Pag-uulat sa kita ng mga indibidwal. Kailan dapat magsumite ng tax return ang isang indibidwal? Ulat sa kita ng buwis para sa mga indibidwal

Ayon sa Artikulo 240 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon ng kalendaryo, at ang panahon ng pag-uulat ay isang buwan. Ang mga uri ng pag-uulat ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay tinutukoy ng Artikulo 229 at 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga indibidwal na nakapag-iisa na nagkalkula at nagbabayad ng buwis sa kita, ang naturang ulat ay nananatiling isang tax return. Ang isang tax return ay kailangan ding punan at isumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga indibidwal na nagnanais na makatanggap ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan at ari-arian, na mula noong 2001 ay ibinigay lamang ng awtoridad sa buwis batay sa deklarasyon na isinumite ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga sumusunod na responsibilidad ay nananatili para sa mga ahente ng buwis tungkol sa pag-uulat ng buwis:

Panatilihin ang mga personal na rekord ng kita na binayaran sa bawat indibidwal na nagbabayad ng buwis;

Taun-taon (hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis) ay nagbibigay sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at ang mga halaga ng mga buwis na naipon at pinigil sa panahon ng buwis;

Isyu sa mga indibidwal, sa kanilang mga aplikasyon, mga sertipiko ng kita na natanggap at mga halaga ng buwis na pinigil;

Ipaalam sa sulat ang awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng kinakalkula na buwis mula sa nagbabayad ng buwis at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis (tandaan na dapat tuparin ng ahente ng buwis ang obligasyong ito sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglitaw ng mga pangyayari)

Ang mga anyo ng accounting at pag-uulat ng buwis para sa mga ahente ng buwis na ibinigay ng Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay inaprubahan ng mga utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation. Kaya, sa pamamagitan ng utos ng Nobyembre 1, 2000 N BG-3-08/379 "Sa pag-apruba ng mga form ng pag-uulat para sa personal na buwis sa kita" (nakarehistro ng Ministry of Justice ng Russia noong Nobyembre 30, 2000 N 2479), form N 1- Ang NDFL "Tax Card" ay naaprubahan sa accounting ng kita at personal na buwis sa kita." Ang accounting para sa kita na binayaran ng isang ahente ng buwis sa isang indibidwal pagkatapos ng Enero 1, 2001 at napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasagawa ayon sa form na ito. Ang impormasyon sa kita ng mga indibidwal na natanggap noong 2001 ay ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis at ibinibigay sa mga nagbabayad ng buwis sa Form N 2-NDFL "Sertipiko ng kita ng isang indibidwal para sa 2001 at ang pinag-isang buwis sa lipunan (kontribusyon)." Ang Form N 2-NDFL ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Oktubre 30, 2001 N BG-3-04/458.

Gamit ang parehong form, inirerekomenda ang mga ahente ng buwis na mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis at ang halaga ng nagresultang utang sa buwis sa kita para sa 2001. Tandaan natin na ang bawat uri ng kita ng isang indibidwal ay itinalaga ng isang code na nagbibigay-daan sa pagtukoy sa kita ng nagbabayad ng buwis. Ang direktoryo ng "Mga Uri ng Kita" ay inaprubahan ng Order N BG-3-08/379 at magiging isang apendiks sa mga form 1-NDFL at 2-NDFL. Tandaan natin na inaprubahan ng parehong order ang mga reference na aklat na "Mga uri ng dokumentong nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng isang nagbabayad ng buwis", "Mga pagbabawas ng buwis", "Mga Code ng mga rehiyon ng Russian Federation" bilang mga apendise sa mga form ng pag-uulat.

Ang mga form sa pagbabalik ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis at mga tagubilin para sa pagpuno sa kanila ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 1, 2000 NBG-3-08/378 "Sa pag-apruba ng mga personal na form sa pagbabalik ng buwis sa kita at mga tagubilin para sa pagpuno sa kanila out” (nakarehistro ng Ministry of Justice noong Disyembre 8, 2000 No. 2484) Dalawang anyo ng tax returns ang itinatag:

a) para sa mga residente ng buwis ng Russian Federation - form 3-NDFL;

b) para sa mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation - form 4-NDFL.

Tinutukoy din ng dokumentong ito ang isang listahan ng mga kategorya ng mga indibidwal na kinakailangang magsumite ng mga tax return, at isang listahan ng mga kategorya ng mga indibidwal na hindi kinakailangan, ngunit may karapatang magsumite ng mga tax return.

Sa mga tax return, ipinapahiwatig ng mga indibidwal ang lahat ng kita na kanilang natanggap sa panahon ng buwis, ang mga pinagmumulan ng kanilang pagbabayad, mga bawas sa buwis, mga halaga ng buwis na pinigil ng mga ahente ng buwis, at ang halaga ng mga paunang bayad na aktwal na binayaran.

Ang mga anyo ng mga sertipiko ng kita at mga pagbabalik ng buwis para sa 2002 ay aaprubahan din ng mga utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation.

Ngayon, ang mga organisasyon, kapag nag-isyu, sa kahilingan ng mga nagbabayad ng buwis, ng mga sertipiko sa Form N 2-NDFL, ay gumagamit ng naaprubahang form para sa 2001 na kita.

Form 1-NDFL

Pinalitan ng Form 1-NDFL ang tax card para sa accounting para sa income at income tax (Appendix 7 sa Instruction of the State Tax Service of Russia na may petsang Hunyo 29, 1995 N 35)

Ang tax card ang magiging pangunahing dokumento sa accounting ng buwis. Ang mga sumusunod na ahente ng buwis ay kinakailangan upang ihanda ito:

mga organisasyong Ruso. Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang mga kard para sa mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyon ng istruktura ng mga organisasyong Ruso na tumatakbo sa Russian Federation ay pinananatili ng organisasyon ng ahente ng buwis sa lugar kung saan ang kita ay naipon sa mga empleyado ng mga dibisyong ito;

Mga permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation. Sa kasong ito, ang mga kard ay itinatago upang maitala ang kita ng mga indibidwal na binayaran sa pamamagitan ng naturang tanggapan ng kinatawan sa teritoryo ng Russian Federation;

Mga indibidwal na negosyante at pribadong notaryo, na pinagmumulan ng kita para sa mga indibidwal.

Ang isang tax card ay binuksan ng isang ahente ng buwis para sa bawat indibidwal na nakatanggap ng kita na napapailalim sa pagbubuwis sa panahon ng pag-uulat. Ito ay tumutukoy sa kita na natanggap ng mga indibidwal kapwa sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho (mga kasunduan) at sa ilalim ng mga kontratang sibil. Ang isang pagbubukod ay ginawa para sa mga indibidwal na negosyante na nakatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa isang ahente ng buwis at ipinakita ang mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang. Inirerekomenda ng may-akda na ang bilang ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at TIN ng indibidwal na negosyante ay ipahiwatig sa kasunduan na natapos sa pagitan ng ahente ng buwis at ng negosyante, o sa pangunahing dokumento ng accounting (invoice, tala sa paghahatid, sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho, atbp.) Kung maaari, ipinapayong gumawa ng mga kopya ng mga ipinakita ng indibidwal na negosyante, isang sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at isang sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis. Ang mga kopya ng mga dokumentong ito ay dapat na itago sa isang hiwalay na file para sa susunod na presentasyon sa inspektor ng buwis.

Ang tax card ay pinupunan buwan-buwan, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng pagkalkula ng mga halaga ng buwis sa iba't ibang mga rate (13, 30 o 35 porsiyento Ang tax agent ay personal na nagpapakita sa tax card para sa bawat nagbabayad ng buwis: 1) kita na natanggap sa panahon ng pagbubuwis (o ang karapatang itapon kung saan nakuha ng nagbabayad ng buwis) sa cash, sa uri at sa anyo ng mga materyal na benepisyo, na napapailalim sa pagsasama sa base ng buwis para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita; 2) ang base ng buwis nang hiwalay para sa bawat uri ng kita, kung saan itinatag ang iba't ibang mga rate ng buwis; 3) ang halaga ng mga bawas sa buwis (maliban sa panlipunan at ari-arian) na nagpapababa sa base ng buwis; 4) ang halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis para sa bawat uri ng kita, kung saan ang iba't ibang mga rate ng buwis ay itinatag; 5) ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula at pinigil para sa panahon ng buwis; 6) ang halaga ng kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari niya, anuman ang uri ng naturang ari-arian at ang halaga ng kita na natanggap; 7) ang halaga ng mga benepisyo sa buwis na ibinibigay sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation; 8) ang mga resulta ng muling pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis para sa mga nakaraang panahon ng buwis, na ginawa sa panahon ng pag-uulat ng buwis.

Mula noong Enero 1, 2001, hindi na kailangang maglaan ng mga regional coefficient at northern wage allowance para sa mga layunin ng buwis, dahil ngayon ang buwis sa mga pagbabayad na ito ay kinakalkula at pinipigilan sa karaniwang itinatag na paraan.

Hindi makikita sa card:

a) kita na ganap na hindi kasama sa pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation (mga benepisyo ng estado, mga pensiyon ng estado, mga pagbabayad sa kompensasyon sa loob ng mga limitasyon ng mga ligal na itinatag na pamantayan, bayad sa mga donor, atbp.);

b) ilang mga uri ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis alinsunod sa mga talata 1, 2, 4 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation, na natanggap sa anyo ng mga pagbabayad ng insurance o mga pagbabayad ng pensiyon mula sa mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado; c) kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa ibang mga ahente ng buwis.

