon ng pag-uulat, 216 tonelada ng materyal A at 163 tonelada ng materyal B ang ginamit sa produksyon ng. materyal B. Sa pagtatapos ng taon, ang presyo ng mga materyales ay 38,000 para sa materyal A at B 52000. Tukuyin ang intermediate na pagkonsumo at

Intermediate consumption = Pagkonsumo ng materyal A + Pagkonsumo ng materyal B = 14141000

Hawak na tubo = Halaga ng produkto sa stock * pagkakaiba sa presyo = (270 – 216) * (38000 -30000)+ 185 – 163 * (52000-47000) = 540000

27.09.12

Mga sektor ng ekonomiya (mga account):

1) Mga di-pinansyal na korporasyon
2) Mga korporasyong pinansyal
3) mga katawan ng pamahalaan
4) Mga NGO na naglilingkod sa mga kabahayan
5) Mga sambahayan

Ang mga sektor sa itaas ay nagsisilbi sa domestic na ekonomiya
6) sa ibang bahagi ng mundo (naglilingkod sa mga dayuhang aktibidad)

Mga di-pinansyal na korporasyon

Kapag gumagawa ng mga pambansang account, ang mga pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng estado, pambansa, pribado at iba pang mga negosyo, gayundin sa pagitan ng mga indibidwal na socio-economic na grupo ng mga sambahayan, sa pagitan ng mga katawan ng pamahalaan na kabilang sa iba't ibang mga katawan ng pamahalaan.
Ang sektor na ito ay binubuo ng ilang mga subsektor:
1) Mga korporasyong hindi pinansyal ng estado at mga resident quasi-corporations. Kinokontrol sila ng mga katawan ng gobyerno, iyon ay, sa mga negosyong ito ang estado ay nagtatakda ng isang tiyak na patakaran dito (ang isang direktor ay hinirang, ang paggamit ay kinokontrol), ito ay nakamit sa pamamagitan ng pagkuha ng isang kumokontrol na stake, pati na rin sa pamamagitan ng pag-ampon ng mga espesyal na regulasyon.

2) pambansang pribadong pinansyal na korporasyon, quasi-corporations, NPO na nagbibigay ng mga serbisyo sa merkado at paggawa ng mga kalakal sa merkado.

3) mga non-financial na korporasyon na nasa ilalim ng dayuhang kontrol, ibig sabihin, kinokontrol ng mga non-resident na institusyonal na unit (mga subsidiary, korporasyon ng mga dayuhang pamahalaan, quasi-corporate na residente)

Mga korporasyong pinansyal– na ang pangunahing aktibidad ay ang financial intermediation. Mayroong 5 subsector sa sektor na ito:
1. Bangko Sentral at mga institusyong nangangasiwa at nagkokontrol sa mga aktibidad ng isang korporasyong pinansyal. Ang Bangko Sentral ay itinuturing sa SNA bilang isang korporasyong pinansyal ng estado na nagsasagawa ng regulasyon sa pananalapi
2. Iba pang mga korporasyong deposito. Kasama ang lahat ng residente na ang mga obligasyon ay iba't ibang anyo ng mga deposito o mga kapalit ng deposito (price boom).
3. Iba pang mga tagapamagitan sa pananalapi, hindi kasama ang mga korporasyon ng seguro at mga pondo sa pamumuhunan ng seguro
4. Subsektor ng Mga Pantulong na Institusyon sa Pinansyal. Nakikibahagi sa pamamagitan ng pananalapi, ngunit hindi ginagawa ang mga tungkulin ng mga tagapamagitan mismo. (brokerage company para sa mga transaksyon sa Central Bank, mga tagapamagitan sa pagkuha ng mga pautang, insurance broker)
5. Ang mga kinatawan ng PF insurance corporations ay mga residenteng korporasyon na sumasaklaw sa mga aktibidad ng life insurance laban sa mga aksidente, sakit, atbp.
Sinasaklaw ng mga PF ang mga aktibidad upang matiyak ang pagbabayad ng mga pensiyon at benepisyo sa mga grupo ng mga manggagawang nakikilahok sa mga kaugnay na programa. Ang mga PF na ito ay may sariling mga ari-arian at pananagutan at nagsasagawa ng mga transaksyong pinansyal sa kanilang sariling gastos.

Lektura Blg. 4 09/27/12

Sektor ng pangangasiwa ng estado sumasaklaw sa mga organisasyong may kapangyarihang pambatas, hudisyal, at ehekutibo sa bansa. Mayroon itong 3 subsector:
1. pamahalaang sentral, pamahalaang panrehiyon at lokal. Isinasagawa ng mga institusyonal na yunit ng sektor na ito ang kanilang mga aktibidad sa gastos ng mga pondo sa badyet, panlabas na pondo at kita ng ari-arian, pagbebenta ng mga serbisyo sa merkado, paghiram
2. pondo ng social security. (gitnang, rehiyonal, lokal)
3. Kontrolin ang subsektor. Ang mga organisasyon ay kinokontrol at pinondohan ng mga awtoridad ng estado para sa pagbibigay ng mga serbisyong hindi pang-market na ibinibigay ng mga komersyal na organisasyon Ang pagpopondo sa mga istrukturang ito ay isinasagawa mula sa kanilang sariling mga pondo. Mga pangunahing layunin:

function para sa kondisyonal na pamamahagi ng mga gastos na nauugnay sa libreng pagkakaloob ng mga kolektibong serbisyo. (pangasiwaan at pagtatanggol ng estado).

