Buwis sa pagkuha ng mineral: rate. Ano ang mineral extraction tax (MET) Deadline para sa pagbabayad ng MET sa badyet

Ang buwis sa pagkuha ng mineral sa 2018, sa mga tuntunin ng mga deadline para sa pag-uulat at pagbabayad, ay napapailalim sa parehong mga patakaran tulad ng buwis sa pagkuha ng mineral 2017. Gayunpaman, kapag kinakalkula ang buwis sa 2018, dapat isaalang-alang ng isa ang pangangailangan na mag-aplay sa iba pang mga halaga ng ilan sa mga coefficient na ibinigay sa teksto ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga puntos na nag-update ng teksto ng Kabanata 26 ng Kodigo.

Ano ang na-update sa Tax Code ng Russian Federation para sa mineral extraction tax 2018?

Sa teksto ng Ch. 26 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa buwis sa pagkuha ng mineral, mula noong 2018, 3 mga pagbabago lamang ang ipinakilala ng dalawang batas:

• "Sa pagpapakilala ng mga susog ..." na may petsang Hulyo 29, 2017 No. 254-FZ, na inayos ang mga hangganan ng mga panahon ng aplikasyon ng isa sa mga coefficient na kasangkot sa pagkalkula ng indicator na nagpapakilala sa mga tampok ng produksyon ng langis (sugnay 1 ng Artikulo 342.5 ng Tax Code ng Russian Federation);
• "Sa mga susog ..." na may petsang Setyembre 30, 2017 No. 286-FZ, na dinagdagan ang kabanata ng teksto ng Art. 343.3, na naglalarawan sa bagong bawas sa buwis, at nagdaragdag ng 1 pang talata (sugnay 6), na tumutukoy sa bagong bawas na ito, sa teksto ng Art. 343, na nakatuon sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis.

Ang una sa mga pagbabago sa 2018 ay hindi nakakaapekto sa buwis sa pagkuha ng mineral sa anumang paraan, dahil ang pagsasaayos ay tumutukoy sa panahon na dating tumutugma sa 2019, at pagkatapos na gawin ang mga pagbabago sa tagal nito, ito ay naging katumbas ng 2 taon (2019). at 2020). Alinsunod dito, ang petsa ng pagsisimula para sa panahon ng aplikasyon ng coefficient value kasunod ng isa na gagamitin sa 2019–2020 ay lumipat din mula 2020 hanggang 2021.

Ang bagong bawas sa buwis na inilarawan sa Art. 343.3 ng Tax Code ng Russian Federation, sa panahon ng 2018–2020, ang mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa Republic of Crimea bago ang 2017 na gumagawa ng natural na gas mula sa mga patlang (hindi bago) na matatagpuan sa Black Sea ay maaaring samantalahin ito.

Ang halaga ng pagbabawas ay ang mga gastos sa pagkuha at pagdadala sa isang estado ng pagiging mapagsilbi sa mga fixed asset na kasama sa programa ng pamumuhunan para sa pagpapaunlad ng sistema ng transportasyon ng gas ng Crimea at Sevastopol. Ang halaga ng bawas ay maaaring umabot sa 90% ng halaga ng naipon na buwis. Ang paggamit ng bawas na ito ay nagpapalaya sa nagbabayad mula sa paggamit sa mga kalkulasyon ng buwis ng koepisyent na nagpapakilala sa pagmamay-ari ng field sa rehiyonal na sistema ng supply ng gas.

Mga rate ng buwis sa pagkuha ng mineral 2018

Ang lahat ng mga rate para sa pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral sa 2018, na isang federal-level na buwis, ay makikita sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 342). Nahahati sila sa 2 uri:

• ipinahayag bilang isang porsyento;
• itakda sa rubles.

Marami sa kanila ang nagbibigay para sa paggamit ng mga coefficient na isinasaalang-alang:

• pagbabagu-bago sa mga presyo ng consumer;
• paraan ng pagkuha;
• mga katangian ng teritoryo ng binuo na larangan;
• pagbabagu-bago sa mga presyo sa mundo;
• antas ng kahirapan sa pagmimina;
• antas ng pagkaubos ng deposito.

Ang ilan sa mga inilapat na koepisyent ay may kaugnayan lamang sa isang partikular na uri ng fossil, ang iba ay may bisa para sa ilang uri, at ang ilang bilang ng mga koepisyent para sa ilan sa mga fossil ay inilapat nang magkakasama. Ang huling uri ng mga mineral ay kinabibilangan ng langis at gas, na ginagawang medyo kumplikado ang pagkalkula ng mga buwis sa mga ito.

Ang mga logro ay maaaring may tiyak na kahulugan o kalkulahin. Gayunpaman, ang partikular na halaga ay maaaring mag-iba depende sa taon na inilapat ang tagapagpahiwatig. Ang huli, halimbawa, ay tumutukoy sa koepisyent na nagpapakilala sa kakayahang kumita ng pag-export ng isang yunit ng karaniwang gasolina at kasangkot sa mga kalkulasyon ng gas (Artikulo 342.4 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilang partikular na sitwasyon, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa mga pagbabawas ng rate:

• ng 30% kung magsasagawa sila ng paghahanap at paggalugad ng mga deposito sa kanilang sariling gastos;
• ng 40%, kapag nagmimina ng mga mineral (ngunit hindi hydrocarbon o mga karaniwan) sa isang espesyal na sona ng rehiyon ng Magadan.

Coefficients para sa pagkalkula ng buwis sa langis

Kapag kinakalkula ang buwis sa pagkuha ng mineral sa langis sa 2018, ang mga sumusunod na espesyal (na nauugnay lamang sa fossil na ito) na mga tagapagpahiwatig ay ginagamit:

• isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga presyo sa mundo at tinutukoy buwan-buwan ng Pamahalaan ng Russian Federation o sa pamamagitan ng independiyenteng pagkalkula (sugnay 3 ng Artikulo 342 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagkilala sa antas ng pagiging kumplikado ng produksyon at pagkuha sa isang tiyak na halaga depende sa mga tiyak na katangian ng deposito at ang taon ng pag-unlad (mga sugnay 1, 2 ng Artikulo 342.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
• sumasalamin sa antas ng pagkaubos ng larangan; depende sa halaga ng nakaraang koepisyent, maaari itong tumagal ng alinman sa isang tiyak na halaga o maging kalkulado (mga sugnay 3, 6 ng Artikulo 342.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
• nailalarawan ang mga tampok ng paggawa ng langis at kinakalkula gamit ang isang formula na kinabibilangan ng ilang mga coefficient, parehong kinakalkula at kumukuha ng isang tiyak na digital na halaga depende sa taon ng aplikasyon (Artikulo 342.5 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bawas na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na inilapat sa kinakalkula na halaga ng buwis, ay espesyal din para sa naturang fossil bilang langis. Ginagamit ito sa produksyon na isinasagawa sa Republika ng Tatarstan at Bashkortostan, at ibinibigay para sa langis na na-desalted, na-dehydrate at nagpapatatag. Ang halaga ng pagbawas ay nakasalalay sa dami ng mga paunang reserba ng patlang at tinutukoy ng isang pormula na kumukuha ng isang tiyak na anyo depende sa taon kung saan ito inilapat (Artikulo 343.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan ang isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa langis.