Ang kita na bahagyang hindi kasama sa pagbubuwis, na tinukoy sa Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isinasaalang-alang sa tax card alinsunod sa mga patakaran, na itinakda sa pagkakasunud-sunod ng pagpuno sa seksyon 8 ng card . Kasama sa naturang kita ang kita mula sa mga deposito sa bangko, ang halaga ng mga regalo, mga premyo, mga halaga ng tulong pinansyal, at pagbabayad ng halaga ng mga gamot. Ang tax card ay naglalaman ng halaga ng kita na natanggap sa buwan ng pag-uulat, ang halaga ng bawas at ang base ng buwis, na tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng kita at halaga ng bawas.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax card ay inilarawan nang detalyado sa apendiks upang bumuo ng N 1-NDFL, na naglalaman ng mga paliwanag para sa pagpuno sa bawat isa sa walong seksyon ng card.

Ang unang dalawang seksyon ay naglalaman ng kinakailangang background na impormasyon tungkol sa ahente ng buwis at ang nagbabayad ng buwis at napunan batay sa mga nauugnay na dokumento, kasama. pagkilala sa nagbabayad ng buwis at pagkumpirma ng kanyang katayuang residente ng buwis.

Ang batayan para sa pagpuno sa mga seksyon 3, 4 at 5 ng card na naglalaman ng pagkalkula ng base ng buwis ayon sa uri ng kita na binubuwisan sa mga rate na 13, 30 o 35 porsyento ay:

Mga rehistro ng accounting ng isang organisasyon - isang ahente ng buwis, na sumasalamin sa accrual ng kita sa mga indibidwal;

Mga sertipiko ng accounting kung saan ang kita na napapailalim sa pagbubuwis ay kinakalkula, na may mga kopya ng mga dokumento na nakalakip sa kanila na nagpapatunay sa pagtanggap ng naturang kita. Halimbawa, kapag kinakalkula ang kita sa anyo ng mga pagtitipid sa interes kapag ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng mga hiniram na pondo, isang kopya ng kasunduan sa pautang ay dapat na nakalakip sa sertipiko ng accounting. Kapag tinutukoy ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagbili ng mga kalakal sa mga presyo na mas mababa sa mga presyo sa merkado, ang isang kopya ng invoice at isang katas mula sa rehistro ng presyo ay nakalakip sa sertipiko ng accounting;

Kinakalkula ng mga indibidwal na negosyante at ahente ng buwis ang base ng buwis batay sa kanilang data sa accounting para sa kita at mga gastos at mga transaksyon sa negosyo, na kanilang isinasagawa sa paraang napagkasunduan ng awtoridad sa buwis.

Pakitandaan na ang halaga ng utang para sa kita, maliban sa sahod, na naipon ng ahente ng buwis, ngunit hindi aktwal na binayaran (hindi inilipat, hindi inilipat) sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), kapag kinakalkula ang kabuuang ang halaga ng buwis sa katapusan ng taon ng kalendaryo mula sa base ng buwis ay hindi kasama. Ang buwis sa naturang kita ay hindi kinakalkula o pinipigilan.

Mula noong Enero 1, 2001, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga atraso sa sahod para sa mga layunin ng buwis ay nagbago. Nasabi na namin na alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sahod, anuman ang petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad, ay isinasaalang-alang bilang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa huling araw ng buwan. kung saan ang mga sahod ay kinakalkula. Samakatuwid, ang mga sahod para sa Marso na binayaran noong Mayo ay isinasaalang-alang sa patlang na "Marso" kapag pinupunan ang seksyon 3 ng card at isinasaalang-alang sa pagkalkula ng base ng buwis para sa Enero-Marso. Napakahalaga na kalkulahin din ang buwis sa Marso. Ngunit ang pagpigil ng buwis na kinakalkula mula sa sahod para sa Marso ay kailangang gawin lamang sa Mayo, sa aktwal na pagbabayad ng mga pondo sa empleyado. Kung ang mga atraso sa suweldo ay ililipat sa 2002, kung gayon ang halaga ng buwis na kinakalkula mula sa hindi nabayarang sahod na nabuo sa pagtatapos ng taon ay dapat ipahiwatig sa patlang na "Inilipat sa tax card ng susunod na taon / Ang utang sa buwis ay pag-aari ng nagbabayad ng buwis .” Sa tax card para sa susunod na taon, ang naturang carryover na utang ay ipinapakita sa field na "Sa simula ng panahon ng buwis / Utang sa buwis na inutang sa nagbabayad ng buwis." Ang buwis ay pinipigilan habang binabayaran ang sahod. Ang halaga ng withheld na buwis ay ipinapakita sa tax card ng taon ng kalendaryo kung saan aktwal na ginawa ang withholding. Ang lahat ng nasa itaas ay hindi nalalapat sa mga atraso sa sahod na natamo bago ang Enero 1, 2001 (maliban, siyempre, ang mga sahod para sa Disyembre na binayaran noong Enero ay isinasaalang-alang ang mga atraso sa sahod noong 2001 para sa mga nakaraang taon kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa 2001 noong). ang itinatag na halaga at ipinapakita sa seksyon 3 ng tax card. Halimbawa, ang isang empleyado ay nakatanggap ng sahod para sa Oktubre 2000 noong Pebrero 2001. Ang halagang aktwal na natanggap ng empleyado ay isasaalang-alang sa seksyon 3 ng tax card sa field na "Pebrero".

Kapag pinupunan ang seksyon 3, ang mga karaniwang pagbabawas ay isinasaalang-alang, na ibinibigay ng employer - ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis sa kanyang aplikasyon. Ang mga empleyadong tumatanggap ng kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil ay hindi binibigyan ng karaniwang mga bawas sa buwis.

Sa seksyong ito, ipinapakita ng ahente ng buwis ang mga halaga ng mga propesyonal na bawas sa buwis na ibinigay para sa mga talata 2 at 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation. Dapat tandaan na ang ahente ng buwis ay maaaring magbigay ng mga naturang pagbabawas sa isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng kita sa ilalim ng isang kasunduan sa batas sibil, na napapailalim sa withholding tax sa rate na 13 porsyento. Ang mga pagbabawas na ito ay ibinibigay batay sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga dokumentadong gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng kontrata. Kung ang ahente ng buwis ay nagbabayad ng mga royalty, kung gayon ang mga gastos ay maaaring isaalang-alang ayon sa mga pamantayan ng gastos na ibinigay sa Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan na ang isang pagbabawas sa ari-arian para sa kita na natanggap mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari ng isang residenteng nagbabayad ng buwis ay maaari lamang makuha batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon at deklarasyon na isinumite sa lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis. Ang mga ahente ng buwis na nagbabayad ng mga indibidwal na kita mula sa pagbebenta ng kanilang ari-arian ay hindi tinutukoy ang base ng buwis para sa mga layunin ng pagkalkula at pagpigil ng buwis. Ang buong halaga ng pagbabayad na ginawa, anuman ang laki nito, ay ipinahiwatig kapag pinupunan ang seksyon 7 ng tax card sa form N 1-NDFL at seksyon 4 ng sheet 2 ng form 2-NDFL. Kapag pinupunan ang iba pang mga seksyon ng tax card, ang mga ipinahiwatig na halaga ay hindi makikita. Kung ang tinukoy na kita ay binayaran sa isang hindi residente, ang buwis ay kinakalkula at pinipigilan mula sa buong halaga ng naipon na kita sa rate na 30 porsiyento, na may kita at buwis na makikita sa seksyon 3 ng tax card.

Mayroong ilang iba pang mga tampok na lubhang mahalagang isaalang-alang kapag pinupunan ang isang non-resident tax card:

Isinasaalang-alang ng Seksyon 3 ang anumang kita na aktwal na natanggap, kabilang ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis, maliban sa mga dibidendo;

Kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga pagbabawas lamang na ibinigay para sa sugnay 28 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang, iyon ay, sa loob ng mga limitasyon ng 2,000 rubles. Walang ibang mga pagbabawas ang pinapayagan;

Ang kabuuang halaga ng kita ay hindi kinakalkula sa isang accrual na batayan;

Sa linyang "Tax base (cumulative total)" ang halaga ng kita na ipinahiwatig sa tuktok na linya ng field na "Kabuuang halaga ng kita" ay ipinasok, iyon ay, ang halaga ng kita na natanggap para sa bawat buwan ng panahon ng buwis;

Ang buwis ay kinakalkula sa rate na 30 porsiyento;

Ang linyang "Binigil na buwis" ay pinupunan batay sa mga resulta para sa bawat buwan.

Ang kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis, anuman ang halaga, ay hindi makikita sa tax card.

Punan natin ang isang tax card sa form 1-NDFL para sa empleyado ng kumpanyang Vostok JSC, V.V. Panahon ng buwis - 2001. Ivanov V.V. natanggap noong Pebrero 15, 2001. Bago iyon, nagtrabaho siya sa munisipal na enterprise na Gorelektroset. Mula sa kanyang dating lugar ng trabaho Ivanov V.V. nagdala ng isang sertipiko sa form 2-NDFL, na nagpapahiwatig na ang kanyang kita para sa Enero-Pebrero ay umabot sa 7,000 rubles. Mga karaniwang pagbabawas sa Ivanov V.V. ay ibinigay sa dating lugar ng trabaho. Ivanov V.V. Ang buwanang suweldo para sa bagong lugar ng trabaho ay nakatakda sa 15,000 rubles. Ivanov V.V. sa pagsali sa JSC Vostok, nagsumite siya ng aplikasyon para sa mga karaniwang bawas sa buwis para sa kanyang sarili sa halagang 400 rubles. at dalawang bata sa halagang 600 rubles. (300 rubles para sa bawat bata) Noong Abril Ivanov V.V. ay may sakit sa loob ng 5 araw ng trabaho, siya ay naipon ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan sa halagang 3,571.43 rubles. Noong Mayo, ang empleyado na si Ivanov ay binigyan ng pautang para sa pagbili ng mga kasangkapan sa halagang 50,000 rubles. Tandaan natin na ang teksto ng kasunduan sa pautang sa pagitan ng enterprise Vostok JSC at empleyado V.V ay ibinigay sa Appendix 2. Noong Nobyembre, sa kanyang kahilingan, si Ivanov ay binigyan ng tulong pinansyal sa halagang 3,500 rubles. Buwan-buwan, sa kahilingan ni Ivanov V.V. ang halaga ng upa sa halagang 700 rubles ay pinipigilan mula sa kanyang suweldo at inilipat.