Ang isa pang tungkulin ay ang pagkakaloob ng mga teknikal at teknikal na serbisyo sa mga indibidwal na sambahayan nang walang bayad o sa hindi gaanong halaga sa ekonomiya.

Pagbubuo ng mga gastos para sa pagpapatupad ng mga aktibidad ng iba pang mga tungkulin ng pamahalaan, iba pang mga sektor (kabilang ang mga sambahayan) upang muling ipamahagi ang pambansang kita at pambansang kayamanan.

Ang mga katawan ng gobyerno ay maaaring magmay-ari at mamahala ng mga hindi pinagsama-samang negosyo, produksyon at teknikal na kagamitan, ngunit sa parehong oras ang mga katawan na ito ay hindi responsable para sa mga aktibidad ng mga bagay na ito.

Kasama sa sektor ng pampublikong pangangasiwa ng organisasyon ang mga organisasyong pambadyet, ministri, serbisyo, ahensya, paaralan, ospital, organisasyong pangkultura, atbp., gayundin ang mga non-profit na pundasyon.

Mga lokal na pamahalaan na malayang nagpapatakbo sa isang maliit na heyograpikong lugar. (Mga pamayanan at pormasyon ng munisipyo)

Sektor ng sambahayan (bahay sambahayan)

Isang hanay ng mga sambahayan na ang mga pangunahing tungkulin ay ang pagkonsumo ng teknikal at pang-industriya na kagamitan, pati na rin ang paggawa ng mga teknikal at pang-industriya na kagamitan para sa mga layunin ng kanilang sariling pagkonsumo at pagbebenta. ang pagpapatupad na ito ay maaaring isagawa sa loob ng balangkas ng unincorporated substation sa loob ng balangkas ng mga sakahan ng sambahayan. Kasama rin sa mga tungkulin ng sektor ng DH ang paglahok sa produksyon ng iba pang mga institusyonal na sektor bilang mga empleyado.

Kasama sa DH ang:

Residential, pribadong sambahayan
- mga di-institusyonal na sambahayan

Ang mga sambahayan ng sambahayan ay isang maliit na grupo ng mga taong magkasamang naninirahan at may ganap o bahagyang karaniwang kita at nakikibahagi sa paggawa at magkasanib na pagkonsumo ng ilang uri ng pabahay at serbisyo sa pagkain (pabahay at pagkain). Ang bawat miyembro ng sambahayan ay may mga karapatan sa mga mapagkukunang ito, ngunit ang desisyon sa paggamit ng mga mapagkukunang ito ay pagmamay-ari ng sambahayan sa kabuuan.

Ang mga miyembro ng parehong sambahayan ay hindi kinakailangang magkaroon ng isang tiyak na antas ng kaugnayan na nagmumula sa kasal. Ang isang sambahayan ay maaaring maging sa anumang laki at may iba't ibang anyo depende sa relihiyon, heograpikal na lokasyon, at makasaysayang mga kadahilanan.

Isasama sa mga HH ang mga nakatira sa isang institusyon o institusyonal na grupo. Maaaring walang karapatan ang taong ito ng isang legal na entity kapag niresolba ang mahahalagang isyu. Kabilang dito ang mga miyembro ng mga relihiyosong orden, mga taong sumasailalim sa pangmatagalang paggamot sa ospital, mga tauhan ng militar, mga taong nagsisilbi ng mahabang sentensiya, mga tao sa mga nursing home, at mga bata sa mga ampunan. Hindi nalalapat sa mga taong nakatira sa mga klinika at mga silungan sa loob ng maikling panahon, mga mag-aaral na naninirahan sa mga dormitoryo, mga taong tinawag para sa pagsasanay sa hukbo, na naglilingkod sa panandaliang pagkakulong.

Ang lahat ng mga yunit ng produksyon na kasama sa sektor ng AH ay tinatawag na mga sub-sektor na hindi pangkorporasyon sa SNA at wala silang katayuan ng isang legal na entity, ngunit ang kanilang mga tungkulin ay kinokontrol ng mga miyembro ng AH.
Ang mga non-corporate na subsidiary ay maaaring gumawa ng mga produkto para sa pagbebenta sa merkado pati na rin para sa kanilang sariling pangwakas na pagkonsumo. Maaari silang magsagawa ng mga transaksyon sa iba pang mga yunit ng negosyo, tumanggap ng mga obligasyon mula sa kanilang sariling mga sambahayan, at magkaroon din ng personal na pananagutan. Ang may-ari ng isang non-corporate na subsidiary ay gumaganap ng papel ng isang negosyante. Ang epekto sa pananalapi na nakuha mula sa pagpapatakbo ng naturang subsistence income ay tinatawag na mixed income, dahil kabilang dito ang tubo at kita para sa paggawa.

