Aplikasyon para sa kumpirmasyon ng katayuan ng residente ng buwis sa Russia. Nilinaw ng Federal Tax Service ng Russia kung aling mga dokumento ang magkukumpirma sa katayuan ng isang indibidwal bilang isang residente ng buwis ng Russia

Sa lahat ng iba pang mga kaso (kabilang kapag nasa isang business trip o bakasyon sa ibang bansa), ang panahon ng pananatili sa ibang bansa ay hindi kasama sa bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang konklusyong ito ay kinumpirma rin ng Russian Ministry of Finance sa isang liham na may petsang Hulyo 26, 2007 No. 03-04-06-01/268.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Sa panahon ng taon, ang tao ay paulit-ulit na nagpunta sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa

Ang gawain ng mamamayang Moldovan A.S. Ang Kondratieva ay nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo. Sa panahon ng 2015 (365 araw), siya ay ipinadala sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa nang tatlong beses para sa mga panahon ng 100, 20 at 40 araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Ang kabuuang tagal ng mga opisyal na paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay 160 araw.

Bilang karagdagan, si Kondratiev ay nagbakasyon sa ibang bansa sa loob ng 24 na araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia).

Sa kabuuan, sa nakalipas na 12 buwan, isinagawa ni Kondratiev:

sa ibang bansa – 184 araw (160 araw + 24 araw);
sa teritoryo ng Russia 181 araw (365 araw - 184 araw), iyon ay, mas mababa sa 183 araw.

Kinikilala si Kondratiev bilang isang hindi residente ng buwis.

Sitwasyon: Naantala ba ang 12-buwang panahon kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis ng isang dayuhan na, dahil sa pag-expire ng kanyang permit sa paninirahan sa Russia, ay umalis ng bansa? Sa susunod na taon ay muli siyang papasok sa Russian Federation.

Hindi, hindi ito naaabala.

Ang batas ay nagtatatag ng isang pare-parehong pamamaraan kung saan ang katayuan ng buwis ng isang tao ay tinutukoy kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita para sa mga hindi residente.

Kung sa loob ng susunod na 12 magkakasunod na buwan ang isang tao ay nasa Russia nang 183 araw ng kalendaryo o higit pa, siya ay itinuturing na nabubuwisan .

Kung sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ang isang tao ay nasa Russia nang wala pang 183 araw sa kalendaryo, siya ay mabubuwisan .

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 5, 2008 No. 03-04-06-01/115.

Ang paggamit ng 12-buwang panahon upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay sapilitan. Bukod dito, kung ang isang tao ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kanyang sariling kita, kung gayon ang 12-buwang panahon ay katumbas ng taon ng kalendaryo kung saan natanggap ang kita (Clause 2 ng Artikulo 207, Artikulo 216 at 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkaantala sa panahong ito ay hindi itinatadhana ng batas (kabilang ang para sa mga kadahilanan, halimbawa, pagwawakas o muling pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho, pag-alis at muling pagpasok sa teritoryo ng Russia). Kasabay nito, ang bilang ng mga araw na pananatili ng isang tao sa Russia (mas mababa sa o higit sa 183 araw) sa loob ng 12 buwang panahon ay maaaring maantala. Ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang isang tao ay naglakbay sa ibang bansa para sa paggamot o pag-aaral (para sa isang panahon na hindi hihigit sa anim na buwan), kung gayon ang 12-buwang panahon ay hindi maaantala. Ang tagal ng mga biyahe ay kasama sa pagkalkula ng 183 araw (sugnay 2 ng artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang layunin ng paglalakbay ay dapat na dokumentado (halimbawa, kapag sumasailalim sa paggamot - isang kasunduan sa isang institusyong medikal, isang sertipiko na nagpapahiwatig ng oras ng pagpapatupad nito at isang kopya ng pasaporte na may isang border control stamp) (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 26, 2008 No. 03-04-06- 01/182).

Kung ang isang tao ay umalis sa Russian Federation para sa iba pang mga kadahilanan (kabilang ang may kaugnayan sa pag-renew ng mga dokumento sa paglilipat, pagwawakas ng isang kontrata sa pagtatrabaho), kung gayon ang 12-buwang panahon kung saan natutukoy ang katayuan ng buwis ng tao ay hindi rin maaantala. Gayunpaman, ang mga araw na ginugol sa ibang bansa ay dapat na hindi kasama sa pagkalkula ng 183 araw (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 26, 2011 No. 03-04-06/6-123).

Mga dokumentong nagpapatunay ng panandaliang pananatili sa ibang bansa

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa presensya ng isang tao sa labas ng Russia para sa panandaliang paggamot o pagsasanay ay kinabibilangan ng:

mga kontrata sa mga institusyong medikal (pang-edukasyon) para sa paggamot (pagsasanay);

mga sertipiko na inisyu ng mga institusyong medikal (pang-edukasyon) na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng paggamot (pagsasanay) na nagpapahiwatig ng oras nito;

mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may mga espesyal na visa at mga selyong pangkontrol sa hangganan sa mga tawiran sa hangganan.

Kasabay nito, walang mga paghihigpit sa edad, mga uri ng mga institusyong pang-edukasyon at mga disiplina na pinag-aralan, mga institusyong medikal at mga sakit, o ang listahan ng mga bansa kung saan nagaganap ang pagsasanay o paggamot.

Ito ay nakasaad sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2008 No. 03-04-06-01/182, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2015 No. OA-3-17 /3850 at may petsang Hulyo 20, 2012 Blg. OA3- 13/2525.

Ang paglalakbay sa ibang bansa ay mahalaga lamang para sa pagkalkula ng bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia (mas mababa sa o higit sa 183 araw). Hindi ito nakakaabala sa kurso ng 12 buwang panahon.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Posible na sa loob ng isang taon (halimbawa, pitong buwan) ang bilang ng mga araw na pananatili ng isang tao sa Russia ay aabot sa 183 araw. Sa kasong ito siya ay nagiging . At hindi maaaring magbago ang status na ito hanggang sa katapusan ng taon. Ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 29, 2007 No. 03-04-06-01/94 at may petsang Marso 29, 2007 No. 03-04-06-01/95.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita

Noong Hunyo 2014, A.V. Nakatanggap si Lvov ng kita mula sa pagbebenta ng kotse.

Dapat kalkulahin ng Lviv ang personal na buwis sa kita sa halagang natanggap at ilipat ito sa badyet nang nakapag-iisa (subclause 2, clause 1, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman kung anong rate ang kukunin upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita, dapat matukoy ni Lvov ang katayuan ng buwis nito (residente o hindi residente).

Ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon (Artikulo 216 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat kalkulahin at ilipat ng Lviv ang buwis sa badyet batay sa mga resulta nito - kapag natapos ang taon (sugnay 4 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, tinukoy ni Lvov ang katayuan ng buwis nito noong Enero 1, 2015 (nang natapos ang 2014, kung saan nakatanggap ito ng kita mula sa pagbebenta ng kotse).