Mga deadline para sa mga pagbabayad at mga ulat sa buwis sa pagkuha ng mineral

Ang mga deadline na itinatag para sa pagbabayad ng mga buwis at pagsusumite ng mga ulat tungkol sa mga ito ay nakatali sa katapusan ng panahon ng buwis. Ang nasabing panahon ay isang buwan (Artikulo 341 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, dapat kang magbayad ng buwis at magsumite ng tax return bawat buwan sa buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Ang mga deadline para dito ay tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation at tumutugma sa:

• para sa mga pagbabayad - sa ika-25 (Artikulo 344);
• para sa ulat - ang huling araw ng buwan (sugnay 2 ng Artikulo 345).

Ang mga itinatag na petsa ay napapailalim sa pangkalahatang tuntunin ng paglilipat ng mga araw na nahuhulog sa katapusan ng linggo hanggang sa susunod na araw ng linggo (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa nasa itaas, ang mga petsa ng pag-expire na naaangkop para sa buwis sa 2018 ay ang mga sumusunod:

Ang mga deadline para sa pagbabayad at pagsusumite ng ulat para sa Disyembre 2018 ay sa Enero 2019 at tumutugma sa 01/25/2019 at 01/31/2019.

Ang deklarasyon ng buwis sa pagkuha ng mineral ay nabuo sa isang form na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 14, 2015 No. ММВ-7-3/197@ sa kasalukuyang bersyon nito.

Mga resulta

Mula noong 2018 sa ch. 26 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa buwis sa pagkuha ng mineral, ang mga pagbabago ay ginawa, ngunit isang grupo lamang sa kanila ang direktang nauugnay sa taong pinag-uusapan. May kinalaman ito sa bawas sa buwis na magagamit sa mga nagbabayad ng buwis ng Crimea at Sevastopol na gumagawa ng gas sa Black Sea. Kung hindi, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay tumutugma sa ginamit noong 2017, ngunit ang ilang mga coefficient ay dapat gamitin sa ibang mga halaga. Ang mga patakaran para sa pagtukoy ng mga deadline para sa pagbabayad at pag-uulat ay pinapanatili din, naaayon, ayon sa pagkakabanggit, sa ika-25 at huling araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Ang mga pagbabayad sa mapagkukunan ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng buwis.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Kaugnay nito, ang mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman ay aktwal na sumasakop sa isang sentral na lugar sa mga mekanismo ng ekonomiya. Ang paraan ng mga pagbabayad ay maaaring direkta, hindi direkta o naka-target.

Pangkalahatang Impormasyon:

Ang mineral extraction tax (MET) ay kabilang sa kategorya ng mga direktang pederal na buwis na ipinapataw sa mga gumagamit sa ilalim ng lupa.

Karaniwan, ang buwis sa pagkuha ng mineral ay binabayaran sa lokasyon ng mga subsoil plot na inilaan sa mga nagbabayad ng buwis para magamit. Ang tagal ng panahon ng buwis para sa pagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral ay 1 buwan sa kalendaryo.

Mga legal na batayan

Ang pagbubuwis ng mga mapagkukunan ng mineral ay kinokontrol ng Tax Code, lalo na, ang isyung ito ay nakatuon.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral ay itinuturing na mga gumagamit ng subsoil, kabilang ang mga domestic at dayuhang organisasyon. Ayon sa pangkalahatang tuntunin, ang mga yamang mineral ay pag-aari ng estado.

Ang mga pagbubukod ay mga pampublikong magagamit na bato:

buhangin;
tisa;
Clay (Ilang uri).

Upang maisagawa ang pagmimina, kinakailangan upang makakuha ng naaangkop na permit.

Ang karagdagang kinakailangan ay pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ().

Kung ang pagmimina ay isasagawa sa continental shelf zone, kung gayon ang gumagamit ay dapat magparehistro kung saan matatagpuan ang organisasyon ng pagmimina.

Ang mga katulad na kinakailangan ay iniharap para sa pagkuha ng mga likas na yaman sa labas ng Russia, sa kondisyon na ang teritoryo ay nasa ilalim ng hurisdiksyon nito o naupahan.

Ang base ng buwis

Ang base ng buwis ay itinuturing na kabuuang halaga ng mga nakuhang mineral.

Maaari mong matukoy ang gastos tulad ng sumusunod:

1. Batay sa magagamit na mga presyo sa merkado.
2. Batay sa mga presyo sa merkado nang hindi isinasaalang-alang ang mga subsidyo upang mabayaran ang pagkakaiba sa pagitan ng pakyawan at tinantyang gastos.
3. Sa tinatayang gastos.

Ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa dami ng nakuhang likas na yaman para sa mga sumusunod na uri ng mineral:

• langis;
• karbon;
• mahahalagang metal.

Noong 2012, ang gobyerno ay gumawa ng desisyon kung saan ang base ng buwis para sa gas condensate ay tinutukoy ng dami.

Anuman ang uri ng mga nakuhang pangunahing mineral, ang pagpapasiya ng base ng buwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa.

Nalalapat din ang mga kinakailangang ito sa hindi sinasadyang nakuhang likas na yaman. Mayroong dalawang mga paraan upang matukoy ang dami at bigat ng mga minahan na mineral.

Ang direktang pamamaraan ay nagsasangkot ng paggamit ng mga espesyal na instrumento sa pagsukat. Ang hindi direktang pagpapasiya ay nangyayari kapag imposibleng gamitin ang direktang paraan.

Kaugnay nito, dapat tukuyin ng nagbabayad ng buwis ang base ng buwis batay sa nilalaman ng mga nakuhang likas na yaman kaugnay ng nakuhang hilaw na materyal na masa.

Ang anumang paraan ng pagpapasiya na ginamit ay dapat na maaprubahan sa patakaran sa accounting ng gumagamit sa ilalim ng lupa. Ang aplikasyon ng pamamaraan ay magaganap sa buong aktibidad ng pagmimina.

Ang pagsasaayos nito ay pinapayagan lamang kung ang mga pagbabago ay ginawa sa proyekto ng pagmimina na nalalapat sa mga mineral.

Karaniwang na-edit ang mga pagtutukoy bilang resulta ng mga pagbabago sa proseso ng produksyon.

Ano ang mga rate ng buwis?

Ang pamamahagi ng mga rate ng buwis ay depende sa uri ng likas na yaman. Sa ilang mga kaso, ang isang zero rate () ay sinusunod.

Ang mga taya ay maaaring nahahati sa dalawang uri:

1. Solid – nalalapat sa langis, gas, gas condensate at karbon.
2. Ad valorem – kumilos na may kaugnayan sa iba pang uri ng mineral.

Sa unang kaso, ang batas ay nagbibigay ng mga kadahilanan ng pagbabawas. Gayunpaman, ang kanilang paggamit ay posible lamang pagkatapos sumunod ang mga nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral sa mga kinakailangan ng Tax Code.

Ang mga nakapirming rate ay inilalapat sa base ng buwis batay sa dami ng likas na yaman na nakuha. Ang mga rate ng ad valorem (interes) ay nakatali sa kanilang halaga.

Mga rate ng interes sa buwis sa pagkuha ng mineral sa 2019 (mga talahanayan)

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga rate ng interes ay itinakda nang naiiba depende sa uri ng mga mineral.