Kasama sa mga DH ang mga personal na subsidiary plot.

Sa SNA, ang may-ari ng kanyang sariling tahanan na nakatira dito ay itinuturing na may-ari ng isang unincorporated subdivision.

Mga NGO na naglilingkod sa mga sambahayan

Pinagsasama nito ang mga non-market NPO na pinondohan at kinokontrol ng mga DH. Ang kanilang pangunahing tungkulin ay magbigay ng mga serbisyo at kalakal na hindi pang-market sa mga sambahayan, na may mga gastos na nabawi sa pamamagitan ng mga kontribusyon ng miyembro, mga regalo, mga sponsorship at kita ng ari-arian.

Kasama sa sektor ang mga di-market na dibisyon ng mga korporasyon at quasi-corporations. Na nagbibigay sa kanilang mga empleyado ng libre o halos libreng serbisyo. (mga rest home, klinika, kindergarten, cultural centers)

Ang mga gastos ay binabayaran mula sa mga kita ng mga korporasyong ito.

Ang lahat ng nabanggit na sektor ay nagsisilbi sa domestic na ekonomiya at nakikipag-ugnayan sa isa't isa.

Ang natitirang bahagi ng mundo. Nilalayon ng sektor na ito na ipakita ang mga transaksyon sa mga non-resident unit na pumapasok sa mga relasyon sa mga resident unit. Kasama rin sa komposisyon ng ibang bahagi ng mundo ang mga non-resident institutional unit na matatagpuan sa heograpikal na teritoryo ng Russian Federation. (mga embahada, konsulado, maraming organisasyon, atbp.).

Isa sa mga mahahalagang layunin SNA- accounting ng mga daloy ng ekonomiya at reserba. Ang mga daloy ng ekonomiya ay maaaring perceived sa iba't ibang paraan. Tingnan natin ang isang halimbawang tanong: "Sino gumagawa ng Ano?" "WHO" ay tumutukoy sa isang pang-ekonomiyang entidad na nakikibahagi sa isang partikular na aktibidad, iyon ay, isang entidad ng negosyo. "Ano" nauugnay sa uri ng aktibidad na isinagawa ng naturang entity. Sa ilang mga kaso, ang sagot sa simpleng tanong na ito ay nagbibigay ng isang medyo tumpak na paunang paglalarawan ng nauugnay na daloy ng ekonomiya.

Gayunpaman, sa karamihan ng mga kaso ang isyu ay masyadong simple upang magbigay ng kahit isang tinatayang pang-ekonomiyang paglalarawan ng isang partikular na daloy. Kunin, halimbawa, may bumibili ng tinapay. Upang makilala ang daloy, kinakailangang isaalang-alang kung kanino binili ang tinapay na ito (mula sa isang mangangalakal o sa isang supermarket), at kung ano ang ibinigay bilang kapalit (mga barya o banknotes).

Kaya ang paunang tanong ay nagiging sumusunod na tanong: "Sino ang gumagawa ng ano, kanino at kapalit ng ano?" Ang medyo simpleng daloy na ito ay ipinapalagay ang pagkakaroon ng dalawang pang-ekonomiyang entity (bumili, nagbebenta), dalawang pangunahing aksyon (pagbili, pagbebenta), dalawang pangalawang aksyon (pagbabayad, resibo) at dalawang bagay (tinapay, barya o banknotes). Gayunpaman, upang ganap na mailarawan ang daloy, kakailanganin ang higit pang impormasyon - hindi bababa sa tungkol sa timbang, uri at presyo ng tinapay.

Sa dalawang puntong ito sa oras dapat mong malaman: "Sino ang may ano?". Ang panadero ay hindi lamang tinapay at pera, kundi pati na rin ang isang tindahan, mga kalakal, mga deposito sa bangko, isang kotse, mga supply, atbp. Ang mamimili ay mayroon ding pareho.

Mayroong hindi maaalis na ugnayan sa pagitan ng mga daloy at pagbabago sa mga stock. Kaya ang nakaraang tanong ay nagiging sumusunod: « Sino ang gumagawa ng ano, kanino, kapalit ng ano, at paano nagbabago ang mga stock?”

Gayunpaman, hindi nito nauubos ang iba't ibang paraan upang isaalang-alang ang ibinigay na halimbawa. Bago makapagbenta ng tinapay ang panadero, kailangan niya itong lutuin. Upang gawin ito, gumagamit siya ng harina, tubig, kuryente, minasa na kuwarta, atbp. Kaya isang karagdagang tanong ang lumitaw: "Sino ang gumagawa ng ano at sa pamamagitan ng ano?" Ang ginagawa ng isang panadero ay maaari ding ilarawan sa dalawang paraan:

Ang kanyang mga aktibidad (paghurno ng tinapay);

Ang resulta nito (produkto – tinapay).

Para sa bumibili, maaari kang magtanong: "Bakit siya bibili ng tinapay?" Ang layunin ay malinaw - upang kainin ito; gayunpaman, maaaring iba ang layunin - ang ibigay ito sa mga mahihirap bilang isang anyo ng kawanggawa. Itinaas nito ang sumusunod na tanong: "Sino ang gumagawa ng ano at para sa anong layunin?"