Nakumpleto ang tax card para sa empleyado na si V.V. para sa 2001 ay ibinigay sa Appendix 3. Alalahanin natin na ang kabuuang mga numero sa tax card ay makikita sa rubles at kopecks, maliban sa mga halaga ng buwis sa kita, na kinakalkula at ipinapakita sa buong rubles (isang halaga ng buwis na mas mababa sa 50 ang kopecks ay itinapon, at 50 o higit pang kopecks ang binilog sa pinakamalapit na ruble)

Gaya ng nabanggit na natin, ang base ng buwis at halaga ng buwis ay kinakalkula ng ahente ng buwis nang hindi isinasaalang-alang ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa ibang mga ahente ng buwis at ang mga halaga ng buwis na pinigil ng ibang mga ahente ng buwis. Samakatuwid, sa seksyon 3 ng tax card, hindi pupunan ng accountant ng Vostok JSC ang field na "Enero", ngunit sa field na "Pebrero" ay ilalagay niya ang halaga na naipon sa V.V. sahod para sa 10 araw ng trabaho ng Pebrero sa halagang 7,500 rubles.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 217 at Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13 porsyento.

Ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation sa oras ng pagtatapos ng kasunduan sa pautang at ang aktwal na pagpapalabas ng utang ay 25 porsyento. Ang 3/4 na mga rate ng refinancing ay umabot sa 18.75 porsyento. Ang halaga ng materyal na benepisyo mula sa mga hiniram na pondo ay kinakalkula ayon sa pormula na ibinigay sa seksyon 3.3 "Materyal na benepisyo":

Mv = (RUB 50,000 x 18.75% x 62 araw: 365 araw)

- (50,000 kuskusin. x 10% x 62 araw: 365 araw) = 743.15 kuskusin.

Kung ang anumang mga pagbabawas ay ginawa mula sa kita ng isang nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng utos, sa pamamagitan ng desisyon ng korte o iba pang mga awtoridad, hindi nila binabawasan ang base ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation) at hindi isinasaalang-alang kapag pagpuno ng isang tax card.

Form 2-NDFL

Pinalitan ng Form 2-NDFL ang “Certificate of Income of an Individual” na ibinigay sa Appendix 3 to Instruction of the State Tax Service of Russia na may petsang Hunyo 29, 1995 No. 35.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng form N 2-NDFL ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Oktubre 30, 2001 N BG-3-04/458.

Ang Form 2-NDFL ay ginagamit ng mga ahente ng buwis sa mga sumusunod na kaso:

Kapag nagsumite ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal para sa panahon ng pag-uulat ng buwis ng 2001 sa mga awtoridad sa buwis;

Kapag nag-isyu sa mga indibidwal, sa kanilang aplikasyon, mga sertipiko ng kita na natanggap nila noong 2001 at ang halaga ng buwis na pinigil mula sa kita na ito. Ang mga indibidwal ay may karapatang ilakip ang mga sertipikong ito sa isang tax return na isinumite sa awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan upang makatanggap ng mga pagbabawas sa lipunan at ari-arian sa katapusan ng 2001;

Kapag nag-uulat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa imposibilidad ng withholding tax at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis. Maaaring isumite ng mga legal na entity ang impormasyong ito sa awtoridad sa buwis sa papel.

Ang mga ahente ng buwis ay kailangang magsumite ng impormasyon sa Form 2-NDFL sa kita ng mga indibidwal na natanggap noong 2001 sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Abril 1, 2002, at impormasyon para sa 2002 nang hindi lalampas sa Abril 1, 2003. Ang impormasyon sa form na ito ay isinumite, tulad ng dati, sa papel o magnetic media, depende sa bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis. Ang mga sertipiko sa papel ay dapat punan sa makinilya na teksto ay hindi pinapayagan. Ang mga sertipiko sa magnetic media ay pinagsama-sama alinsunod sa "Mga Kinakailangan para sa komposisyon at istraktura ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal na isinumite ng mga ahente ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa magnetic media." Ang mga kinakailangang ito ay itinakda sa pagkakasunud-sunod N BG-3-04/458. Mangyaring tandaan na mula noong 2001, ang mga awtoridad sa buwis ay binigyan ng karapatan, sa mga pambihirang kaso, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad o ang lokasyon ng ahente ng buwis, na payagan ang pagsusumite ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa papel kung mayroong higit sa 10 nagbabayad ng buwis. Noong nakaraan, ang naturang karapatan ay nakalaan para sa mga pambatasan na awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Kapag nagbibigay ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa Form 2-NDFL, kinakailangang mag-compile ng kasamang rehistro at gawing pormal ang pagtanggap ng impormasyon gamit ang mga sumusunod na protocol.

Ang data para sa pag-compile ng form 2-NDFL ay kinuha mula sa tax card form 1-NDFL.

Isinasaad ng mga ahente ng buwis sa kanilang mga sertipiko:

a) ang kabuuang halaga ng kita na natanggap ng isang indibidwal sa panahon ng buwis sa cash at sa uri at sa anyo ng mga materyal na benepisyo;

b) ang halaga ng karaniwang at propesyonal na pagbabawas na ibinigay;

c) ang halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis;

d) ang halaga ng buwis na ibinalik (na-kredito) sa nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa muling pagkalkula para sa mga nakaraang panahon ng buwis;

e) ang halaga ng buwis na inilipat para sa koleksyon sa awtoridad sa buwis.

Ipinapahiwatig din ng mga sertipiko ang mga halaga ng kita kung saan ang isang hindi nabubuwisang halaga na 2,000 rubles ay itinatag alinsunod sa talata 28 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahiwatig ng buwan kung saan binayaran ang naturang kita. Kung ang isang ahente ng buwis ay nagbayad ng isang indibidwal sa isang taon ng kalendaryo ng higit sa isang uri ng kita kung saan ang isang tax exemption na 2,000 rubles ay ibinigay, pagkatapos ay ang sheet 2 ng sertipiko ay nagpapahiwatig ng halaga ng kita para sa bawat batayan at ang buwan kung saan ang naturang kita ay binayaran.

Ang sheet 2 ng sertipiko ay nagpapahiwatig din ng mga halagang ibinayad sa mga residenteng nagbabayad ng buwis para sa naibentang ari-arian na kanilang ari-arian.

Tandaan na kapag muling kinakalkula ang buwis sa kita para sa mga nakaraang panahon ng buwis (mga taon ng kalendaryo), ang ahente ng buwis ay nagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang bagong sertipiko upang palitan ang luma, na isinumite para sa nakaraang panahon ng buwis. Kapag ang isang bagong sertipiko ay ibinigay, ito ay itinalaga ng isang bagong numero, at isang bagong petsa para sa pag-isyu ng sertipiko ay ipinahiwatig din.

Ayon sa mga bagong pamantayan sa pambatasan, ang impormasyon tungkol sa kita na binayaran noong 2001 (at sa mga susunod na taon) sa mga indibidwal na negosyante para sa mga kalakal na binili mula sa kanila, mga produkto o trabahong isinagawa o mga serbisyong ibinigay ay hindi ibinibigay kung ang mga indibidwal na negosyanteng ito ay nagpakita ng mga dokumentong nagpapatunay sa kanilang pagpaparehistro ng estado sa ang ahente ng buwis bilang isang negosyante nang hindi bumubuo ng isang legal na entity. Mula noong 2001, ang pansamantalang impormasyon sa kita ng mga indibidwal na binayaran sa labas ng kanilang pangunahing lugar ng trabaho ay hindi rin naibigay. Noong nakaraan, ang naturang impormasyon ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis sa isang quarterly accrual na batayan.

Kung ang tagapagpahiwatig na ibinigay para sa sertipiko ay nawawala, kung gayon ang patlang ng naturang tagapagpahiwatig ay hindi napunan o na-cross out.

Ang lahat ng mga halaga, maliban sa mga halaga ng buwis sa kita, ay makikita sa rubles at kopecks sa pamamagitan ng decimal point. Kung walang kopecks sa tagapagpahiwatig, pagkatapos ay kapag pinupunan ang isang sertipiko sa papel, dalawang zero ang ipinasok pagkatapos ng decimal point sa naturang tagapagpahiwatig. Ang mga halaga ng buwis sa kita ay ipinahayag sa buong rubles.

Ang sertipiko sa form 2-NDFL ay dapat ihanda sa isang walang sira na anyo;

Punan natin ang impormasyon sa form 2-NDFL batay sa data na ginamit namin upang punan ang form 1-NDFL (halimbawa 1 Ang nakumpletong form ay ibinigay sa Appendix 4).

Form 3-NDFL

Ang mga Artikulo 227 at 228 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatag ng isang listahan ng mga tao na kinakailangang maghain ng tax return pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis. Kabilang dito ang:

Mga indibidwal na negosyante;

Mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa ilalim ng mga kontratang sibil sa ibang mga indibidwal na hindi magiging ahente ng buwis;

Mga indibidwal na nakatanggap ng kita kung saan ang ahente ng buwis ay hindi nag-withhold ng buwis dahil sa katotohanang hindi ito responsibilidad ng ahente ng buwis (halimbawa, kapag ang isang indibidwal ay nagbebenta ng kanyang sariling ari-arian);

Mga indibidwal na nakatanggap ng kita kung saan ang ahente ng buwis ay hindi nag-withhold ng buwis, at ang ahente ng buwis ay hindi nag-ulat ng katotohanang ito sa awtoridad sa buwis.

Ang mga indibidwal na hindi inaatas ng batas na maghain ng tax return, ngunit gustong makatanggap ng mga pagbabawas ng buwis sa lipunan, ari-arian, propesyonal, pati na rin ang pamantayan (kung hindi sila ibinigay sa kanila o ibinigay sa mas maliit na halaga), ang mga indibidwal ay karapatang magsumite ng tax return.