Ang 12 buwan bago ang petsang ito ay ang panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2014 (365 araw).

Sa panahong ito, isang beses lamang umalis si Lvov sa Russia - sa loob ng 28 araw sa panahon ng bakasyon (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Sa panahong ito, ang kurso ng 12-buwang panahon kung saan dapat matukoy ni Lviv ang kanyang oras sa Russia (mahigit o mas mababa sa 183 araw) ay hindi naaantala. Gayunpaman, ang 28 araw na nagbakasyon si Lvov sa ibang bansa ay hindi kasama sa pagkalkula ng oras na ginugol sa Russia (mahigit o mas mababa sa 183 araw).

Kaya, sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ng 2014, si Lvov ay gumugol sa Russian Federation:
365 araw – 28 araw = 337 araw

Dahil si Lvov ay gumugol ng higit sa 183 araw sa Russia (337 araw > 183 araw) sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ng 2014, siya ay isang residente ng buwis ng Russia.

Sitwasyon: Kinukumpirma ba ng permit sa paninirahan ang oras ng aktwal na pananatili ng isang tao sa Russia? Ang aktwal na oras ng pananatili sa Russian Federation ay dapat kalkulahin upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Hindi, hindi ito nagkukumpirma.

Ang batas ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga dokumento kung saan ang bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia ay maaaring matukoy upang matukoy ang katayuan ng buwis. Maaari itong maging anumang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang isang tao ay nasa bansa. Kaya, ang mga petsa ng pagpasok at paglabas mula sa Russia ay maaaring matukoy ng mga marka:

sa pasaporte;

sa isang diplomatikong pasaporte;

sa pasaporte ng serbisyo;

sa seafarer’s passport (seafarer’s identity card);

sa migration card;

sa dokumento sa paglalakbay ng refugee, atbp.

Kung walang marka sa pasaporte (halimbawa, ang isang tao ay nagmula sa Ukraine o Republika ng Belarus), kung gayon ang iba pang mga dokumento ay maaaring patunay ng pananatili sa Russia. Halimbawa, mga dokumento sa pagpaparehistro ng paninirahan, mga resibo para sa tirahan ng hotel. Para sa mga taong nagtatrabaho - mga timesheet o mga sertipiko mula sa lugar ng trabaho na ibinigay batay sa mga timesheet na ito. Para sa mga mag-aaral - isang sertipiko mula sa lugar ng pag-aaral, na nagpapatunay sa aktwal na pagdalo ng institusyong pang-edukasyon.

Kasunod ito mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 13, 2015 No. 03-04-05/69536, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 25, 2011 No. AS-3-3/1855.

Ang isang permit sa paninirahan ay nagpapatunay lamang sa karapatan ng isang dayuhang mamamayan (stateless person) sa permanenteng paninirahan sa Russia, pati na rin ang libreng pagpasok sa Russia at paglabas mula sa bansa. Para sa mga taong walang estado, ang permit sa paninirahan ay isa ring dokumento ng pagkakakilanlan. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 2 ng Batas ng Hulyo 25, 2002 Blg. 115-FZ.

Kaya, ang isang permit sa paninirahan ay nagpapatunay sa karapatan ng isang mamamayan na manirahan sa Russian Federation (nagpapatunay ng kanyang pagkakakilanlan), ngunit hindi isang dokumento na nagpapatunay sa aktwal na oras na ang isang tao ay nasa bansa.

Personal income tax rate sa hindi residenteng kita

Sa rate na 30%, ang kita na natanggap sa Russia ng mga dayuhang mamamayan na nananatili sa Russia nang mas mababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ay binubuwisan (tinatawag silang mga hindi residente ng buwis).

Kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis (paninirahan) ng isang tao, ang kanyang pagkamamamayan ay hindi mahalaga (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 19, 2012 No. 03-04-05/6-318). Ang isang mamamayan ng Russia ay maaaring maging isang hindi residente ng buwis, at ang isang dayuhan ay maaaring maging isang residente. Bukod dito, ang katayuan ng buwis ay maaaring magbago nang paulit-ulit sa panahon ng buwis. Ang isang mamamayan ng Russia sa una ay itinuturing na isang residente ng buwis. Maaaring mawala sa kanya ang katayuang ito kung nasa isang mahabang business trip siya sa ibang bansa. Samakatuwid, nasa interes ng employer na suriin ang katayuan ng sinumang empleyado kapag nag-hire, kahit na siya ay isang mamamayan ng Russia.

Alamin natin kung paano itatag ang katayuan ng buwis ng isang empleyado, dahil ang rate kung saan dapat siyang magbayad ng personal na buwis sa kita at kung siya ay may karapatan sa mga pagbabawas sa buwis ay nakasalalay dito.

Paano magtakda ng 12 buwang panahon

Ang 12 magkakasunod na buwan na kinakailangan upang maitatag ang katayuan ng buwis ng isang tao ay hindi isang taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31. Ang panahong ito ay maaaring magsimula sa isang panahon ng buwis at magpatuloy sa isa pa (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 25, 2012 No. 03-04-06/6-289, may petsang Mayo 31, 2012 No. 03-04-05 /6-670 at iba pa). Kaya, kung ang katayuan ng buwis ay natutukoy noong Setyembre 30, 2013, kung gayon ang 12-buwang panahon ay magsisimula sa Setyembre 30, 2012, at magtatapos sa Setyembre 29, 2013, kung sa Setyembre 15, 2013, kung gayon ang panahon ay magsisimula sa Setyembre 15, 2012 at magtatapos sa Setyembre 14 2013. At sa taon ng kalendaryo, dapat kontrolin ng employer ang katayuan ng buwis ng mga empleyado: kapag nagbabayad ng sahod - sa bawat petsa ng accrual - sa huling araw ng buwan ng kalendaryo, na para sa ganitong uri ng kita ay itinuturing na sandali ng pagtanggap, sa araw ng pagbabayad ng kita - para sa iba pang uri ng kita, halimbawa, bayad sa bakasyon .

Ang isang tao ay isang residente ng buwis kung mananatili siya sa Russia nang higit sa 183 araw sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang bilang ng mga araw ng pananatili ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod (direktang pagbibilang) sa lahat ng mga araw sa kalendaryo kung saan siya ay nasa Russian Federation sa panahong ito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-04-05/ 6-1155). Kapag kinakalkula ang mga ito, ang mga araw (mga petsa sa kalendaryo) ng pagpasok at paglabas ay isinasaalang-alang, dahil sa mga araw na ito ang tao ay aktwal na nasa teritoryo ng Russia (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 31, 2009 No. 3- 5-04/345@).

Ang 183 araw na ito ay hindi dapat dumaloy nang tuluy-tuloy (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 30, 2012 No. OA-3-13/3157@). Maaari silang maantala para sa mga panahon ng bakasyon, mga paglalakbay sa negosyo, atbp.