Upang matugunan ang mga kinakailangang ito sa SNA ginamit:

a) isang limitadong bilang ng mga pangunahing kategorya, na nagbibigay-daan sa pagsusuri at pagsasama-sama ng data ng mga tao sa ilang aspeto ng napakaraming elementarya na daloy ( WHO? Ano? Ano ang layunin? Anong stocks?);

b) sa SNA ang isang pinasimple na larawan (modelo) ng mga relasyon sa ekonomiya ay ibinigay, dahil hindi ito sistematikong nagtatala ng data upang masagot ang tanong: "Sino kasama?", ibig sabihin, hindi nito sinasalamin ang buong network ng mga daloy sa pagitan ng iba't ibang kategorya ng mga entidad sa ekonomiya. Gayunpaman, ang mga relasyon tulad ng "Sino kasama?", na hindi ibinigay para sa sistema ng accounting, sa ilang mga kaso ay halata, at sa ilang iba pang mga kaso inirerekomenda silang isaalang-alang sa pagsasanay. Bilang karagdagan, hindi sinasagot ng SNA ang tanong "Ano ang kapalit ng ano?" ibig sabihin, tinutukoy nito, halimbawa, ang tiyak na katangian ng mga instrumento sa pananalapi (pera, deposito, panandaliang pautang, atbp.) na ginagamit sa pagbili ng mga produkto at serbisyo o pagbabayad ng buwis.

Ang mga daloy ng ekonomiya ay maaaring maging aktwal, naobserbahang mga daloy o modelo o mga pagtatantya para sa mga layuning analitikal. Ang mga panloob na daloy ng mga organisasyon ay makikita sa accounting.

Kaya, sa halip na ipakita mga network ng direktang relasyon sa ekonomiya sa pagitan ng mga pares ng pang-ekonomiyang entidad, SNA kumikilos sa paraang hindi na kailangang isaalang-alang ang mga resulta ng mga relasyon sa pagitan ng mga pares ng mga entidad sa ekonomiya. Ito ay sapat na upang isaalang-alang lamang ang bawat uri ng relasyon sa pagitan ng mga pang-ekonomiyang entidad (o isang pangkat ng mga pang-ekonomiyang entidad) at lahat ng iba pang pang-ekonomiyang entidad, nang hindi nakikilala sa pagitan nila. Ang gawaing ito ay ginagampanan ng mga kondisyonal (o pagsubok) na mga account.

Kung pagsasamahin mo ang lahat ng mga tanong, makakakuha ka ng medyo kumplikadong kumbinasyon ng mga simpleng koneksyon: "Sino ang gumagawa ng ano, sa anong paraan, para sa anong layunin, kanino, kapalit ng ano, at paano nagbabago ang mga stock?" Ang pagsagot sa mga tanong na ito na may kaugnayan sa lahat ng mga daloy ng ekonomiya at mga stock, pati na rin ang mga entity sa ekonomiya sa isang partikular na ekonomiya, ay magbibigay ng isang malaking halaga ng impormasyon na nagpapakilala sa buong network ng mga relasyon sa ekonomiya.

Gayunpaman, mangangailangan ito ng malaking halaga ng source data, na hindi palaging available at hindi palaging kumpleto (ibig sabihin, sumasaklaw lamang sa ilang aspeto ng isang kumplikadong hanay ng mga isyu). Bilang karagdagan, ang isang malinaw at tumpak na pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting ng mga daloy ng ekonomiya at mga reserba ay kinakailangan. Pagkatapos ay magiging malinaw na hindi na kailangan para sa isang kumpletong pagbabalangkas ng lahat ng mga isyu na itinaas sa pagsusuri ng mga daloy ng ekonomiya.

Sa totoong mundo, ang larawan ay nagiging mas kumplikado. Bago nangyari ang daloy na ito, ang nagbebenta ay may isang tiyak na halaga ng tinapay sa tindahan, pagkatapos ay mayroon siyang mas kaunting tinapay, ngunit mas maraming pera. Ang bumibili ay may isang tiyak na halaga ng pera, at ngayon siya ay may mas kaunting pera, ngunit may isang tiyak na halaga ng tinapay (bago ito natupok). Dahil dito, ang daloy sa pagitan nila ay humantong sa pagbabago sa kanilang orihinal na posisyon.

Kaya, ang mga daloy ay nabuo. Maaari itong maging:

- daloy ng mga kalakal at serbisyo;

- daloy ng kita at gastos;

- daloy ng mga mapagkukunang pinansyal.

Bagaman sa katunayan ang mga uri ng daloy ay maaaring malapit na nauugnay sa isa't isa. Halimbawa, kapag nagbebenta ng mga kalakal sa merkado, ang mga nasasalat na asset, iyon ay, mga kalakal, ay ipinagpapalit sa pera. Ngunit kadalasan ang daloy ng mga kalakal at serbisyo ay hindi literal na tumutugma sa mga daloy ng halaga.