Zero

Ang zero rate ay inilalapat sa paraang inireseta ng Artikulo 342 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa katunayan, maaari itong maiuri bilang benepisyo sa buwis.

Ang isang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral na 0 porsyento ay ipinapataw sa pagkuha ng:

1. Mga likas na yaman sa dami ng karaniwang pagkalugi.
2. Ang tubig sa lupa na naglalaman ng mga likas na yaman, lalo na kung ang pagbuo ng iba pang mga mineral ay nakasalalay sa kanilang pagkuha.
3. Mga likas na yaman sa panahon ng pagbuo ng mga natitirang reserbang mineral.
4. Mga mineral na nananatili sa mga bato o basura mula sa pagproseso ng mga industriya dahil sa kakulangan ng teknolohiya para sa kanilang pagkuha sa Russian Federation.
5. Kaugnay na gas.
6. Mineral na tubig na ginagamit para sa mga layuning panggamot, maliban sa kanilang direktang pagbebenta sa naprosesong anyo.
7. Tubig sa lupa, na ginagamit para sa mga layuning pang-agrikultura.
8. Ultra malapot na langis.
9. Ang langis na ginawa sa teritoryo ng Yakutia, rehiyon ng Irkutsk at Teritoryo ng Krasnoyarsk sa halagang hanggang 25 milyong tonelada, ngunit sa kaganapan na ang pag-unlad ng mga reserba sa inilalaang lugar ay tumagal ng hindi hihigit sa 10 taon.
10. Ang langis na ginawa sa Arctic Circle sa halagang hanggang sa 35 milyong tonelada, ngunit sa kaganapan na ang pag-unlad ng mga reserba sa inilalaang lugar ay tumagal ng hindi hihigit sa 10 taon.
11. Ang langis na ginawa sa Azov at Caspian Seas sa halagang hanggang 10 milyong tonelada, ngunit sa kaganapan na ang pag-unlad ng mga reserba sa inilalaang lugar ay tumagal ng hindi hihigit sa 7 taon.
12. Ang langis ay ginawa sa teritoryo ng Yamal Peninsula sa dami ng hanggang 15 milyong tonelada, ngunit kung sakaling ang pag-unlad ng mga reserba sa subsoil area ay naganap nang hindi hihigit sa 7 taon.

Kapag nagmimina ng karbon

Para sa pagkuha ng lahat ng uri ng karbon, isang solong rate na 4% ang itinatag.

Kapansin-pansin na sa batayan posible na bawasan ang buwis sa mga gastos na nauugnay sa pagtiyak ng ligtas na mga kondisyon sa pagtatrabaho, lalo na, sa pamamagitan ng paggamit ng pagpigil sa buwis.

Produksyon ng gas

Ang mga sumusunod na rate ay itinatag para sa natural na gas:

• 622 kuskusin. para sa 1 libong m³ - hanggang Disyembre 31, 2013;
• 700 kuskusin. para sa 1 libong m³ – hanggang 12/31/2014.

Isang nakapirming rate na 788 rubles. para sa 1 libong m³ ng gas ay may bisa mula 01/01/2015. Dapat itong bigyang-diin na ang pagbubuwis ay nangyayari sa isang rate na pinarami ng isang koepisyent.

Ang mga sumusunod na coefficient ay itinatag para sa natural na gas:

Simula sa 01/01/2015, kapag kumukuha ng natural na gas, isang coefficient na 0.701 ang ilalapat. Ang rate ng buwis, na isinasaalang-alang ang koepisyent, ay dapat bilugan sa pinakamalapit na ruble.

Iba pang mga fossil

Ang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral para sa gas condensate ay:

Isang nakapirming rate na 679 rubles. valid mula 01/01/2015 para sa 1 tonelada ng gas condensate. Tulad ng makikita mula sa halimbawa sa itaas, ang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral ay nakasalalay sa eksaktong kung kailan ginawa ang mga kalkulasyon (bago o pagkatapos ng 01/01/2012).

Ang pagbubuwis ng iba pang likas na yaman ay nangyayari sa mga sumusunod na rate:

Tulad ng para sa langis, mula Enero 1, 2013, ang isang toneladang hilaw na materyales ay napapailalim sa buwis na 470 rubles. Bilang karagdagan, ito ay nagkakahalaga ng paglilinaw na ang kategorya ng mga di-metal na hilaw na materyales ay kinabibilangan ng buhangin at graba.

Samakatuwid, may kaugnayan sa buhangin, ang buwis sa pagkuha ng mineral ay 5.5%, tungkol sa kung saan makikita mo ang talahanayan nang mas detalyado:

Rate ng ad valorem

Ang ad valorem rate ay ang customs duty rate, na tinutukoy bilang isang porsyento ng customs value ng mga kalakal.

Ang mga gumagamit ng subsoil ay kinakailangang magbayad ng mineral extraction tax. Ito ay naipon at binabayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at ang Batas "Sa Subsoil". Ang buwis na ito ay isang pagbabayad sa estado para sa pagkakataong gumamit ng mga likas na yaman. Ano ang pamamaraan para sa pagkalkula nito? Anong mga nuances ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang pagbabayad na ito? Sasabihin namin sa iyo sa artikulo.

Mga elemento ng buwis sa pagkuha ng mineral

Ang responsibilidad para sa pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral ay nahuhulog sa mga legal na entidad at indibidwal na negosyante na gumagamit ng subsoil. Tulad ng iba pang mga pagbabayad ng buwis, ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang mga elemento:

Ano ang binubuwisan, anong yamang mineral?

Ang mga kinuhang mineral ay binubuwisan. Sa kasong ito, pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga bagay na mina:

• mula sa bituka ng Russian Federation;
• mula sa pagmimina ng basura;
• mula sa ilalim ng lupa ng mga lugar na inupahan ng Russian Federation sa ibang bansa.

Ang mga mineral na wala sa balanse ng estado, koleksyon, paleontological at iba pang mga mapagkukunan ayon sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Base sa buwis sa mineral

Ang base ng buwis para sa pagbabayad na ito ay maaaring batay sa:

• dami;
• o ang halaga ng nakuhang mineral.

Ang quantitative indicator ay ang pangunahing isa kapag kinakalkula ang pagbabayad kung ang paksa ng produksyon ay langis at gas. Para sa iba pang mga mapagkukunan, ang batayan para sa pagkalkula ng halaga ng pagbabayad ay ang kanilang halaga. Ang parehong mga tagapagpahiwatig ay kinakalkula ng nagbabayad nang nakapag-iisa.

Maaaring kalkulahin ng nagbabayad ng buwis ang bilang ng mga mineral na mina sa panahon ng pag-uulat sa isa sa dalawang paraan:

Obligado ang organisasyon na aprubahan sa patakaran sa accounting nito kung aling paraan ng pagkalkula ng dami ng mineral ang gagamitin sa buong panahon ng produksyon. Kasunod nito, maaari lamang itong baguhin kung may mga makabuluhang pagsasaayos na magaganap sa teknikal na disenyo o teknolohiya sa proseso ng produksyon. Ang halaga ng mga nakuhang mapagkukunan ay maaaring kalkulahin sa isa sa tatlong paraan:

Pagbawas ng buwis sa ilalim ng lupa

Ang bawas sa buwis para sa buwis sa pagkuha ng mineral ay ang posibilidad na bawasan ang pagbabayad para sa mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat kapag kinakalkula ang base ng buwis. Ang mga naturang gastos ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng mga gastos ng mga materyales, suweldo ng mga empleyado na direktang kasangkot sa produksyon ng mga produkto, pagbebenta ng mga kalakal, trabaho at serbisyo, social insurance, at mga gastos sa pagbaba ng halaga ng mga asset ng produksyon.