Kapag kinakalkula ang 183 araw ng pananatili sa teritoryo ng Russia, ang oras na ginugol sa ibang bansa ay hindi kasama sa kanilang bilang, maliban sa mga panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na mga biyahe para sa paggamot at pagsasanay - kasama sila. Mandatory na kondisyon: kaagad pagkatapos makumpleto ang pagsasanay o paggamot, ang empleyado ay dapat bumalik sa Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04-05/6-1128). Ngunit kung, sa ilalim ng isang kasunduan sa isang dayuhang institusyong pang-edukasyon, ang pagsasanay ay tumatagal ng higit sa anim na buwan, ang buong panahon ng kanyang pagsasanay - na nasa labas ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagsasanay na ito - ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga araw ng isang pananatili ng isang tao sa Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-04 -05/6-1155). Ang lahat ng mga araw kung kailan ang isang tao ay ginagamot sa ibang bansa o sumailalim sa pagsasanay ay dapat na dokumentado: mga kontrata sa mga medikal (pang-edukasyon) na organisasyon o mga sertipiko mula sa kanila na nagpapahiwatig ng oras ng paggamot (pagsasanay), pati na rin ang mga kopya ng mga pasaporte ng indibidwal na may mga marka ng kontrol sa hangganan.

Walang mga paghihigpit sa edad ng isang tao, mga uri ng mga institusyong pang-edukasyon at mga disiplina na pinag-aralan, mga institusyong medikal at mga uri ng sakit, mga bansa kung saan maaaring mag-aral o magamot ang mga mamamayang Ruso (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 23, 2008 No. 3-5-03/529 @).

Ang isang mahalagang kondisyon para sa mga panahon ng panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay na mabibilang sa panahon ng pananatili ng isang tao sa Russia ay ang layunin ng paglalakbay. Kung naglakbay siya sa ibang bansa para sa ibang layunin, ngunit habang nasa ibang bansa ay sumailalim sa paggamot (o pagsasanay), ang mga araw na ito ay hindi maaaring isama sa panahon ng pagkumpirma ng paninirahan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04 -05 /6-1128).

Kapag kinakalkula ang mga araw ng aktwal na pananatili ng isang tao sa Russian Federation para sa panahon ng susunod na 12 magkakasunod na buwan, kasama dito ang oras bago ang pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2008 No. 03-04-06-01/323). Ngunit kung ang legalidad ng lokasyon ay dokumentado. Kung walang ganoong mga dokumento, ang pagkalkula ng 183 araw ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat isagawa mula sa unang araw ng trabaho ng isang dayuhan sa kumpanya.

Anong mga dokumento ang kailangan para kumpirmahin ang paninirahan?

Ang oras ng pananatili sa Russia ay maaaring kumpirmahin ng isang dokumento ng pagkakakilanlan na may mga border control stamp sa pagpasok at paglabas.

Kung ang mga naturang marka ay hindi inilagay kapag tumatawid sa hangganan (halimbawa, sa hangganan ng Belarus, Kazakhstan, Armenia - sa bisa ng Treaty sa Eurasian Economic Union noong Mayo 29, 2014), kung gayon ang mga sumusuportang dokumento ay maaaring mga tiket sa hangin at tren. , mga resibo ng hotel.

Bilang karagdagan, ang oras ng pananatili sa Russia ay maaaring kumpirmahin ng mga kontrata, mga sertipiko ng trabaho mula sa mga nakaraang employer, mga extract mula sa mga time sheet, mga order sa paglalakbay sa negosyo, mga waybill, data ng migration card, mga dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan (stay), atbp. Ang katulad na posisyon ay ipinahayag ng mga opisyal ng Federal Tax Service ng Russia sa isang liham na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@.

Pakitandaan: ang isang 15% rate ay itinatag para sa buwis sa mga dibidendo na natanggap ng mga hindi residente ng buwis mula sa mga organisasyong Ruso. Ang mga dibidendo mula sa mga residente ng buwis ay binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang buwis ay ipinapataw sa kabuuang halaga ng kita na natanggap ng empleyado mula sa organisasyon sa isang buwan ng kalendaryo, na binawasan ng halaga ng hindi nabubuwisang kita at ang halaga ng mga bawas sa buwis (kung may karapatan sa kanila).

Kitang walang buwis

Ang isang komprehensibong listahan ng kita na ibinayad sa mga empleyado na hindi binubuwisan ay ibinibigay sa Artikulo 217 ng Tax Code. Ang nasabing kita, sa partikular, ay kinabibilangan ng:

mga halagang binayaran sa loob ng mga limitasyong itinatag ng batas bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng pinsala o iba pang pinsala sa kalusugan;
mga benepisyo ng estado (maliban sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata), pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan para sa pagbubuntis at panganganak, pati na rin ang iba pang mga pagbabayad at kabayarang binabayaran alinsunod sa kasalukuyang batas;
severance pay na binayaran sa pagpapaalis ng mga empleyado (kabilang ang pagpapaalis dahil sa pagreretiro dahil sa edad), hindi hihigit sa tatlong average na buwanang kita, at para sa mga manggagawa sa Far North - anim;
kompensasyon na itinatag ng kasalukuyang batas, na binabayaran sa mga empleyado kapag lumipat sa trabaho sa ibang lugar;
kabayarang binabayaran kaugnay ng pagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo (araw-araw na allowance sa loob ng itinatag na mga pamantayan, pagbabayad para sa paglalakbay at pabahay, atbp.);
isang beses na tulong pinansyal na ibinigay sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya;
kita na binayaran sa pagkakasunud-sunod ng mana ng mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado sa cash at sa uri, maliban sa bayad na ibinayad sa mga tagapagmana (mga legal na kahalili) ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya;
halaga ng mga pagbabayad na binayaran sa mga empleyado, pati na rin ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na apektado ng pag-atake ng mga terorista sa teritoryo ng Russia;
mga halaga ng mga bayad na ibinayad sa mga empleyado na may kaugnayan sa isang natural na sakuna o iba pang emergency, gayundin sa mga empleyado na miyembro ng pamilya ng mga taong namatay bilang resulta ng mga natural na sakuna o iba pang mga emergency na pangyayari;
isang beses na tulong pinansyal sa mga empleyado sa kapanganakan o pag-ampon ng mga bata, na binayaran sa unang taon pagkatapos ng kapanganakan (pag-ampon) ng mga bata, ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles para sa bawat isa;
pagbabayad ng samahan ng mga gastos ng empleyado para sa pagbili ng mga gamot na inireseta sa kanya o sa kanyang mga miyembro ng pamilya ng dumadating na manggagamot, hanggang sa 4,000 rubles bawat taon;
halaga ng mga regalo at materyal na tulong na hindi hihigit sa 4,000 rubles bawat taon;
anumang mga panalo at premyo na hindi hihigit sa 4,000 rubles bawat taon, na inisyu sa panahon ng advertising ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
mga kontribusyon ng kumpanya na naglalayong co-financing ng mga pagtitipid ng pensiyon ng empleyado, ngunit hindi hihigit sa 12,000 rubles bawat taon;
mga pagbabayad sa mga boluntaryo upang ibalik sa kanila ang mga gastos na natamo sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa walang bayad na pagganap ng mga gawaing kawanggawa;
ang halaga ng isang bahagi sa isang LLC na pag-aari ng isang indibidwal, na inilipat niya bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng ibang kumpanya;
ang pagkakaiba sa pagitan ng bago at orihinal na par value ng bahagi bilang resulta ng muling pagsusuri ng mga fixed asset;
kita sa anyo ng tulong sa kawanggawa na natanggap ng mga ulila, mga batang walang pangangalaga ng magulang, at mga bata na miyembro ng mga pamilya na ang kita ng bawat miyembro ay hindi lalampas sa antas ng subsistence;
kabayaran para sa bahagi ng pagbabayad ng magulang para sa pangangalaga at pangangasiwa ng bata (clause 42, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation), atbp.