Batis sumasalamin sa anumang mga aksyon ng paglikha, pagpapalitan, pagbabago, paglilipat, pagkawala ng pang-ekonomiyang halaga sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang mga daloy ay sumasalamin sa mga transaksyong pang-ekonomiya na lumitaw sa pagitan ng mga IE sa pamamagitan ng mutual na pahintulot.

Scheme 2.2. Mga stream sa SNA

Daloy ng mga kalakal at serbisyo nailalarawan ang paggalaw ng mga kalakal at serbisyo, anuman ang katotohanan na ang dami ng bahagi ng dami ng mga kalakal at serbisyo ay maaaring ipahayag sa pamamagitan ng gastos.

Mga Agos ng Kita at Gastos nailalarawan ang paglikha at paggamit ng gross domestic product at pambansang kita.

Daloy ng mga mapagkukunang pinansyal ayon sa pagkakabanggit ay sumasalamin sa paggalaw ng pera, mga securities at iba pang mga pinansiyal na asset.

	Mga kadahilanan ng mga serbisyo sa paggawa
	Mga kalakal at serbisyo
Mga negosyo	S N S	Mga sambahayan
	Mga gastos
Kita

Scheme 2.3. Sirkulasyon ng kita at gastos sa SNA

Ang iskema ng sirkulasyon ng kita at gastos ay may kondisyon, gayunpaman, nagbibigay ito ng ideya ng paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal, halaga at daloy ng kalakal.

Pagdating sa daloy ng mga produkto at serbisyo, ipinapakita ng mga pambansang account kung paano naglalakbay ang mga produktong ito mula sa producer patungo sa consumer o nananatili sa imbentaryo pansamantala. Kung ang daloy ng halaga ay sinusubaybayan, ang proseso ng pamamahagi ng pangunahin at pangalawang kita at mga pagbabago sa mga asset na pinansyal ay partikular na interes. Maaaring mangyari na ang mga producer ng mga kalakal at serbisyo ay nakaupo nang walang pera, habang ang iba pang mga yunit ay maaaring umiiral, halimbawa, lamang sa kita mula sa ari-arian.

Ang mga daloy ay hindi maaaring isaalang-alang sa paghihiwalay; ito ay kinakailangan upang isaalang-alang ang sitwasyon bago at pagkatapos ng paglitaw ng daloy. Tinitiyak ng ekwilibriyo ng mga daloy na ito ang mababang inflation.

Paksa SNA(sa makitid na kahulugan) ay lamang daloy ng kita, dahil ang iba't ibang uri ng mga kalakal sa mga pisikal na sukat ay hindi maaaring pangkalahatan sa isang solong daloy, at maraming mga transaksyon, tulad ng, halimbawa, sahod, pagbabayad ng interes, pangongolekta ng buwis (mga di-kalakal na daloy) ay ipinakita lamang sa mga terminong pera. Isa sa mahahalagang prinsipyo SNA ay ang cycle ng kita at gastos, na maaaring katawanin sa sumusunod na anyo.

SNA ang mga homogenous na transaksyon ay pinagsama sa mga daloy, at ang mga entidad sa ekonomiya na nagsasagawa ng mga palitan ay pinagsama-sama sa mga sektor. Ang mga intra-sectoral na daloy ay kapwa hinihigop (pinagsama-sama). Sa halip na magtala ng maraming milyon-milyong mga pagbili ng mga kalakal ng isang malaking bilang ng mga kabahayan, isang solong daloy ang naitala - ang pagbili ng mga kalakal at serbisyo sa pagitan ng mga prodyuser at mga mamimili.

Ang pagpapalagay ay ginawa na ang mga sambahayan ay kumonsumo lamang ng mga kalakal, ngunit hindi gumagawa ng mga ito. Ang pagsingil ay nahahati sa dalawang stream: ang "tunay na daloy" ng mga kalakal mismo mula sa mga negosyo patungo sa mga sambahayan, at sa kabilang direksyon ang "monetary flow" ng mga pagbabayad para sa mga consumer goods na ito.

Ang daloy ay maaaring two-way o one-way. Kung ang daloy ay two-way, pagkatapos ay ang isang asset ay ipinagpapalit sa isa pa o, bilang kapalit para sa pagkakaloob ng isang asset, ang counterparty unit ay nagpapalagay ng ilang mga obligasyon, ang transaksyong ito ay tinatawag transaksyon. Ang isang klasikong halimbawa ng isang transaksyon ay isang pagbili at pagbebenta na operasyon.

Kung ang daloy ay one-way, iyon ay, ang paglipat ng mga asset ay hindi direktang sumasama sa pagpapalagay ng anumang mga obligasyon at hindi naka-link sa counter transfer ng iba pang mga asset, kung gayon ang pinag-uusapan natin paglipat. Pension, scholarship, humanitarian aid - lahat ng ito ay mga paglilipat, dahil hindi sila bayad para sa isang bagay, ngunit isang simpleng one-way na paglipat ng mga halaga.

Upang pag-aralan ang mga daloy ng mga kalakal at serbisyo, ang isang espesyal na talahanayan ng "Input - Output" ay pinagsama-sama, at ang mga daloy ng pagbabayad ay isinasaalang-alang sa magkahiwalay na anyo ng account sa pananalapi at, sa partikular, sa cash flow account.