Ang iba pang mga gastos, maliban sa mga di-operating na gastos, ay inuri bilang hindi direkta. Ang halaga ng buwis ay binabawasan ng mga gastos na nauugnay sa modernisasyon at muling pagtatayo ng kagamitan at proteksyon sa paggawa. Ang mga hindi direktang gastos ay ganap na kasama sa mga gastos ng kasalukuyang panahon, at ang mga direktang gastos ay kasama habang ang mga produkto ay ibinebenta.

Ang halaga ng mga gastos na maaaring tanggapin para sa offset ay may mga limitasyon. Hindi ito dapat lumampas sa isang tiyak na halaga na katumbas ng halaga ng buwis para sa buwan ng pag-uulat na na-multiply sa koepisyent. Ang koepisyent ay nakatakda nang naiiba para sa bawat seksyon. Ang halaga nito ay kinakailangang makikita sa mga patakaran sa accounting ng isang legal na entity at hindi maaaring lumampas sa 0.3.

Kung ang isang sitwasyon ay lumitaw na ang mga gastos ay natamo ngunit ang halaga ng buwis ay hindi naipon, ang mga ito ay maaaring i-offset sa buwan kung kailan ang buwis ay naipon. Kung sa buwan ng pag-uulat ang mga gastos ay lumampas sa limitasyon sa pagbabawas, ang pagkakaiba ay maaaring i-offset sa susunod na tatlong taon.

Halimbawa, ang Quarry LLC ay gumawa ng 20 tonelada ng brown coal at 30 tonelada ng anthracite noong Enero. Ang rate ng buwis para sa brown na karbon ay 11 rubles bawat tonelada, para sa anthracite - 45 rubles bawat tonelada. Noong Enero, ang kumpanya ay gumastos ng 4,500 rubles sa mga hakbang sa proteksyon sa paggawa. Ang halaga ng koepisyent para sa buwis sa pagkuha ng mineral ay naayos sa patakaran sa accounting ng negosyo sa antas na 0.25. Ang natitirang bawas ay maaaring ilapat sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng buwan ng pag-uulat.

Rate ng buwis para sa iba't ibang uri ng mineral

Ang rate ng buwis ay nag-iiba depende sa uri ng mapagkukunan na nakuha. Ayon sa buwis sa pagkuha ng mineral mayroong:

• advaltor (sa porsyento);
• tiyak (sa rubles);
• zero rates.

Ang zero rate ay nalalapat sa mga substandard na mineral, mineral na tubig, tubig sa lupa para sa mga pangangailangan sa agrikultura at iba pang mga uri ng mapagkukunan na ibinigay para sa Artikulo 342 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng iba pang mga rate ng buwis ay nakasaad din doon. Halimbawa, para sa pit ito ay 4%, at para sa asin - 6%. Dahil ang pangunahing tagapagpahiwatig para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa produksyon ng langis at gas ay isang quantitative expression, ang rate ng buwis ay tinutukoy hindi bilang isang porsyento, ngunit sa rubles. Ang ilang mga uri ng mineral ay napapailalim sa isang 30% rate.

Paglipat ng bayad at pagkakaloob ng ulat

Ang mga paglilipat sa badyet ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan pagkatapos ng buwan ng pag-uulat. Ang buwanang deklarasyon ay maaaring isumite kapwa sa papel at sa elektronikong format. Ang malalaking nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng mga elektronikong pagbabalik.

Mga tampok at nuances ng pagbubuwis

Ang pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral ay may ilang mga subtleties. Ang mga nuances ay nauugnay sa larangan ng langis, produksyon ng gas, mahalagang mga metal at karbon.

Buwis sa produksyon ng langis

Kapag kinakalkula ang buwis sa pagkuha ng mineral sa produksyon ng langis, isang tiyak na rate ang inilalapat. Ito ay tinukoy sa mga terminong pananalapi bawat 1 tonelada ng produkto. Isang adjustment factor ang inilalapat dito, na sumasalamin sa dinamika ng mga presyo ng langis sa mundo. Ang tagapagpahiwatig na ito ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang average na halaga ng isang bariles ng langis ng Yurlas at ang average na dollar-to-ruble ratio.

Kapag tinutukoy ang halaga ng buwis sa pagkuha ng mineral na may kaugnayan sa produksyon ng langis, ang mga sumusunod na coefficient ay inilalapat din:

• mga pagtatalaga;
• antas ng pag-unlad ng site;
• ang halaga ng mga reserba ng site;
• antas ng kahirapan ng produksyon;
• antas ng pagkaubos ng carbon raw na materyales.

Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay kinakalkula ng gumagamit ng subsoil nang nakapag-iisa alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa larangan ng pagbubuwis ng pagkuha ng likas na yaman.

Rate ng buwis sa gas

Ang rate ng buwis sa gas ay tinutukoy din sa mga tuntunin ng halaga bawat 1 metro kubiko ng fossil fuel. Ang halaga ng buwis ay inaayos na isinasaalang-alang ang mga coefficient ng gastos para sa paghahatid ng gas sa lugar ng pagpoproseso at isang yunit ng katumbas na gasolina. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa katapusan ng buwan sa paraang itinakda ng batas sa buwis. Para sa ilang uri ng gas na ginawa sa Yamal Peninsula o sa Yamal-Nenets Autonomous Okrug, isang zero mineral extraction tax rate ang inilalapat.

Pagbubuwis sa pagmimina ng karbon

Kapag binubuwisan ang produksyon nito, ginagamit din ang mga fixed rates sa pagpapahalaga ng 1 tonelada ng coal na ginawa. Nag-iiba ang mga ito ayon sa mga uri ng karbon. Ang isang deflator coefficient na itinatag ng mga regulasyon ay inilalapat sa rate ng buwis. Ang halaga ng buwis sa pagkuha ng mineral na may kaugnayan sa pagmimina ng karbon ay maaaring mabawasan ng halaga ng mga gastos sa proteksyon sa paggawa. Ang pagbawas na ito ay inilalapat sa alinman sa pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral o buwis sa kita.

Accounting ng buwis ng mga mahalagang metal

Mga sagot sa mga tanong na mapilit

Tanong Blg. 1. Para sa kasalukuyang buwan, ang produksyon ng mineral sa Rassvet LLC ay umabot sa 141,600 rubles, kabilang ang VAT at excise taxes. Ang halaga ng mga excise tax ay umabot sa 36,600 rubles, at ang halaga ng paghahatid ng mga nakuhang produkto ay 2,600 rubles. Ang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral ay 10%. Paano matukoy ang halaga ng buwis sa pagkuha ng mineral?

• Una sa lahat, kinakailangang paghiwalayin ang VAT mula sa kabuuang halaga ng mga produkto:

141600/118*18 = 21600 rubles.