Tingnan natin ang ilan sa mga pagbabayad na kasama sa listahang hindi nabubuwisan nang mas detalyado.

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na ang mga halagang binayaran para sa mga karagdagang araw na walang pasok sa pag-aalaga sa mga batang may kapansanan ay hindi nalalapat sa mga benepisyo ng estado, at samakatuwid ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan mula sa mga naturang pagbabayad (liham na may petsang Hunyo 22, 2015 No. 03- 04-05/36006). Samantala, sa parehong sulat, ipinahiwatig ng mga financier na ang kanilang opinyon ay naiiba sa opinyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. Ang halaga ng average na kita na binabayaran para sa karagdagang mga araw ng pahinga sa mga magulang ng mga batang may kapansanan ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita batay sa parehong pamantayan ng Tax Code, ngunit ito ay isa pang pagbabayad na ginawa alinsunod sa batas ng Russia (Resolution of ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 8, 2010 No. 1798/10).

Bilang karagdagan, ang Federal Tax Service ng Russian Federation, sa pamamagitan ng sulat na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD-4-3/21097, ay ipinadala sa mga awtoridad sa buwis para sa impormasyon at paggamit sa kanilang trabaho ng isang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. 03-01-13/01/47571 sa pagbuo ng pinag-isang pagsasanay sa pagpapatupad ng batas. Ito ay nagsasaad: kung ang mga paliwanag ng mga kagawaran ng pananalapi o buwis ay hindi sumasang-ayon sa posisyon ng mas mataas na hukuman, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magabayan ng mga kilos at liham ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Pederasyon ng Russia.

Kaya, ang tagapag-empleyo ay may karapatan na huwag pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng average na kita na ibinayad sa empleyado para sa karagdagang mga araw ng pahinga upang alagaan ang isang batang may kapansanan batay sa talata 1 ng Artikulo 217 ng Tax Code. Kung sakaling magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa tax inspectorate, may pagkakataon siyang ipagtanggol ang kanyang kaso sa korte.

Maraming kumpanya ang nagbabayad ng tulong pinansyal sa kanilang mga empleyado para sa pagsilang ng isang bata. Kadalasan sa ilang mga halaga, naniniwala na kung ang kabuuang halaga nito ay hindi lalampas sa 50,000 rubles, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi kailangang pigilan. Gayunpaman, ito ay isang maling kuru-kuro. Naniniwala ang departamento ng pananalapi na kung ang tulong sa pananalapi ay binayaran hindi sa isang lump sum, ngunit sa ilang mga halaga, kung gayon ang buwis ay dapat na pigilan mula sa ikalawa o ikatlong bahagi, kahit na ang kabuuang halaga nito ay hindi lalampas sa 50,000 rubles. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang tanging pinansiyal na tulong na binayaran sa isang pagkakataon, napapailalim sa isang limitasyon ng 50,000 rubles, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 13, 2013 No. 03-04- 06/33543). Bilang karagdagan, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga inspektor, kailangan mong humiling ng isang sertipiko sa Form No. 2-NDFL mula sa pangalawang magulang upang malaman kung nakatanggap siya ng naturang pagbabayad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 Blg. 03-04-06/24978) . Ang katotohanan ay ito ay dahil sa alinman sa isang magulang o sa pareho, ngunit sa kabuuang halaga na hindi lalampas sa 50,000 rubles. Samakatuwid, upang makalkula nang tama ang buwis, kinakailangang hindi labagin ang limitasyon na hindi nabubuwisan, at para dito kailangan mo ng impormasyon tungkol sa mga pagbabayad na natanggap ng pangalawang magulang. Upang kumpirmahin ang katotohanan ng pagtanggap o hindi pagtanggap ng naturang tulong ng isa sa mga magulang, ang ahente ng buwis ay may karapatang humiling ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal sa Form 2-NDFL (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 24 , 2015 Blg. 03-04-05/8495). Kung hindi nagtatrabaho ang isa sa mga magulang, kakailanganin mong magbigay ng kopya ng iyong talaan ng trabaho o isang sertipiko mula sa serbisyo sa pagtatrabaho.

Ang isa pang sitwasyon na lumitaw sa halos bawat kumpanya ay ang mga regalo na naka-address sa mga empleyado nito sa iba't ibang holiday. Tulad ng nabanggit na, sila ay hindi kasama sa pagbubuwis kung ang kanilang halaga ay hindi lalampas sa 4,000 rubles bawat taon (clause 28, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang regalo ay maaaring ibigay kapwa sa cash at sa uri (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 23, 2009 No. 03-04-06-01/302). Kung nais ng iyong kumpanya na bigyan ang isang empleyado ng isang pera na regalo, ang halaga nito ay lumampas sa 3,000 rubles, pagkatapos ay kakailanganin mong gumuhit ng isang kasunduan sa regalo (Bahagi 2 ng Artikulo 574 ng Civil Code ng Russian Federation). Ngunit sa anumang kaso ay dapat ipahiwatig ng kontrata na ang halaga ng regalo ay nakasalalay sa posisyon ng empleyado, suweldo o iba pang mga tagapagpahiwatig ng pagganap. Kung hindi, isasaalang-alang ng mga opisyal na ito ay hindi isang regalo, ngunit isang premium, kung saan ang mga premium ng insurance ay dapat kalkulahin at ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan. Sumasang-ayon din ang mga hukom sa opinyong ito (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District na may petsang Disyembre 26, 2012 No. A63-8849/2012).

Pakitandaan: ang kumpanya ay dapat magtago ng mga talaan ng lahat ng kita ng empleyado sa mga espesyal na rehistro ng buwis. Tungkol sa mga regalo, ito ay lalong mahalaga, samakatuwid ito ay kinakailangan upang panatilihin ang mga personalized na mga rekord na may kaugnayan sa kanila (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 8, 2013 No. 03-04-06/16327, na may petsang Marso 2, 2012 Blg. 03-04-06/9-54). Ito ay dahil sa ang katunayan na sa sandaling ang halaga ng regalo para sa taon ay lumampas sa 4,000 rubles, ang personal na buwis sa kita ay kailangang kalkulahin at pigilan mula dito.