Ang isang tax return sa form na ito ay isinumite ng mga indibidwal sa territorial inspectorate ng Ministry of Taxes ng Russian Federation sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis (sa lugar ng paninirahan Ang unang dalawang sheet ng deklarasyon (sheet na may personal na data at sheet). sa kita) ay dapat punan nang walang kabiguan.
Ito ay nagkakahalaga na tandaan na ang natitirang mga sheet ay napunan at kasama sa deklarasyon kung kinakailangan. Sa pangalawang sheet ng deklarasyon, ang huling pagkalkula ng mga halaga ng kita at buwis ay ginawa batay sa:

a) huling data na kinakalkula sa iba pang mga sheet ng deklarasyon;

b) mga sertipiko ng kita na inisyu ng mga ahente ng buwis sa form 2-NDFL;

c) mga personal na kredensyal.

Dito kinakalkula ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran, karagdagang binabayaran sa badyet o ibinabalik mula sa badyet.

Ang mga tagubilin na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation noong Nobyembre 1, 2000 N BG-3-08/378 ay inilalarawan nang detalyado ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return. Maliban sa nasa itaas, sa likod ng bawat naka-print na sheet ng deklarasyon ay may mga maikling paliwanag kung paano ito punan.

Form 4-NDFL

Ang form ng deklarasyon na ito ay pinunan ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Kapansin-pansin na nagsusumite sila ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito. Ang unang sheet ng deklarasyon ay naglalaman ng background na impormasyon tungkol sa indibidwal. Sa pangalawang sheet ng deklarasyon, sa talata 1 "Ang kita na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 30%," ang lahat ng kita ay ipinahiwatig. Sa kasong ito, hindi kasama ang kita, kung saan ibinibigay ang mga espesyal na rate ng buwis alinsunod sa mga kasunduan (kasunduan) para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis. Ang huli ay ipinahiwatig sa talata 2 "Kita kung saan inilalapat ang mga espesyal na rate ng buwis sa ilalim ng internasyonal na batas."

Ang buwis sa kita para sa mga indibidwal ay isang direktang buwis na tinasa sa lahat ng kita na natanggap ng isang indibidwal, maliban sa ilang uri ng kita na hindi napapailalim sa pagbabayad na ito.

Sa karamihan ng mga kaso, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula at binabayaran para sa isang mamamayan ng kanyang tagapag-empleyo (mula sa sahod at iba pang mga pagbabayad), ngunit sa ilang mga kaso, ang responsibilidad na kalkulahin at bayaran ang buwis sa kita sa badyet ay nahuhulog sa mga balikat ng mamamayan mismo. Isaalang-alang natin sa kung anong mga kaso ang isang mamamayan ay dapat independiyenteng matukoy ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran at bayaran ito sa badyet, sa anong panahon kinakailangan na maghain ng isang income tax return, at kung anong pananagutan ang kinakaharap ng isang indibidwal kung hindi siya magbayad ang buwis at nabigong isumite ang pagbabalik sa oras.

Ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita

• Kita (mula rito ay tinutukoy bilang D) mula sa mga aktibidad sa paggawa;

Kabilang dito ang suweldo, kita mula sa trabaho sa ilalim ng kontratang sibil. Bilang isang patakaran, ang pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa tinukoy na kita ay ginawa ng employer. Gayunpaman, kung ang isang indibidwal ay nagtatrabaho para sa kanyang sarili (huwag malito sa aktibidad ng entrepreneurial!), Dapat niyang kalkulahin at bayaran ang buwis nang nakapag-iisa;

• D mula sa mga aktibidad sa negosyo;

Kasama sa grupong ito ang lahat ng kita na natanggap ng mga indibidwal na negosyante mula sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Kinakalkula at nagbabayad sila ng personal na buwis sa kita nang mag-isa (maliban sa mga paunang pagbabayad na kinakalkula ng tanggapan ng buwis para sa kanila).

• D-dy mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang mas mababa sa panahon na itinatag ng batas;

Ang kabuuang panahon ng pagmamay-ari ng ari-arian, na nagbubukod sa may-ari nito sa pagbabayad ng buwis sa kita, ay katumbas ng limang taon mula 2016, maliban sa ari-arian, na ang pagmamay-ari ay lumitaw bago ang 01/01/2016, pati na rin ang ari-arian na natanggap sa pamamagitan ng mana, bilang isang regalo, sa pamamagitan ng pribatisasyon o sa pamamagitan ng kasunduan sa annuity sa buhay.

• D-dy mula sa pag-upa ng ari-arian;
• D sa anyo ng mga panalo at regalo, maliban sa mga regalo mula sa malapit na kamag-anak;
• D-d mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng kumpanya (mga dibidendo).

Ang kita ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita

Kasama sa Tax Code ng Russian Federation ang sumusunod bilang kita na hindi napapailalim sa buwis sa kita:

• D-dy mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang higit sa 5 (sa ilang mga kaso 3) taon;
• D natanggap bilang regalo o mana mula sa malalapit na kamag-anak at miyembro ng pamilya;
• Iba pang D-s na tinukoy sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, kung ang kita ng isang mamamayan ay nabibilang sa kategoryang nabubuwisan (at mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay hindi kinakalkula ng ahente ng buwis), ang personal na buwis sa kita ay dapat kalkulahin at bayaran sa badyet. Tingnan natin kung paano kinakalkula ang buwis sa kita at kung kailan ito dapat bayaran.

Rate ng personal na buwis sa kita

Ang rate ng buwis kung saan kakalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran ay depende sa uri ng kita na natanggap at ang katotohanan ng paninirahan ng mamamayan.

Halimbawa, ang pangunahing rate ng buwis para sa mga residente ng Russian Federation (mga mamamayang nanatili sa Russia nang higit sa 183 araw) ay 13%.

Para sa mga hindi residente ito ay 30%, kasama ang isang hindi residente ay hindi maaaring bawasan ang kita sa pamamagitan ng mga bawas sa buwis.

Sa ilang mga kaso, ang kita ay maaaring sumailalim sa mga rate ng 9%, 15%, 30 at 35%. Ang mas detalyadong impormasyon sa mga rate ay maaaring makuha mula sa Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng buwis

Ang halaga ng buwis na dapat bayaran sa badyet ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

(Kita - bawas sa buwis) * rate ng buwis

Halimbawa:

Sukhankin L.B. noong 2016 nagbenta siya ng kotse na pag-aari niya sa loob ng 1.5 taon. Dahil ang panahon ng panunungkulan ay mas mababa kaysa sa itinatag, dapat siyang magbayad ng 13% sa halaga ng kita na natanggap. Ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ay umabot sa 423,560 rubles. Sa kita na ito, ang Sukhankin ay kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita sa halagang 55,063 rubles.

Gayunpaman, kung mayroon siyang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa pagbili ng kotse, maaari niyang bawasan ang halaga ng kita na natanggap mula sa pagbebenta sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos kapag binili ito. Sabihin nating binili niya ito sa halagang 600,000 rubles. Dahil ang mga gastos sa pagbili ng kotse ay mas mataas kaysa sa pagbebenta nito, ang buwis na babayaran ay magiging 0.

Ngayon, ipagpalagay natin na ang kotse ay minana at walang mga dokumento na nagkukumpirma ng mga gastos para sa pagbili. Pagkatapos ay maaaring samantalahin ng Sukhankin ang isang bawas sa buwis sa loob ng limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation - 250,000 rubles. Isinasaalang-alang ang pagbawas, ang halagang babayaran ay magiging 173,560 rubles:

(423 560 - 250 000) * 13%

Mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kita

Para sa kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat (taon), ang isang mamamayan ay dapat mag-ulat hanggang Hulyo 15. Ibig sabihin, kung natanggap ang kita noong 2016, kakailanganin mong magbayad ng income tax dito hanggang Hulyo 15, 2017.

Mga deadline para sa pag-file ng mga tax return

Kapag tumatanggap ng anumang nabubuwisang kita (maliban sa kung saan ang buwis ay binabayaran ng ahente ng buwis), ang mamamayan ay dapat ipakita ito sa deklarasyon at ipadala ito sa awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon.

Dapat tandaan na kahit na walang buwis na babayaran (tulad ng halimbawa sa Sukhankin, kapag ang halaga ng kita na nabawasan ng bawas ay naging katumbas ng zero), dapat itong ideklara.

Ngunit ang panuntunang ito ay nalalapat lamang sa mga kita kung saan dapat kalkulahin ng isang mamamayan ang buwis. Ang pangangailangang ito ay hindi nalalapat sa kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang higit sa 5 (3) taon, na natanggap sa pamamagitan ng mana o bilang regalo mula sa mga kamag-anak at miyembro ng pamilya.

Deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon - Abril 30 ng taon kasunod ng isa kung saan natanggap ang kita.

Kaya, ang isang mamamayan ay dapat munang magsumite ng isang pagbabalik kasama ang kinakalkula na buwis at pagkatapos lamang magbayad ng buwis. Halimbawa, kapag tumatanggap ng kita noong 2016, dapat siyang magsumite ng deklarasyon sa 04/30/2017, at sa 07/15/2017. - magbayad ng buwis.

Sa kaso ng huli na pagsusumite ng mga ulat o hindi pagbabayad ng buwis, ang isang mamamayan ay napapailalim sa pananagutan sa buwis, na ipinahayag sa pagpapataw ng mga parusa at interes. Higit pa tungkol dito sa ibaba.

Ang tanging pagbubukod kung saan ang deadline para sa pag-file ng isang pagbabalik ay hindi mahalaga ay ang aplikasyon ng mga bawas sa buwis. Maaari kang magsumite ng mga ulat upang makatanggap ng bawas sa anumang panahon.