Mga konsepto batis At reserba ginamit sa quantitatively na paglalarawan ng estado at paggana ng ekonomiya. Mga reserba tukuyin ang halaga ng mga asset at pananagutan sa isang tiyak na punto ng oras. SA SNA Ang mga imbentaryo ay ipinapakita sa mga talahanayan at mga account, karaniwang tinatawag na mga sheet ng balanse, habang ang mga ito ay nakatayo sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Gayunpaman, ang mga stock ay nauugnay sa mga daloy: ang mga stock ay nabuo bilang isang resulta ng mga transaksyon at iba pang mga daloy ng mga nakaraang panahon at pagbabago depende sa mga transaksyon at iba pang mga daloy sa panahon na sinusuri. Sa esensya, ang mga imbentaryo ay nabuo sa pamamagitan ng proseso ng tuluy-tuloy na pagdaragdag at pagtatapon bilang tugon sa ilang partikular na pagbabago sa dami o halaga na nangyari sa panahon ng paghawak ng asset o pananagutan.

Ang mga daloy ng ekonomiya ay sumasalamin sa paglikha, pagbabago, pagpapalitan, paglilipat o pagkawala halaga ng ekonomiya. Sinasalamin ang pagkakaiba-iba ng ekonomiya, ang mga daloy ng ekonomiya ay may kaukulang mga tiyak na katangian (suweldo, buwis, interes, daloy ng kapital, atbp.), Kung saan ang pattern ng mga pagbabago sa mga asset at pananagutan ng yunit ay isinasaalang-alang.

Sa lahat ng aspeto ng mga pang-ekonomiyang tungkulin at aktibidad nito IE gumawa ng maraming pangunahing aksyong pang-ekonomiya. Bilang resulta ng mga pagkilos na ito, lumilitaw ang mga daloy ng ekonomiya na hindi lamang may konkretong kalikasan (sahod, buwis, pagbuo ng nakapirming kapital), ngunit humantong din sa paglikha, pagbabago, pagpapalitan, paglilipat o pagkansela ng halaga ng ekonomiya. Nagdudulot sila ng mga pagbabago sa dami, komposisyon o gastos mga ari-arian o pananagutan ng mga yunit ng institusyon.

Ang pang-ekonomiyang halaga ay maaaring nasa anyo ng mga karapatan sa ari-arian sa mga partikular na bagay (isang tinapay, isang tahanan) o hindi nasasalat na mga ari-arian (ang orihinal na pelikula), o mga paghahabol sa pananalapi (na ang mga pananagutan ay nauunawaan bilang negatibong pang-ekonomiyang halaga).

Sa lahat ng kaso, pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang tiyak na halaga ng abstract na pang-ekonomiyang halaga, na posibleng magamit upang bumili ng mga produkto o serbisyo, magbayad ng mga suweldo o buwis, atbp.

Hindi tulad ng mga account, na nagpapakita ng mga daloy ng ekonomiya, ang mga balanse ay nagpapakita ng mga stock ng mga asset at pananagutan na hawak sa isang partikular na punto ng oras ng bawat yunit o sektor o ng ekonomiya sa kabuuan.

Ang mga imbentaryo, na karaniwang naitala sa oras ng bilang ng imbentaryo, ay talagang resulta ng tuluy-tuloy na pagkakasunud-sunod ng mga pagdaragdag at pag-withdraw, pati na rin ang ilang pagbabago sa nilalaman o halaga na nangyayari sa panahon na ang asset o pananagutan ay hawak sa imbentaryo. Mayroong malapit na ugnayan sa pagitan ng mga daloy at mga stock.

Ang saklaw ng mga ari-arian ay limitado lamang sa mga ari-arian na napapailalim sa mga karapatan sa pag-aari at kung saan ang mga may-ari nito ay maaaring makakuha ng pang-ekonomiyang benepisyo sa pamamagitan ng pagtatapon ng mga ito o paggamit sa mga ito sa mga aktibidad na pang-ekonomiya.

Kasama rin sa ibang mga daloy ang mga pagbabago sa halaga ng mga asset at pananagutan na hindi nagreresulta mula sa mga transaksyon. Bagama't karaniwan ang property na ito para sa lahat ng entry na lumalabas sa dalawang account:

Mga account ng iba pang mga pagbabago sa dami ng mga asset,

Mga account sa muling pagsusuri (na bumubuo sa mga account para sa iba pang mga pagbabago sa mga asset). Sinasaklaw ng mga ito ang malawak na pagkakaiba-iba ng mga pagbabago sa mga asset at pananagutan.

Accounting para sa mga daloy at stock,ayon sa mga kinakailangan para sa sistema ng accounting, ay isinasagawa batay sa mga pangangailangan ng mga gumagamit.

Una, Ang sistema ng accounting ay dapat magbigay ng isang larawan ng ekonomiya, ngunit upang ang gayong larawan ay maunawaan at makontrol, dapat itong gawing simple.