Hindi na kailangang ipaalam sa mga inspektor ng buwis ang tungkol sa mga regalo sa halagang hanggang 4,000 rubles at ipahiwatig ang mga ito sa sertipiko sa form No. 2-NDFL (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Setyembre 5, 2011 No. 03 -04-06/1-202).

Ang isa pang kabayaran na madalas na kinakaharap ng isang kumpanya ay ang severance pay kapag na-dismiss. Hindi na kailangang mag-withhold ng buwis mula sa kanya kung ang halaga nito ay hindi lalampas sa tatlong average na buwanang kita, at para sa mga manggagawa sa Far North - anim. Bukod dito, bilang mga opisyal na tandaan, ang batayan para sa pagpapaalis ay hindi mahalaga (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 10, 2012 No. 03-04-06/6-105). Bukod dito, ang posisyon ng empleyado ay hindi mahalaga para sa tax exemption ng tinukoy na pagbabayad (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 25, 2013 No. 03-04-06/45128).

Ang praktikal na interes ay ang pagbubuwis ng isang pagtaas sa nominal na halaga ng mga pagbabahagi (mga pagbabahagi, mga yunit) at ang nagresultang kita ng kanilang mga may hawak (mga may-ari).

Ang hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng mga shareholder sa anyo ng karagdagang natanggap at ibinahagi sa kanila ng mga pagbabahagi (mga pagbabahagi, pagbabahagi) sa proporsyon sa kanilang bahagi sa awtorisadong kapital at uri ng mga pagbabahagi, o sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng bago at orihinal na par value ng bahagi bilang resulta ng muling pagsusuri ng mga fixed asset (p 19 Artikulo 19 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay nagdaragdag ng kanyang awtorisadong kapital sa pamamagitan ng pagtaas ng par value ng mga pagbabahagi sa gastos ng mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon, ang shareholder ay tumatanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ito ay ipinahiwatig ng Russian Ministry of Finance sa sulat na may petsang Mayo 21, 2014 No. 03-04-05/24185. Kapag tinataasan ang awtorisadong kapital ng kumpanya sa pamamagitan ng pagtaas ng par value ng mga share (hindi bilang resulta ng revaluation), kinakansela ang mga convertible shares at ibibigay ang mga bago, na may mas mataas na par value. Ang shareholder ay nagiging may-ari ng ari-arian na mas malaki ang halaga kaysa sa pag-aari niya bago ang conversion. Ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal at bagong halaga ng ari-arian na pag-aari ng mga kalahok ng kumpanya ay napapailalim sa personal na buwis sa kita alinsunod sa itinatag na pamamaraan (tingnan ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Enero 16, 2009 No. 81-О-О ).

Pakitandaan: mula Enero 1, 2015, ang teksto ng talata 42 ng Artikulo 217 ng Tax Code ay dinala sa pagsunod sa Batas ng Disyembre 29, 2012 No. 273-FZ "Sa Edukasyon sa Russian Federation" (Batas ng Oktubre 4, 2014 No. 285-FZ).

Sa nakaraang bersyon, ang kabayaran para sa bahagi ng mga bayarin ng magulang para sa pagpapanatili ng isang bata sa kindergarten ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ngunit ang Batas sa Edukasyon ay nagsasalita tungkol sa pangangasiwa at pangangalaga ng isang bata, at hindi tungkol sa pagpapanatili sa kanya sa isang organisasyong pang-edukasyon na nagpapatupad ng pangunahing programa sa pangkalahatang edukasyon ng edukasyon sa preschool. Kasabay nito, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga guro, mga teknikal na kagamitan sa pagtuturo at mga visual aid, mga laruan at mga consumable ay hindi saklaw ng mga bayarin ng magulang. Ang mga gastos na ito ay pinondohan mula sa ibang mga mapagkukunan. Samakatuwid, nilinaw na ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa kabayaran para sa bahagi ng pagbabayad ng magulang para sa pangangasiwa at pangangalaga ng isang bata (at hindi para sa pagpapanatili nito).

Kadalasan, sinusubukan ng mga inspektor na maningil ng karagdagang buwis sa personal na kita sa mga accountable na pondo na inilalaan sa isang empleyado para sa isang tanghalian ng negosyo. Sa isang liham na may petsang Marso 3, 2015 No. 03-04-06/11078, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na kung ang paglahok ng isang empleyado sa mga kaganapan sa kinatawan na gaganapin ng isang organisasyon ay sapilitan para sa kanya, kung gayon ang pakikilahok na ito ay nauugnay sa empleyado pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, at ang kanyang kita na natanggap na may kaugnayan sa pakikilahok sa naturang kaganapan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Dapat kumpirmahin ang obligasyon ng empleyado na lumahok sa patuloy na mga kaganapan sa entertainment. Dapat mayroong, sa partikular, isang utos para sa organisasyon na isagawa ang kaukulang kaganapan ng kinatawan, isang naaprubahang listahan ng mga empleyado na nakikilahok dito. Ang paksa ng mga negosasyon ay mahalaga din: ang mga isyu na ganoon ay dapat na tumutugma sa opisyal na mga responsibilidad ng empleyado na itinatadhana sa kanyang kontrata sa pagtatrabaho.

Sa pagtatapos ng kaganapan, ang empleyado ay dapat magbigay ng isang ulat sa mga resulta, maglakip ng isang invoice mula sa restaurant at isang bank card statement. Ang isang resibo ng cash o slip na nagkukumpirma ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng restaurant sa pamamagitan ng bank card ay hindi kinakailangan.

Ang lahat ng kita na natanggap ng isang nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa personal na buwis sa kita kung ito ay nagdudulot sa kanya ng pang-ekonomiyang benepisyo (Clause 1, Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita ng mga indibidwal na nauugnay sa pagganap ng nagbabayad ng buwis sa mga tungkulin sa paggawa ay hindi kasama sa pagbubuwis (sugnay 3 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kita ng mga dayuhang residente (ang katayuang ito ay dapat kumpirmahin ng isang dokumento ng pagkakakilanlan ng isang dayuhang mamamayan) na natanggap nila bilang mga miyembro ng hurado ng XV International Competition na pinangalanan sa P.I. ay exempt sa pagbubuwis. Tchaikovsky. Ang Clause 7.1 ay idinagdag sa Artikulo 217 ng Tax Code, na may bisa mula Hunyo 1, 2015, at nalalapat hanggang Enero 1, 2016 (clause 1 ng Batas ng Hunyo 8, 2015 No. 146-FZ).

Mga bawas sa buwis

Ang halaga ng kita na natanggap ng isang empleyado ng isang organisasyon ay maaaring bawasan ng mga bawas sa buwis. Ang bawas sa buwis ay isang nakapirming halaga ng pera na nagpapababa sa kita ng isang empleyado kapag kinakalkula ang buwis. Ang mga pagbabawas ay maaaring pamantayan, panlipunan, ari-arian, propesyonal.