Mga opsyon para sa paghahain ng tax return

Kapag nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service, ang isang mamamayan ay maaaring gumamit ng isa sa tatlong pamamaraan:

• Isumite ito nang personal o sa pamamagitan ng iyong awtorisadong kinatawan (kinatawan). Kung ang isang mamamayan ay nagsumite ng isang deklarasyon sa pamamagitan ng isang kinatawan, dapat siyang gumuhit ng isang notarized power of attorney para sa taong ito at ilakip ito kasama ng deklarasyon;
• Sa pamamagitan ng koreo. Kapag ipinadala ng Russian Post, ang deklarasyon ay dapat ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo na may obligadong attachment ng isang listahan ng mga attachment, kung saan kakailanganing ilista ang lahat ng mga dokumentong ipinadala sa awtoridad sa buwis;
• Sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon (sa pamamagitan ng mga espesyal na operator ng komunikasyon). Kapag nagpapadala sa paraang ito, ang mamamayan ay dapat magkaroon ng EDS (electronic digital signature).

Responsibilidad para sa paglabag sa buwis

Kung ang deklarasyon ay hindi naisumite sa oras, ang mamamayan ay nahaharap sa multa na 5% ng halaga ng buwis na ipinahiwatig sa deklarasyon para sa bawat buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30% ng kabuuang halaga at hindi bababa sa 1,000 rubles.

Ang hindi pagbabayad ng buwis sa oras o hindi kumpletong pagbabayad ay magreresulta sa multa na 20% ng halaga ng buwis na babayaran, at kung hindi sinasadyang binayaran ang buwis, tataas ang multa sa 40%.

Sabihin natin kaagad na ang 2019 personal income declaration ay nagbago. Sasabihin sa iyo ng aming publikasyon kung ano ang nauugnay sa mga pagbabagong ito, kung sino ang dapat punan ang ulat para sa 2018 at sa anong form, pati na rin kung paano i-format ang mga pahina ng deklarasyon na ito. Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay ng Art. 229 Tax Code ng Russian Federation. Sa madaling salita, ito ay, una sa lahat, mga negosyante sa OSNO, pati na rin ang mga taong nagbebenta ng kanilang ari-arian. Kailangan ding mag-file ng 3-NDFL ang mga pribadong practitioner.

Sino ang nagsumite ng 3-NDFL sa 2019

Kung pag-uusapan natin ang buong listahan ng mga taong nagsusumite ng deklarasyon ng kita para sa mga indibidwal, ganito ang hitsura:

• Mga negosyante sa OSNO.
• Mga indibidwal na negosyante sa UTII at pinasimpleng sistema ng buwis na nakatanggap ng kita na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng "espesyal na rehimen"; sa kaso ng sapilitang pagkawala ng karapatan sa isang espesyal na rehimen.
• Mga dayuhan na tumatakbo sa Russian Federation batay sa isang patent.
• Mga pribadong practitioner - mga appraiser, notaryo, abogado, tagapamahala ng arbitrasyon, pribadong detective, atbp.
• Ang mga indibidwal na nagbebenta dati ay bumili ng real estate, sa kondisyon na ito ay nasa kanilang pagmamay-ari nang wala pang 5 taon.
• Ang mga indibidwal na nagbebenta ng dating privatized na ari-arian o isang ari-arian na naibigay ng isang malapit na kamag-anak, sa kondisyon na ang mga bagay na ito ay nasa kanilang pagmamay-ari nang wala pang 3 taon.
• Mga indibidwal na nagbebenta ng iba pang ari-arian na nasa kanilang pagmamay-ari nang wala pang 3 taon.
• Mga mamamayan na nanalo sa mga lottery, casino at iba pang katulad na peligrosong laro.
• Mga indibidwal na umuupa ng kanilang ari-arian.
• Mga mamamayan na nakatanggap ng suweldo sa ibang bansa, maliban sa mga lingkod-bayan-residente ng Russian Federation na nagtatrabaho sa ibang bansa.
• Isang indibidwal na binigyan ng ari-arian, securities at iba pang ari-arian ng mga mamamayan na hindi nila kamag-anak o negosyante.
• Mga indibidwal - tagapagmana ng mga may-akda ng mga akdang pampanitikan, imbensyon, akdang pang-agham, na nakatanggap ng kita mula sa mga bayad.
• Iba pang mga mamamayan na nakatanggap ng kita noong 2017 alinsunod sa Art. 227, 227.1, 228 ng Tax Code ng Russian Federation at kinakailangang magsumite ng deklarasyon ng kita ng mga indibidwal.

MAHALAGA!

Ang mga mamamayan na nakatanggap ng mga bayad mula sa mga ahente na hindi buwis ay hindi na kailangang mag-ulat ng personal na buwis sa kita. Noong nakaraan, ang iba pang mga patakaran ay may bisa: ang pangangailangan na maghain ng 3-personal na buwis sa kita ay lumitaw para sa isang indibidwal kung ang partido na nagbayad ng kita ay ipinaalam sa kanya sa pamamagitan ng pagsulat tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita. Ngayon ang mamamayan ay hindi kailangang magsumite ng anuman sa kanyang sarili, at babayaran niya ang buwis ayon sa isang resibo na natanggap mula sa Federal Tax Service.

Anong form ang dapat kong gamitin para maghain ng personal income tax return?

Ang bagong form na 3-NDFL ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 3, 2018 N MMV-7-11/569.

Ang bagong form na 3-NDFL ay pinasimple - ito ay binubuo na ngayon ng 13 mga pahina sa halip na 20. Ang istraktura ay nagbago din. Kung kanina ay may mga sheet na may mga titik mula A hanggang E, ngayon ay may mga aplikasyon na may mga numero mula 1 hanggang 8.

Takdang petsa 2019

Isumite ang iyong deklarasyon sa Form 3-NDFL sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon kung saan ka nag-uulat. Isumite ang iyong deklarasyon para sa 2018 nang hindi lalampas sa Abril 30, 2019. Ang pamamaraang ito ay hindi nakadepende sa kung kailan at gaano kadalas tumanggap ng kita ang isang tao sa taon ng pag-uulat (sugnay 7, artikulo 6.1, sugnay 1, artikulo 229 ng Kodigo sa Buwis).

May tatlong form sa pag-uulat para sa personal na buwis sa kita: 1-NDFL, 2-NDFL at 3-NDFL.

Form 1-NDFL

Sa panahon ng taon, ang lahat ng organisasyon ay dapat magtago ng mga rekord ng kita ng kanilang mga empleyado sa isang espesyal na tax card sa form 1-NDFL "Tax card para sa pagtatala ng kita at personal na buwis sa kita."

Ang Form 1-NDFL ay pinananatili nang hiwalay para sa bawat tao kung saan binayaran ng organisasyon ang kita. Batay sa card na ito, ang isang sertipiko ng kita ng empleyado ay pinunan sa form 2-NDFL.

Gayunpaman, pakitandaan: hindi maaaring pagmultahin ng mga opisyal ng buwis ang isang organisasyon para sa katotohanan na ang departamento ng accounting nito ay hindi nagpapanatili ng mga card sa Form 1-NDFL. Sa kasong ito, maaari mong punan ang form 2-NDFL batay sa mga pay slip o iba pang mga dokumento.

Ang mga argumento ay ang mga sumusunod. Ang Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa para sa matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at gastos, na nangangahulugan din ng kawalan ng mga pangunahing dokumento. Sa kasong ito, ang mga pangunahing dokumento ay ang mga batayan kung saan isinasagawa ang accounting. Kasabay nito, ang card sa Form 1-NDFL ay isang rehistro ng buwis, kaya walang karapatan ang mga opisyal ng buwis na pagmultahin ka sa kawalan nito.

Ang pagkumpirma ng posisyong ito ay ang Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 7, 2003 No. 4243/03. Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis mismo ay sumang-ayon sa mga arbitrator at inamin na imposibleng pagmultahin ang mga tao dahil sa hindi pag-iingat ng mga tax card. Sa kanilang liham na may petsang Mayo 12, 2004 No. 14-3-03/1712-6, hindi lamang nila ipinadala ang teksto ng nabanggit na desisyon ng korte, ngunit kinansela rin ang mga talata 5–13 ng talata 2 ng liham ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia na may petsang Setyembre 28, 2001 No. ShS-6 -14/734, na nag-utos ng pagkolekta ng mga multa sa mga ganitong kaso. Gayunpaman, inirerekomenda pa rin ng mga opisyal ng buwis na panatilihin ang mga card sa Form 1-NDFL.

Form 2-NDFL

Ayon sa Form 2-NDFL “Certificate of Income of an Individual,” ang mga ahente ng buwis—mga organisasyon at indibidwal na negosyante—ay dapat magsumite ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal sa tanggapan ng buwis.

Pangkalahatang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite ng form 2-NDFL

Ang mga ahente ng buwis ay dapat magsumite ng mga sertipiko sa Form 2-NDFL sa loob ng mga sumusunod na deadline:

- taun-taon hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation); – sa loob ng isang buwan mula sa sandaling hindi napigilan ng ahente ng buwis ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa isang indibidwal (sugnay 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang ahente ng buwis ay obligadong mag-isyu ng isang sertipiko sa isang indibidwal batay sa kanyang aplikasyon. Ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga sertipiko ay isinumite sa inspektor ng buwis sa papel (kung sa panahon ng taon ang ahente ng buwis ay nagbayad ng kita sa hindi hihigit sa 10 indibidwal) o sa elektronikong anyo (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dalawang kopya ng isang espesyal na rehistro (isang listahan ng lahat ng mga isinumiteng sertipiko) ay dapat na nakalakip sa mga sertipiko (o sa isang diskette). Ang inspektor ng buwis, sa iyong presensya, ay dapat suriin ang floppy disk, magsagawa ng awtomatikong kontrol ng isinumiteng data at bumuo ng dalawang kopya ng protocol para sa pagtanggap ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa magnetic media.

Pakitandaan: isang bagong form ang binuo, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Oktubre 13, 2006 No. SAE-3-04/706@ "Sa pag-apruba ng form ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal."