• Halaga ng mga mineral na walang VAT:

141600-21600 = 120000 rubles.

• Susunod, kailangan mong ibawas ang mga excise tax mula sa halaga ng mga produkto:

120,000 – 36,600 = 83,400 rubles.

• Mula sa nagresultang halaga, ibawas ang halaga ng mga gastos:

83400 – 2600 = 80800 rubles – ang netong halaga ng mineral.

80800*10% = 8080 rubles.

Tanong Blg. 2. Kailangan bang magbayad ng buwis sa pagkuha ng mineral kapag ang mga mineral na nakuha ng isang negosyo ay ginagamit para sa kasunod na pagproseso at hindi ibinebenta sa labas?

Oo, sa kasong ito ang gumagamit ng subsoil ay may obligasyon na mag-ipon at magbayad ng buwis sa pagkuha ng mineral. Dahil ang resultang produkto ay hindi ibinebenta, ngunit ginagamit para sa karagdagang pagproseso, ang tax base ay kakalkulahin batay sa tinantyang halaga nito.

Tanong Blg. 3. May obligasyon bang magbayad ng mineral extraction tax sa mga produktong nakuha mula sa basura mula sa sarili nating processing production?

Kapag ang isang negosyo ay nakakuha ng mineral bilang resulta ng pagproseso ng ilang likas na yaman, ang buwis sa pagkuha ng mineral ay hindi kailangang ilipat. Upang gawin ito, ang kondisyon ng pagkumpirma ng dokumentaryo ng katotohanan na ang pagbabayad ng buwis na ito ay ginawa nang mas maaga sa panahon ng pagkuha ng mineral ay dapat matugunan. Ngunit kung ang isang hiwalay na lisensya ay kinakailangan upang makakuha ng mga mineral mula sa basura, kung gayon ang buwis sa pagkuha ng mineral ay dapat na nakalista sa anumang kaso.

Tanong Blg. 4. Paano ginagawa ang mga pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral kung ang negosyo ay walang lisensya sa pagmimina?

Kung ang pagmimina ay isinasagawa nang walang lisensya, kung gayon ang gumagamit ng subsoil ay hindi obligado na ilipat ang buwis sa pagkuha ng mineral sa badyet. Ngunit sa kasong ito, may pangangailangan na mabayaran ang estado para sa mga pagkalugi na dulot ng hindi awtorisadong paggamit ng subsoil nang walang pahintulot.

Tanong Blg. 5. Kung sinuspinde ang pagmimina, kailangan bang magsumite ng mineral extraction tax declaration?

Sa panahon ng buwis kapag nagsimula ang pagkuha ng mineral, ang gumagamit ng subsoil ay may obligasyon na magsumite ng isang deklarasyon. Kung sinuspinde ang produksyon, nananatili ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga ulat.

• Buwis bilang kumplikadong pang-ekonomiya at legal na kategorya
  • Ang socio-economic na kakanyahan ng mga buwis sa modernong lipunan
  • Ang mga konsepto ng "buwis" at "bayad", ang kanilang pagkakaiba
  • Mga tungkulin ng buwis
  • Mga prinsipyo sa buwis
    • Mga ligal at organisasyonal na prinsipyo ng pagbubuwis
  • Pag-uuri ng buwis
  • Mandatory at opsyonal na elemento ng buwis
  • Kakanyahan at pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis
• Sistema ng buwis at patakaran sa buwis ng estado
  • Konsepto at teoretikal na katangian ng sistema ng buwis
  • Patakaran sa buwis ng estado: kakanyahan, layunin at anyo
  • Ang kakanyahan at pangunahing aspeto ng mga reporma sa buwis
• Ang pangangasiwa ng buwis bilang isang mahalagang katangian ng sistema ng buwis
  • Ang konsepto at kakanyahan ng pangangasiwa ng buwis
    • Mga tungkulin sa pangangasiwa ng buwis
  • Ang mga awtoridad sa buwis bilang ang sentral na link ng mga pangangasiwa ng buwis
    • Mga tungkulin ng mga awtoridad sa buwis
  • Ang modernisasyon ng mga awtoridad sa buwis ay isang estratehikong direksyon para sa pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis
  • Pakikipag-ugnayan sa pagitan ng customs at mga awtoridad sa buwis
  • Pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga internal affairs body at mga awtoridad sa buwis
• Pagpapatupad ng mga awtoridad sa buwis ng mga pangunahing kapangyarihan ng kontrol sa buwis
  • Mga anyo ng kontrol sa buwis
  • Pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) at mga ahente ng buwis
  • Organisasyon ng mga pag-audit ng buwis sa desk
  • Organisasyon ng on-site na pag-audit ng buwis
    • Mga aksyon para ipatupad ang kontrol sa buwis na isinagawa sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis
    • Pagkumpleto ng on-site na inspeksyon at pagpapatupad ng mga resulta nito
  • Pagkolekta ng mga atraso sa mga buwis at bayarin
• Pagpapatupad ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at mga ahente ng buwis
  • Ang mga konsepto ng "nagbabayad ng buwis", "nagbabayad ng bayad" at "ahente ng buwis"
  • Mga katangian at pagtiyak ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis
    • Pagpapaliban o installment na pagbabayad ng buwis
  • Mga responsibilidad ng mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis
  • Mga paraan upang matiyak ang katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin
• Responsibilidad para sa paglabag sa mga batas sa mga buwis at bayarin
  • Pangkalahatang katangian ng mga paraan upang bawasan ang mga pananagutan sa buwis
  • Responsibilidad para sa mga paglabag sa mga batas sa buwis
  • Mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon
    • Responsibilidad na administratibo sa larangan ng pagbubuwis
  • Mga krimen sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon
• Mga katangian ng mga buwis, bayad at mga premium ng insurance ng Russian Federation
  • Mga uri ng buwis at bayarin sa modernong Russia
  • Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagbabago at pagkansela ng pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis at bayarin
• Pederal na buwis at bayad
  • VAT
    • mga nagbabayad ng VAT
    • Layunin ng pagbubuwis ng VAT
    • Ang mga transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT
    • Base sa buwis para sa VAT
    • Mga ahente ng buwis para sa VAT
    • Mga rate ng buwis para sa VAT
    • Pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT
  • Kinakaltas na buwis
  • Buwis sa personal na kita
    • Ang kita ay hindi napapailalim sa pagbubuwis
    • Mga bawas sa buwis
    • Mga rate ng buwis
    • Pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita
  • Pinag-isang buwis sa lipunan
  • Buwis sa kita ng korporasyon
  • Buwis sa pagkuha ng mineral
    • Batayan ng buwis para sa buwis sa pagkuha ng mineral
  • Buwis sa tubig
  • Mga bayarin para sa paggamit ng fauna at aquatic biological resources
  • tungkulin ng pamahalaan
    • Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado
• Mga buwis sa rehiyon
  • Buwis sa transportasyon
  • Buwis sa pagsusugal
  • Buwis sa pag-aari ng organisasyon
• Lokal na buwis
  • Buwis sa lupa
    • Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa lupa
  • Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal
• Mga espesyal na rehimen sa buwis
  • Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis
    • Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
    • Panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
    • Mga tampok ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ng mga indibidwal na negosyante batay sa isang patent
  • Sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad
    • Mga nagbabayad ng buwis sa UTII
  • Sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura)
    • Layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng Unified Agricultural Tax
  • Sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon
    • Mga pamamaraan para sa pagbabahagi ng produksyon kapag nagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon
• Mandatoryong kontribusyon sa insurance
  • Konseptwal na batayan ng compulsory social insurance
  • Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension, social at health insurance
  • Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho
• Batas sa buwis ng mga dayuhang bansa
  • Pangkalahatang katangian ng batas sa buwis ng mga dayuhang bansa
  • Patakaran sa buwis at batas sa buwis ng mga dayuhang bansa
  • Sistema ng mga mapagkukunan ng batas sa buwis ng mga dayuhang bansa
  • Mga prinsipyo ng batas sa buwis ng mga dayuhang bansa
  • Lokal na pagsasanay sa buwis sa ibang bansa
  • Mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis sa mga banyagang bansa