Pangalawa, Ang sistema ng accounting ay dapat na tumpak na sumasalamin sa buhay pang-ekonomiya sa pamamagitan ng pagsakop sa lahat ng mahahalagang aspeto sa isang balanseng paraan, nang hindi inaalis o binabawasan ang diin ang ilang mga aspeto o labis na binibigyang-diin ang iba.

pangatlo, ang sistema ng accounting ay dapat magpakita ng lahat ng makabuluhang uso sa ekonomiya, relasyon at resulta ng aktibidad sa ekonomiya. Bagama't kinakailangan ang pagtugon sa mga kinakailangang ito, ang mga ito ay sa isang tiyak na lawak ay kasalungat. Ang pagkamit ng tamang balanse sa pagitan nila ay hindi madali. Ang sobrang pagpapasimple ay maaaring magresulta sa mga mahahalagang aspeto ng buhay pang-ekonomiya na hindi pinapansin o hindi pinansin. Ang isang sobrang detalyadong pagmuni-muni ng katotohanan ay maaaring mag-overload sa larawan ng mga detalye at maging mahirap na maunawaan. Ang sobrang pagiging kumplikado ng modelo ay maaaring makagambala sa pag-unawa sa kakanyahan at linlangin ang ilang mga gumagamit, at iba pa.

Kapag gumagawa ng mga modelo ng gastos, tulad ng SNA, napakahalagang malinaw na matukoy mga prinsipyo ng pagtatasa. Bilang isang tuntunin, ang mga presyo sa merkado ay ginagamit upang pahalagahan ang output ng mga produkto at serbisyo, pati na rin ang kanilang pagkonsumo. Napakahalagang magpasya oras ng pagsusuri, dahil ang katotohanan ng pagbebenta mismo, iyon ay, ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng isang produkto o ang sandali ng pagkakaloob ng isang serbisyo, at ang katotohanan ng pagbabayad ay maaaring magkaiba sa oras.

Ang mga presyo na umiiral ay isinasaalang-alang sa oras ng pagbili. Kung ang mga pagbabayad ay ginawa bago (sa anyo ng isang advance) o pagkatapos ng katotohanan ng pagbili, ang pagbebenta ay naitala pa rin sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari. Kung sa parehong oras ang ilang partikular na interes ay naipon, iyon ay, ang isang halaga na aktwal na binayaran ay mas malaki kaysa sa kung ano ang direktang dapat bayaran para sa produkto na pinag-uusapan, kung gayon ang pagkakaiba ay itinuturing bilang isang pagbabayad para sa utang, iyon ay, ang operasyon ay nahahati sa dalawang bahagi:

Ang aktwal na pagbebenta ng mga kalakal

Pagbibigay ng mga serbisyo ng kredito.

Ang parehong mga transaksyon ay makikita sa mga account nang hiwalay.

SA SNA Nakaugalian na itala ang lahat ng mga transaksyon accrual, at hindi batay sa aktwal na pagbabayad. Halimbawa, ang mga invoice ay nagpapakita ng mga naipon na sahod, hindi aktwal na binabayarang sahod. Kung sa pagsasagawa ng bahagi ng sahod ay hindi binayaran, ang pagtaas sa mga obligasyong pinansyal ng estado o mga korporasyon sa mga sambahayan ay ipapakita din.

Ang analytical value ng SNA ay nakasalalay sa kakayahang mag-link ng marami at napaka-magkakaibang pang-ekonomiyang phenomena batay sa paggamit ng mga karaniwang unit ng account at upang maisakatuparan pagpapahalaga. Sinusukat ng SNA ang kasalukuyang halaga ng palitan ng mga indibidwal na elemento na makikita sa mga account nito sa mga tuntunin sa pananalapi.

Kung walang halaga ng palitan, ang kanilang pagpapahalaga ay dapat na isagawa nang hindi direkta. Ang batayan ay ang kasalukuyang halaga sa merkado kung saan ang pareho o katulad na mga kalakal ay binili at ibinebenta sa sapat na dami at sa mga katulad na termino para sa cash.

Sa huli, ang halaga ng ilang mga produkto at serbisyo ay maaari lamang kalkulahin bilang ang kabuuan ng mga gastos sa paggawa ng mga kalakal at serbisyong iyon sa isang partikular na punto ng oras.

Ang pagpapahalaga ng mga kalakal at serbisyo na nilalayon para ibenta sa merkado o para sa sariling paggamit ay dapat na may kasamang premium na sumasalamin sa tubo at katumbas na kita o magkahalong kita na maiuugnay sa bahagi ng gumagawang yunit na ito.

Sa halaga ng mga produkto at serbisyong hindi pamilihan na ginawa ng mga ahensya ng gobyerno at NPISH, hindi isinasaalang-alang ang tubo at kita na katumbas nito.

Sa mga kaso kung saan wala sa mga pamamaraang ito ang naaangkop, ang mga daloy at imbentaryo ay itinatala sa kasalukuyan (may diskwentong) kasalukuyang halaga ng kita na inaasahan sa mga hinaharap na panahon. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay hindi inirerekomenda para sa malawakang paggamit, dahil nagsasangkot ito ng malalaking pagpapalagay at mga pagtatantya ay maaaring maging kontrobersyal.