Pakitandaan: kinakailangan ng organisasyon na bawasan ang kita ng empleyado sa pamamagitan ng karaniwang mga bawas sa buwis. Ang isang empleyado ay maaaring makatanggap ng mga pagbabawas sa lipunan, ari-arian at propesyonal mula sa tanggapan ng buwis kung saan siya nakarehistro, kapag nag-file ng isang income tax return para sa nakaraang taon, gayundin mula sa employer. Ayon sa Law No. 85-FZ ng Abril 6, 2015, ang mga indibidwal ay maaaring makatanggap ng mga social deduction para sa personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng isang employer bago matapos ang panahon ng buwis. Upang gawin ito, kailangan mong kumpirmahin sa tanggapan ng buwis ang iyong karapatan na makatanggap ng mga naturang pagbabawas. Hindi na kailangang magsumite ng deklarasyon sa Form 3-NDFL sa inspektorate gamit ang pamamaraang ito.

Ang isang empleyado ay maaari ding makatanggap ng isang bawas sa ari-arian, na ibinibigay sa isang bumibili ng bahay, sa trabaho kung kinukumpirma niya ang kanyang karapatan sa isang bawas sa tanggapan ng buwis. Ang anyo ng abiso ng kumpirmasyon ng karapatan sa mga pagbabawas ng ari-arian para sa personal na buwis sa kita, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 14, 2015 No. ММВ-7-11/3@, ay nagsimula noong Abril 12, 2015.

Pagbawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng probisyon ng pensiyon na hindi estado at mga kasunduan sa boluntaryong seguro sa pensiyon. Ang isang empleyado ay maaaring makatanggap ng mga pagbabawas na ito sa trabaho, sa kondisyon na ang mga kontribusyon ay pinigil mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya. At mula Enero 1, 2016, ang mga social deduction para sa paggamot (kabilang ang para sa pagbili ng mga gamot ayon sa isang espesyal na listahan) at pagsasanay ay maaari ding matanggap mula sa employer (Batas ng Abril 6, 2015 No. 85-FZ). Upang gawin ito, ang empleyado ay dapat magsulat ng isang aplikasyon at magbigay ng isang dokumento mula sa tanggapan ng buwis na nagpapatunay sa karapatang tumanggap ng mga pagbabawas na ito (sugnay 2 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Batas Blg. 85-FZ).

Kapag kinakalkula ang buwis sa ilalim ng mga kontratang sibil (halimbawa, isang kontrata o komisyon, isang kontrata ng may-akda, atbp.), ang isang kumpanya ay may karapatang magbigay ng isang propesyonal na bawas sa buwis.

Noong Enero 1, 2015, isang bagong uri ng bawas sa buwis ang ipinakilala - pamumuhunan (Artikulo 219.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabagong ito ay pinagtibay upang mapantayan ang mga kundisyon sa buwis para sa mga pamumuhunan ng mga indibidwal sa iba't ibang uri ng mga ari-arian, kabilang ang mga mahalagang papel.

Kaya, ang mga indibidwal na personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay binibigyan ng karapatang makatanggap ng mga bagong pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan:

sa halaga ng positibong resulta sa pananalapi na nakuha sa panahon ng buwis mula sa pagbebenta (pagtubos) ng mga securities na ipinagkalakal sa organisadong merkado (ang mga securities ay dapat na pagmamay-ari ng higit sa tatlong taon);
sa halaga ng mga pondo na idineposito sa panahon ng buwis sa isang indibidwal na account sa pamumuhunan (mula dito ay tinutukoy bilang IIA), ngunit hindi hihigit sa 400,000 rubles bawat taon. Ang ganitong uri ng pagbabawas sa pamumuhunan ay ibinibigay ng tanggapan ng buwis sa pagsumite ng isang tax return at mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan na ang pera ay na-kredito sa isang indibidwal na investment account;
sa halaga ng kita na natanggap mula sa mga transaksyon na naitala sa isang indibidwal na investment account. Ang pagbawas ay ibinibigay sa pagtatapos ng kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan, sa kondisyon na hindi bababa sa tatlong taon ang lumipas mula sa petsa na pumasok ang nagbabayad ng buwis sa isang kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan.

Ang indibidwal na investment account (IIA) ay isang panloob na accounting account. Ito ay inilaan para sa hiwalay na accounting ng mga pondo, mga seguridad ng isang indibidwal (kliyente), mga obligasyon sa ilalim ng mga kasunduan na natapos sa gastos ng kliyente. Ang isang indibidwal ay may karapatan na magkaroon lamang ng isang kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan. Binuksan ang IIS at pinananatili ng isang broker o manager batay sa isang hiwalay na kasunduan para sa mga serbisyo ng brokerage o mga kasunduan sa pamamahala ng securities trust. Ang kabuuang halaga ng mga pondo na maaaring ilipat sa isang taon ng kalendaryo sa ilalim ng isang kasunduan sa account sa pamumuhunan ay hindi maaaring lumampas sa 400,000 rubles.

Binabawasan lamang ng mga karaniwang bawas sa buwis ang halaga ng kita na napapailalim sa 13% na rate ng buwis.

Pakitandaan: kung ang kita ng isang empleyado ay binubuwisan sa ibang rate ng buwis (halimbawa, 13%, 15%, 30% o 35%), kung gayon ang halaga ng kita na ito ay hindi binabawasan ng mga karaniwang bawas.

Pakitandaan: ang mga dayuhang mamamayan o mga taong walang estado na kinikilala bilang mga refugee o nabigyan ng pansamantalang asylum sa teritoryo ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat sa mga karaniwang pagbabawas para sa personal na buwis sa kita kung hindi sila mga residente ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30 , 2014 Blg. BS-3-11 /3689@).

Samakatuwid, ang isang organisasyon ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita na binubuwisan sa rate na 13% at ang kita ay binubuwisan sa iba pang mga rate.

Ang kumpanya ay maaaring magbigay ng mga karaniwang bawas sa buwis hindi lamang sa mga full-time na empleyado (kabilang ang mga panlabas na part-time na manggagawa), kundi pati na rin sa mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Kung ang isang empleyado ay tumatanggap ng kita mula sa ilang kumpanya, isa lamang sa kanila ang maaaring magbigay ng kaltas sa kanya. Ang empleyado ay nakapagpapasya nang nakapag-iisa kung aling organisasyon ang tatanggap ng bawas. Upang gawin ito, dapat siyang magsumite sa departamento ng accounting ng napiling kumpanya ng isang aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan sa mga pagbabawas (sugnay 3 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pagbabawas ay ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa empleyado at mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang karapatan sa kanila (halimbawa, isang kopya ng sertipiko ng isang kalahok sa pagpuksa ng aksidente sa Chernobyl nuclear power plant, isang taong may kapansanan, atbp. .).