Batayan ng buwis para sa buwis sa pagkuha ng mineral

Base sa buwis para sa buwis sa pagkuha ng mineral ayon sa Art. 338 ng Tax Code ay independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa bawat mapagkukunang mineral na nakuha, depende sa mga rate ng buwis na itinatag para sa mga yamang mineral na ito. Kasabay nito, may kaugnayan sa DPI, kung saan ang iba't ibang mga rate ng buwis ay itinatag o ang rate ng buwis ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang isang koepisyent, ang base ng buwis ay tinutukoy na may kaugnayan sa bawat rate ng buwis.

Kaya, kapag bumubuo ng base ng buwis, kailangan munang matukoy dami ng mineral na nakuha. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng dami ng nakuhang mga mapagkukunan ng mineral ay ibinigay para sa Art. 339 NK.

Kapag tinutukoy ang dami ng mineral na nakuha sa panahon ng buwis, dapat mong tandaan:

• ang tinukoy na halaga ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa mga yunit ng masa o dami depende sa uri ng mineral na nakuha; sa kasong ito, ang dami ng langis na ginawa ay natutukoy sa mga netong yunit ng masa;
• Ang napapailalim sa accounting ay mga mineral kung saan ang buong kumplikado ng mga teknolohikal na operasyon (proseso) na ibinigay ng teknikal na disenyo ng pag-unlad ng larangan para sa pagkuha (pagkuha) ng mga mineral mula sa ilalim ng lupa (basura, pagkalugi) ay nakumpleto sa panahon ng buwis. ;
• Kasama rin sa kabuuang halaga ng DPI ang dami ng mga mineral na nilalaman ng mga hilaw na materyales ng mineral na ibinebenta at/o ginagamit para sa sariling pangangailangan bago makumpleto ang kumplikadong mga teknolohikal na operasyon na ibinigay ng teknikal na proyekto para sa pagpapaunlad ng larangan.

Nagbibigay ang NK ng dalawang pamamaraan para sa pagtukoy ng dami ng DPI - direkta at hindi direkta.

Bilang karagdagan sa figure, dapat tandaan na ang tinantyang halaga ng mga nakuha na mineral kung saan ang mga reserba nito ay nabawasan ay tinutukoy ayon sa data ng accounting ng serbisyo ng geological surveying batay sa mga nauugnay na sukat, pati na rin ang accounting na pinananatili alinsunod sa industriya. mga alituntunin. Sa partikular, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng DPI ay itinatag para sa mga mahalagang metal. Kapag kinukuha ang mga ito mula sa mga deposito, ang halaga ng DPI ay tinutukoy ayon sa data ng ipinag-uutos na accounting sa panahon ng pagmimina, na dapat isagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga mahalagang metal at mahalagang bato. Kasabay nito, ang mga nuggets ng mga mahalagang metal na hindi maproseso ay isinasaalang-alang nang hiwalay at hindi kasama sa pagkalkula ng halaga ng mga karagdagang deposito na itinatag ayon sa ipinag-uutos na data ng accounting. Ang base ng buwis para sa kanila ay tinutukoy din nang hiwalay.

Pamamaraan ng pagsusuri halaga ng mga nakuhang mineral itinatadhana sa Art. 340 NK. Ang pagtatasa ng halaga ng DPI ay independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa isa sa tatlong posibleng paraan.

Ang pagtatasa ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat uri ng DPI. Kung walang mga subsidyo ng gobyerno upang mabayaran ang pagkakaiba sa pagitan ng pakyawan na presyo ng pagbebenta at ang tinantyang halaga ng DPI, ginagamit ng nagbabayad ng buwis ang pangalawang paraan ng pagtatasa (ang subsidy ay mga pondo sa badyet na ibinibigay sa isang legal na entity sa isang libre at hindi maibabalik na batayan. para sa pagpapatupad ng ilang mga naka-target na gastos batay sa ibinahaging pagpopondo ng mga gastos na ito).

Bilang paliwanag sa figure, dapat tandaan na, bilang panuntunan, ang halaga ng mga mineral na ibinebenta ay hindi nag-tutugma sa halaga na nakuha. Ito ay dahil sa pagkakaroon ng hindi natanto na mga balanse ng DPI sa simula at pagtatapos ng panahon ng buwis.

Sa pagsasaalang-alang na ito, para sa mga layunin ng buwis ay hindi mahalaga:

• kapag ang mineral ay nakuha at naibenta sa isang takdang panahon ng buwis. Kung ito ay naibenta, kung gayon ang presyo nito ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang kita alinsunod sa Art. 340 NK;
• kung ang lahat ng mga mineral na nakuha sa panahon ng buwis ay naibenta, dahil upang kalkulahin ang base ng buwis, ang buong halaga ng DPI ay kinuha, at hindi ang bahagi na nabili.

Panahon ng buwis para sa buwis sa pagkuha ng mineral ang isang buwan sa kalendaryo ay kinikilala (Artikulo 341 ng Kodigo sa Buwis).

Ang pagbubuwis ng DPI ay isinasagawa sa mga rate ng buwis, na pinag-iba ayon sa uri ng mapagkukunan ng mineral.

Dapat tandaan na ang mga nagbabayad ng buwis na, sa kanilang sariling gastos, ay nagsagawa ng paghahanap at paggalugad ng mga deposito ng mineral na binuo nila o ganap na nag-reimburse ng lahat ng mga gastos ng estado para sa mga layuning ito at hindi na kasama noong Hulyo 1, 2001 mula sa mga pagbawas para sa pagpaparami. ng mineral resource base sa panahon ng pagbuo ng mga deposito na ito, magbayad ng buwis na may koepisyent na 0.7.

Upang maalis ang epekto sa mga kita sa badyet at kita ng mga kumpanya ng langis mula sa posibleng matalim na pagbabagu-bago sa mga presyo ng mundo para sa na-export na langis ng Russia, isang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng base ng buwis at isang espesyal na rate ng buwis para sa produksyon ng langis mula sa mga patlang ay itinatag. Ang rate ng buwis para sa produksyon ng langis ay 419 rubles. para sa 1 tonelada at inilalapat na isinasaalang-alang ang koepisyent na nagpapakilala sa dinamika ng mga presyo ng mundo para sa langis ng Urals (K c), at ang koepisyent na nagpapakilala sa antas ng pagkaubos ng isang tiyak na lugar sa ilalim ng lupa (K v), i.e. 419 K c K v.