Oras ng pagpaparehistro ang mga operasyon ay tinutukoy sa sandaling ito:

Mga transaksyon sa palitan at paglilipat (paglipat ng pagmamay-ari);

Output ng produkto at intermediate na pagkonsumo (sa buong proseso ng produksyon);

Mga pagbabago sa mga imbentaryo at pagkonsumo ng nakapirming kapital (sa oras ng pagbili, produksyon o iba pang pagkuha ng mga nauugnay na produkto);

Mga compound na transaksyon at pagbabalanse ng mga item (sa oras ng pagtanggap ng kita mula sa ari-arian sa mga pondong ipinuhunan ng mga tagapamagitan sa pananalapi, at sa oras ng pag-iipon ng interes).

Bilang karagdagan sa konsepto ng presyo sa merkado, iyon ay, ang presyo kung saan ang isang transaksyon ay aktwal na isinasagawa sa merkado, SNA ginamit ang konsepto pangunahing presyo. Ang pangunahing presyo ay mas mababa kaysa sa presyo sa merkado sa pamamagitan ng halaga ng mga buwis sa mga produkto, ngunit higit pa sa halaga ng mga subsidyo sa mga produkto.

Hindi kasama ang impluwensya ng mga buwis at subsidyo, ang pangunahing presyo ay nagpapahintulot sa isa na neutralisahin ang pansariling epekto sa halaga ng produkto. Halimbawa, ang presyo sa merkado ng pampublikong sasakyan ay magiging mas mataas kung ang mga lokal na awtoridad ay hindi magbibigay ng subsidiya sa industriyang ito.

Ang mga subsidy ay artipisyal na nagpapababa sa timbang ng industriya sa kabuuang output. Sa kabilang banda, kung ang produksyon ng isang partikular na produkto ay napapailalim sa karagdagang buwis (halimbawa, ang produksyon ng alkohol), ang bahagi ng output na pinahahalagahan sa mga presyo sa merkado na kasama ang buwis sa produkto ay artipisyal na tataas. Ang paggamit ng mga pangunahing presyo ay nagpapahintulot sa amin na maiwasan ang mga pagbaluktot na ito, samakatuwid ito ay ginagamit kapag gumagawa ng iba't ibang mga talahanayan kung saan mayroong pagkasira ng industriya.

Ang lahat ng mga produkto mula sa lahat ng mga proseso ng produksyon na hindi naibenta ay pinahahalagahan nang may kondisyon. Para dito SNA Bilang pangkalahatang patnubay, iminumungkahi nito ang paggamit ng average na batayang presyo ng mga katulad na produkto o serbisyong ibinebenta sa merkado. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay gumagawa ng bahagi ng mga produkto para sa sarili nitong pagkonsumo o nagbabayad ng bahagi ng sahod sa mga empleyado nito sa mga produkto, kung gayon sa parehong mga kaso ang mga produkto ay dapat na pinahahalagahan sa pangunahing presyo. Tinatasa din ang mga produkto ng barter.

Kung imposibleng pumili ng isang analogue sa merkado para sa pagpapahalaga sa isang hindi pang-market na output, ang pagpapahalaga batay sa aktwal na kasalukuyang mga gastos ng output ay pinapayagan. Sinusukat nito ang output ng mga serbisyo sa pampublikong sektor na hindi pamilihan, tulad ng pampublikong administrasyon at depensa.

Ang lahat ng mga transaksyon sa mga account ay pinahahalagahan sa aktwal na average na mga presyo. Upang makalkula ang mga tagapagpahiwatig ng dinamika, tinatawag na maihahambing na mga presyo. Ang mga pare-parehong average na presyo para sa anumang isang panahon ay maaaring mapili bilang maihahambing na mga presyo. Halimbawa, ang data para sa isang bilang ng mga taon ay maaaring ma-convert sa mga pare-parehong presyo ng 1990 at pagkatapos ay maihahambing ang mga ito sa isa't isa, o sa bawat oras na ang iba pang mga presyo, halimbawa, mula sa nakaraang taon, ay pinili bilang maihahambing, at pagkatapos ay ang data sa pamamagitan ng taon ay maaari lamang ihambing sa pares. Ang parehong mga diskarte ay may kanilang mga pakinabang at disadvantages.

Lahat ng mga account, kabilang ang mga account sa sektor ng Rest of World, sa SNA ay binuo lamang sa pambansang pera. Para sa mga internasyonal na paghahambing, ang mga espesyal na pamamaraan ng conversion sa maihahambing na mga pera ay ginagamit.

Kontrolin ang mga tanong

1. Balangkasin ang nilalaman ng mga batayang konsepto ng ekonomiya ng bansa.

2. Ano ang mga hangganan ng mga aktibidad sa produksyon sa SNS?

3. Mga katangian ng mga daloy ng ekonomiya, stock at transaksyon na makikita sa SNS.

4. Pagpapangkat ng mga yunit ng ekonomiya (mga ahente) ayon sa mga sektor.

5. Ano ang paghawak ng mga pakinabang at pagkalugi? ?