I. Pangkalahatang mga probisyon

Ang impormasyon sa kita ng mga indibidwal ay pinupunan sa form No. 2-NDFL "Sertipiko ng kita ng isang indibidwal para sa taong 200_" (mula dito ay tinutukoy bilang Sertipiko). Kapag pinupunan ang Sertipiko, ginagamit ang reference na impormasyon na ipinakita sa Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Direktoryo). Ang mga sertipiko sa electronic form ay nabuo alinsunod sa Format ng impormasyon sa kita ayon sa Form No. 2-NDFL "Certificate of income ng isang indibidwal para sa taong 200_" sa electronic form (batay sa XML).

Ang mga sertipiko ay isinumite ng mga ahente ng buwis para sa bawat indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa isang ibinigay na ahente ng buwis, nang hiwalay para sa bawat rate ng buwis. Halimbawa, kung binayaran ng ahente ng buwis ang isang indibidwal sa panahon ng buwis na binubuwisan ang kita sa mga rate na 9% at 13%, pagkatapos ay sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay pinunan niya ang dalawang magkahiwalay na Sertipiko para sa indibidwal na ito sa awtoridad sa buwis. Ang rate ng buwis ay ipinahiwatig sa pamagat ng seksyon 3 ng Sertipiko.

Ang lahat ng halaga sa Sertipiko ay makikita sa rubles at kopecks na may decimal point, maliban sa mga halaga ng buwis. Ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula at ipinapakita sa buong rubles. Ang halaga ng buwis na mas mababa sa 50 kopecks ay itatapon, at 50 kopecks o higit pa ay bilugan hanggang sa buong ruble.

Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay napunan sa sertipiko, maliban kung tinukoy sa Seksyon III ng mga Rekomendasyon na ito.

Ang impormasyon sa kita ng isang indibidwal kung saan muling kinakalkula ng ahente ng buwis ang buwis sa kita para sa mga nakaraang panahon ng buwis na may kaugnayan sa paglilinaw ng kanyang mga obligasyon sa buwis ay iginuhit sa anyo ng isang bagong Sertipiko.

Kapag nag-isyu ng bagong Sertipiko upang palitan ang naunang isinumite, sa mga patlang na "Hindi ______" at "mula sa _________" dapat mong ipahiwatig ang numero ng naunang isinumite na Sertipiko at ang bagong petsa ng paghahanda ng Sertipiko.

II. Pagpuno ng Sertipiko sa papel

Ang sertipiko ay pinupunan (naka-print) sa isang laser, matrix, inkjet printer, sa isang makinilya, o sa sulat-kamay na teksto sa nababasang sulat-kamay.

Kung ang anumang mga seksyon (mga sugnay) ng Sertipiko ay hindi napunan, kung gayon ang mga pangalan ng mga seksyon (mga sugnay) na ito ay maaaring hindi mai-print. Sa kasong ito, ang pagnunumero ng mga seksyon ay hindi nagbabago.

III. Punan ang mga tagapagpahiwatig ng Tulong

Ang pamagat ng Tulong ay nagpapahiwatig ng:

sa field na "para sa 200_ taon" - ang taon kung saan pinupunan ang Sertipiko;

sa patlang na "Hindi ______" - ang serial number ng Sertipiko sa panahon ng pag-uulat ng buwis, na itinalaga ng ahente ng buwis;

sa patlang na "mula sa _________" - ang petsa (petsa, numero ng buwan, taon) ng Sertipiko ay pinagsama sa pamamagitan ng sunud-sunod na pagtatala ng data sa mga numerong Arabe, halimbawa: 01/15/2007, kung saan 15 ang araw, 01 ang buwan , 2007 ang taon;

sa field na "sa Federal Tax Service No. ____" - ang apat na digit na numero ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang ahente ng buwis, halimbawa: 5032, kung saan 50 ang code ng rehiyon, 32 ang numero ng buwis awtoridad.

Ang Seksyon 1 ng Sertipiko ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa ahente ng buwis.

Sa talata 1.1, para sa mga ahente ng buwis - mga organisasyon, ang numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis (pagkatapos nito - TIN) at ang code ng dahilan ng pagpaparehistro ng buwis (simula dito - KPP) ay makikita (ipinahiwatig sa pamamagitan ng separator "/"), at para sa mga ahente ng buwis - mga indibidwal, ang Ang TIN ay ipinahiwatig.

Kung ang impormasyon sa kita ay pinunan ng isang organisasyon para sa mga empleyado ng hiwalay na dibisyon nito, sa talatang ito pagkatapos ng TIN, sa pamamagitan ng separator "/", ang checkpoint sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay ipinahiwatig.

Sa sugnay 1.2 "Pangalan ng organisasyon/Apelyido, unang pangalan, patronymic ng isang indibidwal" ang pinaikling pangalan (sa kaso ng kawalan - buong pangalan) ng organisasyon ay ipinahiwatig ayon sa spelling nito sa Unified State Register of Taxers. Ang bahagi ng nilalaman ng pangalan (abbreviation o pangalan nito, halimbawa: "school No. 241" o "OKB "Vympel") ay matatagpuan sa simula ng linya.

May kaugnayan sa isang ahente ng buwis - isang indibidwal, ang buong apelyido, unang pangalan at patronymic na pangalan ay ipinahiwatig, nang walang mga pagdadaglat, alinsunod sa kanyang dokumento ng pagkakakilanlan. Sa kaso ng isang dobleng apelyido, ang mga salita ay nakasulat na may gitling. Halimbawa: Ivanov-Yuryev Alexey Mikhailovich.

Clause 1.3 "OKATO Code" ay nagpapahiwatig ng code ng administrative-territorial entity sa teritoryo kung saan matatagpuan ang organisasyon o isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon kung saan matatagpuan ang nakatigil na lugar ng trabaho ng empleyado kung kanino pinupunan ang Certificate. Kung sa isang taon ng kalendaryo ang isang indibidwal, tungkol sa kung saan ang kita ay pinupunan ang isang Sertipiko, ay nakatanggap ng kita mula sa trabaho sa ilang magkahiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng iba't ibang mga entidad ng administratibo-teritoryo, kung gayon maraming mga Sertipiko ang napunan tungkol sa kanyang kita (ayon sa bilang ng mga entidad ng administratibo-teritoryal kung saan ang teritoryo ay may hiwalay na mga dibisyon kung saan ang indibidwal ay nakatanggap ng kita). Ang kahulugan ng OKATO code ay nakapaloob sa "All-Russian Classifier of Objects of Administrative-Territorial Division" OK 019-95 (OKATO). Ang impormasyon tungkol sa OKATO code ay maaari ding makuha mula sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis.

Halimbawa, kapag pinupunan ang isang Certificate of Income na natanggap ng isang indibidwal sa pangunahing organisasyon, ang talata 1.1 ay nagpapahiwatig ng INN ng organisasyon, KPP sa lokasyon ng organisasyon, at ang talata 1.3 ay nagpapahiwatig ng OKATO code sa lokasyon ng organisasyon.

Kapag pinupunan ang isang Sertipiko ng Kita na natanggap ng isang empleyado mula sa pagtatrabaho sa isang hiwalay na dibisyon ng parehong organisasyon, ang talata 1.1 ay nagpapahiwatig ng TIN ng organisasyon, ang checkpoint sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ng organisasyon, at ang talata 1.3 ay nagpapahiwatig ng OKATO code sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Para sa isang ahente ng buwis na isang indibidwal, ang OKATO code sa kanyang lugar ng paninirahan ay ipinahiwatig.

Ang Clause 1.4 "Telepono" ay nagpapahiwatig ng contact na numero ng telepono ng ahente ng buwis, kung saan, kung kinakailangan, ang sangguniang impormasyon tungkol sa mga isyu sa pagbubuwis ng isang ibinigay na nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga kredensyal ng ahente ng buwis na ito at ng nagbabayad ng buwis, ay maaaring makuha. Kung ang nagbabayad ng buwis ay walang contact na numero ng telepono, ang detalyeng ito ay hindi pupunan.

Ang Seksyon 2 ng Sertipiko ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa indibidwal na tumatanggap ng kita.

Ang Clause 2.1 "TIN" ay nagpapahiwatig ng numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis - isang indibidwal, na ipinahiwatig sa dokumentong nagpapatunay sa pagpaparehistro ng buwis ng indibidwal na ito sa awtoridad sa buwis ng Russian Federation. Kung walang TIN ang nagbabayad ng buwis, hindi pupunan ang detalyeng ito.

Sa sugnay 2.2 "Apelyido, unang pangalan, patronymic" ang apelyido, unang pangalan at patronymic ng indibidwal na nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig, nang walang mga pagdadaglat, alinsunod sa dokumento ng pagkakakilanlan. Para sa mga dayuhang indibidwal, pinapayagang gumamit ng mga titik ng alpabetong Latin kapag nagsusulat. Maaaring wala ang patronymic kung hindi ito nakasaad sa dokumento ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis.

Clause 2.3 "Katayuan" ay nagpapahiwatig ng katayuan ng nagbabayad ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay isang residente ng buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang isang residente), ang numero 1 ay ipinahiwatig, at kung hindi, ang numero 2 ay ipinahiwatig.

Sa sugnay 2.4 "Petsa ng kapanganakan", ang petsa ng kapanganakan (araw, buwan, taon) ay ipinahiwatig sa pamamagitan ng sunud-sunod na pagtatala ng data sa mga numerong Arabe, halimbawa: 05/01/1945, kung saan 01 ang araw, 05 ang buwan, Ang 1945 ay ang taon ng kapanganakan.

Clause 2.5 "Citizenship" ay nagpapahiwatig ng code ng bansa kung saan ang indibidwal ay isang mamamayan. Ang country code ay pinili mula sa All-Russian Classifier of Countries of the World (OKSM). Halimbawa, ang code 643 ay ang code ng Russia, ang code 804 ay ang code ng Ukraine. Kung ang isang indibidwal ay walang pagkamamamayan, ang code 999 ay ipinahiwatig.