Ang koepisyent na Kt ay tinutukoy buwan-buwan ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa, na bilugan sa ikaapat na decimal place gamit ang sumusunod na formula:

kung saan ang C ay ang average na presyo para sa panahon ng buwis, ang presyo ng langis ng Urals sa US dollars bawat bariles;

15 - base na presyo (walang buwis na minimum) ng isang bariles ng langis sa US dollars;

Ang P ay ang average na halaga para sa panahon ng buwis ng US dollar sa Russian ruble exchange rate na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation, na hinati sa bilang ng mga araw ng kalakalan sa panahon ng buwis.

Ang koepisyent K sa ay nakasalalay sa antas ng pagkaubos ng isang partikular na lugar sa ilalim ng lupa (C in) at kinakalkula sa pamamagitan ng pag-ikot sa ikaapat na decimal na lugar. Ang antas ng pagkaubos ay independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis batay sa data mula sa inaprubahang balanse ng estado ng mga reserbang mineral para sa nakaraang taon ng kalendaryo bilang quotient ng paghahati ng halaga ng naipon na produksyon ng langis sa isang partikular na subsoil area (kabilang ang mga pagkalugi sa produksyon) sa paunang naaprobahan ang mga nare-recover na reserbang langis sa iniresetang paraan.

Sa kasong ito, ang koepisyent K sa:

kinakalkula ng formula

ay kinuha katumbas ng 0.3 kung C sa > 1;

ay kinuha katumbas ng 1 sa ibang mga kaso.

Pamamaraan ng pagkalkula at mga tuntunin sa pagbabayad Ang buwis sa pagkuha ng mineral ay tinutukoy ng Art. 343-345 NK. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula sa katapusan ng bawat panahon ng buwis (buwan) para sa bawat mineral na nakuha.

Ang halaga ng buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, sa lokasyon ng bawat subsoil plot na ibinigay sa nagbabayad ng buwis para magamit alinsunod sa batas ng Russian Federation. Para sa mga mineral na minahan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, ang halaga ng buwis ay babayaran sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Matapos ang pag-expire ng panahon ng buwis kung saan nagsimula ang aktwal na pagkuha ng mga mapagkukunan ng mineral, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magsumite ng isang tax return sa mga awtoridad sa buwis sa kanyang lokasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante). Ang tax return ay dapat isumite nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Bilang konklusyon, nais kong tandaan na ang pag-ampon ng Kabanata 26 ng Tax Code ay nagdulot din ng mga bagong problema. Sa partikular, tulad ng makikita mula sa itaas, ang mga rate ng buwis sa pagkuha ng mineral ay hindi pinag-iiba ng mga indibidwal na deposito (mayaman o mahirap) o sa pamamagitan ng mga yugto ng pagbuo ng mga deposito ng mineral (paunang yugto, matatag, pangwakas). Ang pagkakaiba-iba na ito ay ipinakilala lamang na may kaugnayan sa langis. Ang pagpapakilala ng isang nakapirming rate ng buwis nang walang ganoong pagkita ng kaibhan ay makabuluhang nagpapalala sa pangkalahatang pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan ng paggamit sa ilalim ng lupa, na nagpapataas ng halaga ng threshold ng mga reserba na kumikita para sa pag-unlad.

Ito ay humahantong sa isang kakulangan ng mga buwis mula sa mataas na kumikitang mga proyekto sa pamumuhunan sa larangan ng paggamit ng subsoil at sa kanilang "overkill", hanggang sa imposibilidad ng pagpapatupad ng mga proyekto para sa pagpapaunlad ng mga patlang na matatagpuan sa mahirap na mga kondisyon, sa mga huling yugto ng pag-unlad, pati na rin bilang maliit at katamtamang laki ng mga patlang. Dahil sa kakulangan ng mga pang-ekonomiyang insentibo para sa buong pag-unlad ng mga deposito, tulad ng isang negatibong kababalaghan tulad ng pag-unlad ng mga gumagamit sa ilalim ng lupa ng pinakamahusay na mga deposito habang ang hindi kumpletong pag-unlad ng mas hindi naa-access na mga mapagkukunan ng mga deposito na nasa mga huling yugto ng pagsasamantala ay posible.

Mahalaga rin ang problema sa pagpopondo sa gawaing paggalugad ng geological. Ang pag-aalis ng mga pagbabawas para sa pagpaparami ng base ng mapagkukunan ng mineral, na may isang tiyak na layunin, ay palaging humahantong sa isang pagbawas sa antas ng gawaing paggalugad ng geological, ang pag-ubos ng mga reserbang paggalugad ng mga nakaraang taon, isang pagtaas sa kakulangan ng ilang mga uri. ng mga hilaw na materyales ng mineral, at isang lag sa paglago ng mga reserba mula sa dami ng pagkuha ng mineral. Kaya, nawala ang pagkakataong maimpluwensyahan ang pag-unlad ng base ng yamang mineral ng bansa gamit ang mekanismo ng buwis. Kung ang mga hakbang ay hindi gagawin sa malapit na hinaharap upang lumikha ng isang sistema ng pagpopondo ng estado para sa geological exploration o upang hikayatin ang mga negosyong gumagawa ng langis at gas na tuklasin ang mga bagong deposito ng mineral, kung gayon ang mga napatunayang reserbang hydrocarbon ay kritikal na bababa.

Ang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral ay kinabibilangan ng mga negosyo at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagbuo ng mga mineral at organikong pormasyon ng crust ng lupa. Dapat bang batay sa lisensya ang kanilang aktibidad? pagbibigay ng karapatang pagsamantalahan ang ilalim ng lupa.

Ayon sa Tax Code, ang mga nabanggit na legal na entity ay dapat magparehistro sa tanggapan ng buwis bilang mga nagbabayad nang hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan ng kalendaryo pagkatapos na opisyal na naidokumento ang karapatang magsagawa ng trabaho.

Sa numero mga bagay ng pagbubuwis isama ang:

1. Ang mga reserbang mineral ay nakuha mula sa mga deposito sa loob ng mga hangganan ng Russian Federation.
2. Mga reserba ng PI na nakuhang muli mula sa mga basurang materyales sa industriya ng pagmimina (kung ang naturang pagbawi ay napapailalim sa hiwalay na paglilisensya).
3. Mga mapagkukunan na mina sa labas ng Russian Federation.

Kapag kinakalkula ang buwis sa pagkuha ng mineral, isinasaalang-alang namin dalawang parameter mga bagay sa buwis:

1. Ang dami ng reserbang natanggap (kung ang organisasyon ay tumatalakay sa langis, natural gas, gas condensate, coal at multicomponent complex ores).
2. Ang halaga ng nagresultang PI (para sa iba pang mga uri ng mineral at organikong sangkap).

Ang base ng buwis para sa bawat uri ng mineral na nakuha ay itinatag ng nagbabayad mismo. Kinakailangang kalkulahin ang halaga ng nakuhang mapagkukunan batay sa:

1. Ang itinatag na presyo para sa pagbebenta ng paksa ng pagbubuwis.
2. Ang itinatag na antas ng presyo ng mga benta na binawasan ang mga pambadyet na pagbabayad ng cash na sumasaklaw sa pagkakaiba sa pagitan ng mga kinakalkula na presyo at mga presyo para sa pakyawan na mga benta.
3. Ang tinantyang halaga ng kinuhang mapagkukunan (ang pamamaraang ito ay may kaugnayan kung walang mga benta ng mga mineral sa panahon ng buwis na isinasaalang-alang).