Pakitandaan: Ang Artikulo 218 ng Tax Code ay hindi nangangailangan na ang isang empleyado na tumatanggap ng kita mula sa ilang mga employer (halimbawa, isang panlabas na part-time na manggagawa) ay magsumite sa kumpanyang nagbibigay sa kanya ng bawas sa buwis ng anumang mga dokumentong nagpapatunay na hindi siya magkaroon ng bawas na ito mula sa natatanggap ng ibang mga ahente ng buwis. Ang isang aplikasyon na may kahilingan para sa isang bawas at mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa kanyang karapatan sa isang bawas ay sapat. Gayunpaman, inirerekumenda namin na hilingin sa empleyado na ipahiwatig sa aplikasyon na ang pagbabawas na ito ay hindi ibinibigay sa kanya sa kanyang pangunahing lugar ng trabaho. Sa ganitong paraan mapoprotektahan mo ang iyong sarili mula sa mga paghahabol mula sa mga inspektor.

Bilang karagdagan, maraming maingat na employer ang humihiling na magbigay ng sertipiko mula sa kanilang pangunahing lugar ng trabaho sa form 2-NDFL

Ang isang pahayag mula sa isang full-time na empleyado ay maaaring magmukhang ganito:

tingnan ang nakumpletong sample

At ito mula sa isang part-time na manggagawa (o freelancer):

tingnan ang nakumpletong sample

Ang mga karaniwang pagbabawas ng buwis sa personal na kita para sa mga empleyado ng isang organisasyon na nabuo bilang isang resulta ng muling pag-aayos sa anyo ng isang spin-off ay ibinibigay batay sa isang bagong nakolektang pakete ng mga dokumento. Sa isang sulat Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 18, 2014 No. BS-4-11/18849@ Ang sitwasyon ay isinasaalang-alang kapag ang nagtatrabaho na organisasyon, na nabuo bilang isang resulta ng muling pag-aayos sa anyo ng isang spin-off, ay nagbigay sa mga empleyado ng karaniwang mga pagbabawas sa buwis batay sa mga dokumentong inilipat mula sa muling inayos na kumpanya. Tulad ng itinuro ng mga financier, ang naturang aksyon ay naging ilegal. Ang batas ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa paghalili ng mga tao sa mga tuntunin ng pagbibigay ng mga karaniwang bawas sa buwis.

Sa panahon ng muling pag-aayos sa anyo ng paghihiwalay, lumitaw ang isang bagong ligal na nilalang. Kaugnay ng mga empleyado nito, ito ay parehong pinagmumulan ng pagbabayad ng kita at isang ahente ng buwis na obligadong kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa sistema ng badyet ng Russian Federation. Ang mga taong may kita na binubuwisan sa rate na 13% ay may karapatan sa karaniwang mga bawas sa buwis, na ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa mga bawas.

Ang mga nakasulat na pahayag mula sa mga empleyado ay dapat ma-target, iyon ay, dapat silang maglaman, bukod sa iba pang mga bagay, pagkilala sa mga katangian ng ahente ng buwis - TIN, KPP, pangalan, atbp. (Clause 3 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, kung ang muling pag-aayos at pagpaparehistro ng isang bagong legal na entity ay naganap sa gitna ng panahon ng buwis, upang ang bagong tagapag-empleyo ay makapagbigay ng mga pagbabawas sa buwis sa mga empleyado, dapat silang, bilang karagdagan sa mga aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay ng karapatan sa mga bawas sa buwis , magbigay ng mga sertipiko ng kita mula sa dati nilang lugar ng trabaho. Form 2-NDFL. Pagkatapos ng lahat, halimbawa, para sa mga pagbabawas ng mga bata ay may limitasyon sa kita, sa itaas kung saan ang pagbabawas ay hindi ibinigay - 280,000 rubles na pinagsama-sama mula sa simula ng taon.

Ang nabubuwisang kita ng mga empleyado ay binabawasan ng karaniwang mga bawas sa buwis bawat buwan. Maaaring ibigay ang mga karaniwang bawas sa buwis sa mga sumusunod na halaga:

3000 rubles;
500 rubles;
1400 rubles.

Kung ang kita ng isang empleyado ay mas mababa kaysa sa bawas sa buwis na ibinigay sa kanya, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa kanya.

Ang katayuang residente ng buwis ay isang pamantayan na tumutukoy kung ang isang paksa ng pagbubuwis ay kabilang sa sistemang pang-ekonomiya ng isang partikular na estado. Tinutukoy ng katayuan ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, at pinipigilan din ang paglitaw ng mga kaso ng dobleng pagbubuwis.

Ang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isang indibidwal o legal na entity na napapailalim sa pagbubuwis sa loob ng Russian Federation batay sa pamantayan na itinatag ng batas.

Ayon sa mga probisyon ng Tax Code, ang paninirahan ng Russian Federation ay itinalaga sa:

Phys. mga taong nananatili sa loob ng Russian Federation nang hindi bababa sa anim na buwan (kabuuan ng 183 araw sa loob ng 1 taon);
Legal mga taong kabilang sa sistema ng buwis ng Russian Federation ayon sa itinatag na pamantayan.

Mga kondisyon para sa pagkilala sa mga indibidwal mga tao

Ayon sa batas ng Russian Federation, ang kondisyon para sa pagkilala sa mga indibidwal. mga taong naninirahan sa buwis ng Russian Federation - paninirahan sa teritoryo ng Russian Federation para sa nabanggit na panahon. Ang mga mamamayan ng Russian Federation ay awtomatikong itinalaga ang katayuan na pinag-uusapan (maliban kung napatunayan kung hindi).

Ang mga dayuhan (kapwa mamamayan at walang estadong tao) ay itinuturing na hindi residente bilang default - ngunit kung walang katibayan ng pagsunod sa pamantayan sa itaas. Ang pagkakaroon ng permit sa paninirahan ay hindi itinuturing na sapat na batayan para sa pagtatalaga ng katayuan.

Ang nasa itaas na panahon ng pananatili ay hindi kailangang tuluy-tuloy. Gayunpaman, ang panahong ito ay hindi dapat maantala ng mga paglalakbay sa ibang bansa para sa mga layunin ng pagsasanay at/o paggamot, o trabaho sa pagkuha ng mga produktong petrolyo o sa malayong pampang.

Ang mga sumusunod na sitwasyon ay hindi mga dahilan para sa paglipat ng isang pisikal na tao. mga tao sa kategorya ng mga hindi residente:

Ang pagliban sa Russia dahil sa katuparan ng mga obligasyong kontraktwal sa paggawa;
Pagsasagawa ng serbisyo militar o estado sibil sa ibang bansa;
Iba pang mga pangyayari na itinatag ng mga kinakailangan ng umiiral na mga internasyonal na kasunduan na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagtatalaga at pagkansela ng katayuan na pinag-uusapan.

Mga kundisyon para sa pagkilala sa mga legal na entity

Ang pangunahing criterion para sa pagkilala sa isang legal na entity bilang residente ng Russian Federation ay kabilang sa Russian tax system, i.e. ang katayuan ng ligal na nilalang na nakarehistro sa Federal Tax Service ng Russian Federation, pati na rin ang napapanahong katuparan ng mga obligasyon sa buwis nito.

Ang pag-aari ng isang legal na entity sa sistemang ito ay tinutukoy ng prinsipyo ng teritoryo, i.e. sa mga lugar:

Pagpaparehistro ng organisasyon;
Lokasyon ng namumunong katawan (halimbawa, sentral na tanggapan);
Pagpapatupad ng mga target na aktibidad.