Sa clause 2.6 "Code ng dokumento ng pagkakakilanlan" ang code ay ipinahiwatig, na pinili mula sa direktoryo na "Mga Code ng Dokumento" (Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL).

Sa sugnay 2.7 "Serye, numero ng dokumento" ang mga detalye ng dokumento ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig, ang serye at numero ng dokumento ay hindi nakakabit;

Ang Clause 2.8 "Address ng paninirahan sa Russian Federation" ay nagpapahiwatig ng buong address ng permanenteng lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis batay sa isang dokumento ng pagkakakilanlan o iba pang dokumento na nagpapatunay sa address ng tirahan.

Ang mga elemento ng address ay: “Postal code”, “Rehion code”, “Distrito”, “City”, “Settlement”, “Street”, “House”, “Building”, “Apartment”.

Ang "code ng rehiyon" ay ang code ng paksa ng Russian Federation kung saan ang teritoryo ng indibidwal ay may isang lugar ng paninirahan. Ang code ng rehiyon ay pinili mula sa direktoryo na "Mga Kodigo ng Rehiyon" (Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL). Ang "Postal code" ay ang index ng isang kumpanya ng komunikasyon na matatagpuan sa lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis. Kapag sinasalamin ang elemento ng address na "bahay", parehong numero at alpabetikong mga halaga ay maaaring gamitin, pati na rin ang isang "/" sign upang ipahiwatig ang isang sulok na bahay. Halimbawa: 4A o 4/2. Ang mga pagbabago sa uri ng "istraktura" ay pinupunan sa field na "katawan".

Ibigay natin ang mga sumusunod na halimbawa ng pagpuno sa mga elemento ng address ng tirahan.

Halimbawa 1. Ang address ng Moscow, Leninsky Prospekt, gusali 4a, gusali 1, apartment 10 ay makikita bilang mga sumusunod. Ang field na "Postal Code" ay nagpapahiwatig ng 110515; sa "Rehion code" field 77 ay ipinahiwatig; sa patlang na "Kalye", ipinahiwatig ang Leninsky Prospekt; sa patlang na "Bahay" 4A ay ipinahiwatig; sa field na "Katawan", 1 ang ipinahiwatig; sa field na "Apartment" 10 ay ipinahiwatig.

Halimbawa 2. Address sa rehiyon ng Moscow, distrito ng Narofominsky, Aprelevka, st. Augustinskaya, bahay 14, gusali 1, apartment 50 ay makikita bilang mga sumusunod. Ang field na "Postal Code" ay nagpapahiwatig ng 143360; sa field na "Rehion code" 50 ay ipinahiwatig; sa patlang na "Distrito" ang distrito ng Narofominsk ay ipinahiwatig; sa patlang na "Lungsod" ay ipinahiwatig ang lungsod ng Aprelevka; sa patlang na "Kalye", ang Augustinskaya Street ay ipinahiwatig; sa "Home" field 14 ay ipinahiwatig; sa field na "Kaso", ang pahina 1 ay ipinahiwatig; sa field na "Apartment" - 50.

Halimbawa 3. Address Voronezh, Borovoe village, st. Gagarina, ang bahay 1 ay makikita tulad ng sumusunod. Ang field na "Postal Code" ay nagpapahiwatig ng 394050; sa "Rehion Code" field 36 ay ipinahiwatig; sa patlang na "City" ipahiwatig ang Voronezh; sa larangan ng "Settlement", ipinahiwatig ang nayon ng Borovoe; sa patlang na "Kalye", ang Gagarina Street ay ipinahiwatig; sa field na "Home", 1 ang ipinahiwatig.

Halimbawa 4. Ang address sa rehiyon ng Ivanovo, distrito ng Ivanovo, nayon ng Andreevo, 12 ay makikita bilang mga sumusunod. Ang field na "Postal Code" ay nagpapahiwatig ng 155110; sa field na "Rehion code" 37 ay ipinahiwatig; sa larangan ng "Distrito" ang distrito ng Ivanovo ay ipinahiwatig; sa patlang na "Settlement" Andreevo d ay ipinahiwatig; sa "Home" field 12 ay ipinahiwatig.

Kung nawawala ang isa sa mga elemento ng address, ang field na inilalaan para sa elementong ito ay hindi pupunan at maaaring hindi lumabas sa Help.

Sa sugnay 2.9 "Address sa bansang tinitirhan" para sa mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation, pati na rin ang mga dayuhang mamamayan, ang address ng paninirahan sa bansang permanenteng paninirahan ay ipinahiwatig. Sa kasong ito, ang code ng bansang ito ay ipinahiwatig sa field na "Country Code", pagkatapos ay nakasulat ang address sa anumang anyo (pinapayagan ang mga titik ng alpabetong Latin).

Para sa mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation at mga dayuhang mamamayan, ang kawalan ng tagapagpahiwatig na "Address ng paninirahan sa Russian Federation" ay pinapayagan, sa kondisyon na ang sugnay 2.9 ng Sertipiko ay nakumpleto.

Ang Seksyon 3 ng Sertipiko na "Ang kita na binubuwisan sa rate na ____%" ay nagpapakita ng impormasyon sa kita na natanggap ng mga indibidwal sa cash at sa uri, ayon sa buwan ng panahon ng buwis. Ang heading ng seksyon 3 ng Sertipiko ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis kung saan ang Sertipiko ay pinupunan (13%, 30%, 9%, 35%, o ang rate na itinatag sa nauugnay na double taxation agreement).

Ang heading ng seksyon ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis kung saan ang kita na makikita sa Sertipiko ay binubuwisan. Susunod, ang mga halaga ng kita na natanggap ng isang indibidwal sa panahon ng buwis ay ipinapakita nang sunud-sunod, nang hiwalay para sa bawat kita na natanggap.

Sa column na "Buwan", ang serial number ng buwan ng panahon ng buwis na naaayon sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita, na tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Code), ay ipinahiwatig sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Sa column na "Code ng Kita", ang mga code ng kita ay ipinahiwatig, na pinili mula sa direktoryo ng "Mga Uri ng Kita" (Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL). Ang column na "Halaga ng Kita" ay sumasalamin sa buong halaga ng kita (nang walang mga bawas sa buwis) ayon sa tinukoy na code ng kita.

Kabaligtaran ng mga uri ng kita kung saan ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay ibinigay o kung saan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis nang buo (sugnay 28 ng Artikulo 217 ng Kodigo), sa hanay na "Kodigo ng Pagbawas" ay ipinahiwatig ang code ng kaukulang bawas, na pinili mula sa ang direktoryo na "Mga Deduction Code" (Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL), at sa column na "Halaga ng Deduction" - ang kaukulang halaga ng bawas. Ang code ng kita ay ipinahiwatig kung mayroong positibong halaga ng kita. Ang deduction code ay ipinahiwatig kung mayroong positibong halaga ng bawas.

Ang mga karaniwang bawas sa buwis na itinatag ng Artikulo 218 ng Kodigo, pati na rin ang bawas sa buwis sa ari-arian na itinatag ng subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 220 ng Kodigo, ay hindi makikita sa seksyong ito.

Ang Seksyon 4 ng Sertipiko na "Standard at mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian" ay sumasalamin sa impormasyon sa mga karaniwang bawas sa buwis na itinatag ng Artikulo 218 ng Kodigo, at ang bawas sa buwis sa ari-arian na itinatag ng subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 220 ng Kodigo.

Clause 4.1 "Halaga ng mga bawas sa buwis kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan" ay sumasalamin sa mga halaga ng karaniwang mga bawas sa buwis na itinatag ng Artikulo 218 ng Kodigo, at ang bawas sa buwis sa ari-arian na itinatag ng subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 220 ng Kodigo, sa kung saan ang isang indibidwal ay may karapatan sa panahon ng pag-uulat ng buwis.

Sa column na "Deduction Code" ng clause 4.1, ang deduction code na pinili mula sa direktoryo na "Deduction Codes" (Appendix No. 2 hanggang Form No. 2-NDFL) ay ipinahiwatig. Ang column na "Halaga ng Deduction" ay nagpapakita ng halaga ng mga bawas na naaayon sa tinukoy na code. Ang bilang ng mga nakumpletong linya sa talatang ito ay depende sa bilang ng mga uri ng mga pagbabawas kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan.

Ang mga talata 4.2 at 4.3 ay nagpapahiwatig ng numero at petsa ng abiso na nagpapatunay sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang bawas sa buwis sa ari-arian, na inisyu ng awtoridad sa buwis alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 220 ng Kodigo.

Ipinapahiwatig ng sugnay 4.4 ang code ng awtoridad sa buwis na nagbigay ng abiso.

Ipinapahiwatig ng sugnay 4.5 ang kabuuang halaga ng karaniwang mga pagbabawas sa buwis na aktwal na ibinigay sa isang indibidwal para sa panahon ng buwis.

Sinasalamin ng Clause 4.6 ang halaga ng bawas sa buwis sa ari-arian na ibinigay.

Ang Seksyon 4 ay nakumpleto kung ang nagbabayad ng buwis ay pinagkalooban ng mga karaniwang bawas sa buwis sa ari-arian. Sa kasong ito, ang mga talata 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 ay nakumpleto kung ang nagbabayad ng buwis ay binigyan ng bawas sa buwis sa ari-arian. Ang Clause 4.5 ay nakumpleto kung ang nagbabayad ng buwis ay binigyan ng isang karaniwang bawas sa buwis.

Ang Seksyon 5 ng Sertipiko ay sumasalamin sa kabuuang halaga ng kita at buwis sa kita batay sa mga resulta ng panahon ng buwis.

Clause 5.1 "Kabuuang halaga ng kita" ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng kita batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, hindi kasama ang mga bawas sa buwis. Ang item na ito ay nakumpleto sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita na makikita sa seksyon 3 ng Sertipiko.

Ang sugnay 5.2 ay nagpapahiwatig ng nabubuwisang halaga ng kita.