Kung pinag-uusapan natin ang batayan ng pambatasan para sa buwis sa nakuha na pribadong equity, pagkatapos ay sa antas ng pederal na ito ay ipinahayag sa anyo ng Artikulo 13 at Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula at pamamaraan ng pagbabayad

Ang mga pangunahing kalkulasyon tungkol sa mga nakuhang mapagkukunan ng mineral (MRI) ay ginagawa ayon sa mga sumusunod na scheme.

1. (DPI cost) = (DPI quantity) * (DPI unit cost).
2. (DPI unit cost) = (Mga nalikom mula sa mga benta ng DPI) / (Dami ng DPI na nabenta).
3. (DPI unit cost) = (Tinantyang DPI cost) / (Bilang ng DPI).
4. (Kita mula sa pagbebenta ng DPI) = (Presyong hindi kasama ang VAT at excise tax) – (Halaga ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagdadala ng DPI).

Kinakalkula mismo ng nagbabayad ang tinantyang gastos, batay sa data ng accounting ng buwis, habang ang mga resibo at gastos ng mga pondo ay kinikilala sa paraang ginamit upang bumuo ng base ng buwis kung saan natatanggap ng negosyo.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagpaparami ng base ng buwis sa itinatag na rate ng buwis. Isinasagawa ang pagkalkula ng buwis na isinasaalang-alang ang mga resulta na nakuha sa bawat panahon ng buwis para sa lahat ng uri ng kinuhang mineral nang hiwalay.

Ang pagkilala sa tinantyang presyo ay isinasagawa batay sa impormasyon tungkol sa mga gastos na kasama ng pag-alis ng mga deposito ng mineral mula sa bituka ng lupa:

1. Direktang gastos(na may kaugnayan sa sahod, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset na ginagamit para sa pagkuha ng mga mapagkukunan, mga premium ng insurance) para sa isang panahon ng buwis batay sa mapagkukunan na natanggap at ang balanse ng hindi natapos na produksyon sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
2. Hindi direktang gastos(lahat ng mga gastos sa pananalapi, maliban sa mga gastos sa produksyon, mga gastos para sa pagpapanumbalik ng mga paraan ng paggawa na kabilang sa pangunahing kategorya, mga pagkalugi na kasama ng geological na pag-aaral ng subsoil, paggalugad ng mga mapagkukunan ng mineral at pagtatapon ng mga hindi na ginagamit na fixed asset).

Ang buong dami ng mga hindi direktang gastos ay dapat na ipamahagi sa pagitan ng mga pagkalugi sa pananalapi na nauugnay sa DPI at sa mga nauugnay sa isa pang bahagi ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng hindi direktang gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga mapagkukunan ay kasama nang buo sa halaga ng kanilang tinantyang gastos sa panahon ng buwis na isinasaalang-alang.

Ang taong responsable sa pagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng tax return sa katapusan ng bawat panahon (walang pinagsama-samang prinsipyo dito). Ang dokumentong ito ay inilaan para sa awtoridad sa buwis kung saan ang departamento ay matatagpuan ang nagbabayad alinsunod sa kanyang lugar ng paninirahan.

Ang nakumpletong dokumento ay dapat isumite sa isang tiyak na petsa sa buwan kasunod ng nakaraang panahon ng buwis.

Ang kontribusyon ay dapat gawin sa bawat site kung saan matatagpuan ang mga deposito sa pagtatapon ng nagbabayad ng buwis. Ang ipinag-uutos na pagbabayad para sa mga mapagkukunan na natanggap sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ay dapat gawin sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Mga uri ng DPI, mga rate para sa kanila at mga halimbawa ng pagkalkula

Langis

Tanging ang langis na sumailalim sa dehydration, desalting at stabilization procedures ay napapailalim sa pagbubuwis. Ang rate ng buwis para sa langis ay ipinahayag sa rubles bawat tonelada ng mga hilaw na materyales.

Kapag tinutukoy ang halaga ng naipon na buwis, ang rate ay pinarami ng isang espesyal na numerical multiplier, na naglalarawan ng paggalaw ng pandaigdigang halaga ng mga hilaw na materyales ng petrolyo (Kc). Ang katangian ng Dm ay ibinabawas mula sa resulta, na ginagamit bilang isang tagapagpahiwatig ng mga kondisyon ng produksyon ng langis at pinapayagan silang isaalang-alang.

Ang eksaktong halaga ng Dm ay kinakalkula alinsunod sa Artikulo 342.5 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gas

Ang rate na ito ay pinarami sa itinatag na halaga ng isang yunit ng karaniwang gasolina (Eut) at ang Kc coefficient, na naglalarawan ng antas ng pagiging kumplikado na naranasan kapag kumukuha ng nasusunog na gas o gas condensate.

Kapag tinutukoy ang rate ng buwis, isang tagapagpahiwatig na sumasalamin sa mga gastos sa pagdadala ng mga hilaw na materyales (Tg) ay idinagdag sa nagresultang produkto.

Sa mga subparagraph 2,13, 18, 19 (sugnay 1 ng Artikulo 342 ng Tax Code ng Russian Federation) maraming mga kadahilanan ang nabanggit kung saan ang pagbubuwis ng kategoryang ito ng mga hilaw na materyales ay isasagawa na may isang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral na 0 rubles.

Mahahalagang metal

Ang halaga ng nakuha na mapagkukunan sa anyo ng mga mahalagang metal ay tinasa na isinasaalang-alang ang mga itinatag na presyo para sa pagbebenta ng metal, na nalinis mula sa lahat ng mga impurities ng kemikal (sa kasong ito, ang mga presyo lamang ng panahon ng buwis na isinasaalang-alang ay makabuluhan). Ang VAT ay hindi isinasaalang-alang dito, ngunit ang mga gastos na nauugnay sa pagpino ng metal at ang paghahatid nito sa lugar ng pagbebenta ay ibinabawas mula sa kabuuang halaga.

Kung walang mga presyo ng benta ang naitatag sa panahon ng buwis na isinasaalang-alang (hindi mahalaga kung ang mga benta ay ginawa sa prinsipyo), kung gayon ang mga presyo ng pinakamalapit na nakaraang panahon ng buwis ay kukunin bilang batayan.

Ang antas ng halaga ng isang yunit ng mapagkukunan ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang dami ng kemikal na purong metal na nakapaloob sa isang yunit ng mga hilaw na materyales na nakuha mula sa deposito at kung magkano ang isang yunit ng metal na walang mga kemikal na impurities ay pinahahalagahan.

Mga deadline at panahon ng buwis

Ang kabuuang buwis na kailangang bayaran alinsunod sa mga resulta para sa huling panahon ng buwis ay dapat bayaran bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng buwis.

Ang panahon ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa pagmimina at mineral extraction ay nakatakda sa isang buwan sa kalendaryo. Kasabay din ito sa panahon ng pag-uulat.

Ang paglabas ng balita sa rate ng langis ay nasa ibaba.