Clause 5.3 "Halaga ng buwis na kinakalkula" ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula sa rate na tinukoy sa seksyon 3 ng Sertipiko batay sa mga resulta ng panahon ng buwis.

Sa sugnay 5.4 "Halaga ng buwis na pinigil", ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil para sa panahon ng buwis ay naaayon na ipinahiwatig.

Clause 5.5 "Halaga ng refund ng buwis sa muling pagkalkula mula sa kita ng mga nakaraang taon" ay pinunan sa kaso ng isang refund ng buwis sa muling pagkalkula mula sa kita ng mga nakaraang taon. Ang halaga ng refund ng buwis na ginawa batay sa muling pagkalkula mula sa kita ng mga nakaraang taon ay ipinahiwatig.

Ang mga sugnay 5.6 at 5.7 ayon sa pagkakabanggit ay nagsasaad ng mga halagang na-offset o pinigil kapag nagbabayad ng buwis sa muling pagkalkula mula sa kita ng mga nakaraang taon.

Kung, bilang isang resulta ng paglilinaw sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis, ang isang utang sa personal na buwis sa kita ay nakilala, pagkatapos ay sa talata 5.8 "Utang sa buwis dahil sa nagbabayad ng buwis" ang halaga ng utang na ito ay ipinahiwatig.

Ang halaga ng buwis na labis na pinipigilan ng ahente ng buwis ay ipinahiwatig sa sugnay 5.9.

Clause 5.10 "Halaga ng buwis na inilipat para sa koleksyon sa awtoridad sa buwis" ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis na inilipat para sa koleksyon sa awtoridad sa buwis alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 226 ng Kodigo.

Ang mga sugnay 5.5 – 5.10 ay pinupunan kung magagamit ang nauugnay na data.

Ang nakumpletong Sertipiko ay nilagdaan sa field na "Agent ng Buwis (pirma)". Ang lagda ay hindi dapat selyuhan. Ang selyo ay nakakabit sa ibinigay na espasyo (“M.P.” sa ibabang kaliwang sulok ng Sertipiko). Sa patlang na "Tax Agent (posisyon)" ang posisyon ng taong pumirma sa Sertipiko ay ipinahiwatig. Sa field na "Agent ng buwis (buong pangalan)" ang apelyido at inisyal ng tinukoy na tao ay ipinahiwatig. Ang ahente ng buwis - pinirmahan ng isang indibidwal ang Sertipiko at ipinapahiwatig ang kanyang apelyido at una at patronymic na inisyal.

Kapag ang form 2-NDFL ay hindi kailangang punan

Pakitandaan: may mga kaso kapag ang isang organisasyon, na nagbayad ng kita, ay hindi kailangang magsumite ng 2-NDFL na sertipiko. Narito ang mga pangunahing kaso.

1. Mga pagbabayad sa mga indibidwal na negosyante.

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng kita sa isang negosyante (halimbawa, bumili ng mga kalakal mula sa kanya), hindi na kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad na ito. Ang katotohanan ay, ayon sa talata 2 ng Artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga negosyante ay kinakalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kanilang sarili. Samakatuwid, hindi na kailangang magbigay ng impormasyon sa mga negosyante sa Form 2-NDFL. Ang pamamaraang ito ay kinumpirma ng kasanayan sa arbitrasyon (tingnan ang Mga Resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Agosto 19, 2003 No. KA-A40/5643-03 at FAS Ural District na may petsang Nobyembre 19, 2003 No. F09-3883/03-AK).

Paano malalaman ng isang accountant na ang organisasyon ay bumili ng mga kalakal mula sa negosyante? Alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa layuning ito, ang mga dokumento na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng estado at pagpaparehistro nito sa inspektor ng buwis ay ipinakita. Bigyang-diin natin na ipinakita ang mga ito. Kaya, ang organisasyon ay hindi kailangang gumawa ng mga kopya ng mga dokumentong ito o muling isulat ang kanilang mga numero (bagaman sa pagsasagawa, upang maiwasan ang mga posibleng paghahabol sa panahon ng pag-verify, mas mahusay pa ring gawin ito). Maaaring kumpirmahin ng isang organisasyon na partikular na binayaran ang kita sa negosyante kasama ang iba pang mga dokumento, halimbawa, isang kasunduan, isang invoice, isang tala sa paghahatid o isang resibo ng pera.

Gayunpaman, kahit na hindi patunayan ng organisasyon na ang nagbebenta ng mga kalakal ay isang indibidwal na negosyante, hindi pa rin ito magkakaroon ng obligasyon na magsumite ng Form 2-NDFL. Pagkatapos ng lahat, ang mga indibidwal na nagbenta ng kanilang ari-arian ay nagsumite ng impormasyon tungkol sa kita nang nakapag-iisa (subclause 2, clause 1, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation).

2. Pagbabayad ng mga panalo batay sa mga resulta ng mga laro batay sa panganib.

Kung ang isang tao ay nanalo sa isang casino, lottery, sweepstakes, slot machine o iba pang mga laro kung saan kailangan mong magbayad para makasali (iyon ay, sa mga larong nakabatay sa panganib), kung gayon siya ang may pananagutan sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ito ang mga kinakailangan ng subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang mga organisasyong kasangkot sa negosyo ng pagsusugal ay hindi kailangang magbigay ng impormasyon sa kita sa Form 2-NDFL.

Samantala, sa kasong ito, ang mga opisyal ng buwis ay naniniwala na ang mga may-ari ng mga establisyimento ng pagsusugal at mga organisador ng lottery ay obligadong mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa mga panalong ibinayad sa mga mamamayan. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay, lalo na, sa liham ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2004 No. 22-1-15/1134.

Gayunpaman, ang itinatag na kasanayan sa arbitrasyon ay hindi sumusuporta sa posisyon ng mga awtoridad sa buwis. Sapat na banggitin ang mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 10, 2004 No. A56-36529/03 at ang Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Marso 30, 2004 No. A64-3383/ 03-7.

Ang lohika ng mga hukom ay simple: dahil ang kumpanya ay hindi kinikilala bilang isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa mga indibidwal na nakatanggap ng mga panalo, samakatuwid, ang organisasyon ay hindi obligado na panatilihin ang mga talaan ng kita ng naturang mga mamamayan at magsumite ng impormasyon tungkol sa kita na ito sa tanggapan ng buwis. Kaya, kailangan mo lamang na punan ang mga form 2-NDFL kung ang kumpanya ay may obligasyon na mag-withhold ng buwis.

Form 3-NDFL

Ang Form 3-NDFL "Tax return para sa personal na buwis sa kita" sa katapusan ng taon ng pag-uulat ay dapat kumpletuhin at isumite sa tanggapan ng buwis ng ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Magbasa nang higit pa tungkol sa kung sino ang mga nagbabayad ng buwis na ito, sa anong mga kaso at kung paano nila dapat punan ang deklarasyon sa susunod na seksyon ng aklat. Ang Form 3-NDFL ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2005 No. 53n.

Anong mga ulat ang dapat isumite sa tanggapan ng buwis para sa personal na buwis sa kita () at sa loob ng anong oras dapat itong gawin bago ang Abril 1 ng kasalukuyang taon, kinakailangang magsumite ng mga ulat ng personal na buwis sa kita para sa nakaraang taon? Ang lahat ng mga negosyo na may mga empleyado, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante para sa kanilang sarili, ay dapat mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis.

Anong uri ng pag-uulat ng personal na buwis sa kita ang kinakailangan?

Tulong sa 2-NDFL

Una sa lahat, ang nakumpletong form ng sertipiko 2-NDFL ay isinumite. Ang dokumentong ito ay pinupunan ng mga ahente ng buwis, iyon ay, mga negosyo, para sa kanilang mga empleyado. Ang mga sertipiko ng 2-NDFL ay pinupunan para sa bawat empleyado at naglalaman ng impormasyon tungkol sa kita ng empleyado, mga pagbabawas dahil sa kanya, at ipinapahiwatig din ang halaga ng kalkulado at babayarang buwis sa kita. Kung dati ay kinakailangan na mag-isyu ng isang hiwalay na 2-NDFL na sertipiko para sa bawat empleyado, iyon ay, maraming mga sertipiko ang inisyu para sa isang empleyado, ngayon maaari itong gawin lahat sa isang form.

Maaari kang magsumite ng 2-NDFL na mga sertipiko sa elektronikong paraan, at kung maliit ang negosyo, na may hanggang 10 tao, pagkatapos ay manu-manong punan ang mga form.

Magrehistro ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal

Bilang karagdagan sa mga sertipiko ng 2-NDFL, ang isang rehistro ng impormasyon ng kita ay nakalakip, na isinumite sa tanggapan ng buwis sa anyo ng papel. Maaari mong i-download ang form ng pagpaparehistro ng impormasyon.

3-NDFL

Ang deklarasyon ng 3-NDFL ay isinumite ng mga indibidwal na negosyante na nag-uulat ng kita ng kanilang mga aktibidad sa negosyo, gayundin ng mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay.

Bilang karagdagan, sa tulong ng deklarasyon na ito, ang mga indibidwal ay nag-uulat para sa kanilang natanggap na kita, halimbawa, mula sa pagbebenta ng isang apartment, kotse o iba pang ari-arian. Para sa sample ng pagpuno ng 3-NDFL kapag nagbebenta ng residential real estate, tingnan, at kapag nagbebenta ng kotse, tingnan. Maaari mo itong isumite hanggang Abril 30, 2013. Maaari mong i-download ang 3-NDFL form, kung saan makakahanap ka rin ng sample na 3-NDFL para sa mga indibidwal na negosyante.

Para sa huli na pagsusumite ng mga ulat ng personal na buwis sa kita, ang multa ay ipinapataw:

• kung ang isang indibidwal ay nag-ulat, pagkatapos ay mula 100 hanggang 300 rubles;
• kung ang kumpanya ay nag-uulat sa kita ng mga empleyado nito, pagkatapos ay mula sa 300-500 rubles.