Kaya, ang mga residente ng buwis ng Russian Federation ay:

Lahat ng mga organisasyon na nakarehistro sa Russian Federation;
Ang mga dayuhang organisasyon ay aktwal na kinokontrol mula sa Russian Federation;
Mga organisasyong nakarehistro sa labas ng Russian Federation, ngunit itinuturing na mga residente ng buwis ng Russian Federation batay sa mga kinakailangan ng mga internasyonal na kasunduan.

Legal na regulasyon

Kabilang sa mga legal na aksyon na kumokontrol sa tax residency ng Russian Federation (mga kondisyon para sa pagtatalaga at pagbawi, mga karapatan at obligasyon ng mga indibidwal at legal na entity na kabilang sa kategoryang ito), ang mga sumusunod ay namumukod-tangi:

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Artikulo , );
Pederal na Batas "Sa Regulasyon ng Pera";

Mga pagkakaiba sa katayuan ng mga residente at hindi residente ng Russian Federation

Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga katayuang ito ay:

Ang laki ng mga rate ng buwis sa kita at kita (para sa mga indibidwal at legal na entity, ayon sa pagkakabanggit);
Listahan ng mga bagay ng pagbubuwis;
Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis;
Posibilidad ng pagbibigay ng mga bawas sa buwis;
Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa kita o tubo.

Mga laki ng taya

Para sa mga residente (mga indibidwal at legal na entity), ang rate ay limitado sa 13 at 20%, ayon sa pagkakabanggit. Para sa mga hindi residente ng parehong kategorya, ang rate ay 30%. Gayunpaman, sa ilang mga kaso, maaaring bawasan ang rate para sa mga hindi residente.

Ang mga kondisyon para dito ay:

Nabibilang sa isang partikular na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, kabilang ang: mga tripulante ng mga sasakyang pandagat, migrante, refugee, manggagawa na may patent sa paggawa, may hawak ng katayuan ng isang high-qualified na espesyalista, mga mamamayan ng EAEU. Ang rate ng personal na buwis sa kita para sa mga taong ito ay 13%;
Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamumuhunan. Ang rate ng buwis sa kita na natanggap bilang resulta ng pamumuhunan sa mga organisasyong Ruso ay maaaring bawasan sa 15%.

Mga bagay ng pagbubuwis

Ang mga residente ay kinakailangang magdeklara at magbayad ng buwis sa lahat ng kita, kasama. natanggap mula sa ibang bansa. Ang layunin ng pagbubuwis para sa mga hindi residente ay kita lamang na natanggap sa Russian Federation.

Ang base ng buwis

Para sa mga residente, ang tax base ay kinakalkula sa isang accrual na batayan na may pare-parehong buwanang accrual para sa lahat ng kita na natanggap. Para sa mga hindi residente – ito ay tinutukoy lamang ng halaga ng kita na natanggap sa nakalipas na buwan.

Pagbibigay ng mga pagbabawas

Ang mga residente, na napapailalim sa legal na itinatag na mga batayan, ay maaaring bigyan ng partikular na bawas sa buwis. Ang opsyon na ito ay hindi magagamit para sa mga hindi residente.

Pagkakasunud-sunod ng pagkalkula

Para sa mga residente, ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang sunud-sunod - mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na may pagtaas sa kabuuang batay sa mga resulta ng bawat nakaraang buwan. Para sa mga hindi residente, ang halagang ito ay kinakalkula para sa bawat indibidwal na halaga ng kita na natanggap.

Mga opsyon sa pagkumpirma ng katayuan

Ayon sa teksto ng nabanggit na Order ng Federal Tax Service, ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay nakumpirma ng kaukulang dokumento (), na inisyu ng awtorisadong dibisyon ng Federal Tax Service sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Form KND 1120008

Sinasaklaw ng dokumentong ito ang isang taong panahon ng buwis, alinman bago ang aplikasyon ng aplikante, o ang kasalukuyang taon ng kalendaryo. Sa huling kaso, ang isang kahilingan para sa kumpirmasyon ay dapat na isumite nang hindi mas maaga kaysa sa Hulyo 3 ng kasalukuyang taon.

Kaya, ayon sa Order sa itaas, ang pamamaraan para sa pagkuha ng kumpirmasyon ay kinabibilangan ng mga sumusunod na hakbang:

Pag-drawing ng isang aplikasyon upang magbigay ng kumpirmasyon ng katayuan ng buwis ng aplikante (maging isang indibidwal o isang legal na entity);
Pagpapadala ng nasabing aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o ng kanyang legal na kinatawan sa awtorisadong katawan;
Pagtanggap ng aplikante ng kumpirmasyon ng presensya (o sertipiko ng kawalan) ng katayuan batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng awtorisadong katawan ng natanggap na kahilingan.

Ang deadline para sa pagsasaalang-alang ng naturang mga aplikasyon ay 40 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng Federal Tax Service. Ang kumpirmasyon ay ibinibigay para sa bawat ipinahayag na pinagmumulan ng kita at/o ari-arian. Form ng kumpirmasyon – papel o elektronikong dokumento.

Ang kumpirmasyon (o isang sertipiko ng pagliban) ng status na pinag-uusapan ay ipinapadala sa aplikante sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng Internet. Ang nais na paraan ng paghahatid ay ipinahiwatig sa aplikasyon.

Mga pagpipilian sa pagkumpirma

Ang unang posibleng opsyon para sa pagkuha ng kumpirmasyon na pinag-uusapan ay ang magsumite ng petisyon () sa teritoryal na sangay ng Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis. Kung kinakailangan ang kumpirmasyon para sa kasalukuyang taon, kailangan lang ng aplikante na magsumite ng petisyon - nang personal o sa pamamagitan ng post na may pagkilala sa paghahatid.

Form 1111048

Ang form ay pinupunan sa pamamagitan ng kamay sa mga block letter, ibinibigay ang impormasyon alinsunod sa katayuan sa ekonomiya ng nagbabayad ng buwis (indibidwal na negosyante, indibidwal o legal na entity) at mga dokumentong nagpapatunay nito.

Kung ang bisa ng kumpirmasyon ay dapat sumaklaw sa isang panahon na mas maaga kaysa sa tatlong taon bago ang kasalukuyang (sa oras ng pag-file) na taon, kung gayon ang aplikasyon ay dapat ding kumpletuhin kasama ng iba pang mga dokumento (ang eksaktong listahan ay nakasalalay sa partikular na sitwasyon na nangangailangan ng pagkakaroon ng form):

Para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante: mga bank statement at nakanselang mga order sa pagbabayad, mga kopya ng mga tax return, mga memorial order, mga rehistro ng buwis, o iba pang mga dokumento (kabilang ang mga nagtatag ng pangangailangang makuha ang pinag-uusapang kumpirmasyon);
Para sa pisikal mga tao: mga kopya ng mga deklarasyon () na may mga marka mula sa Federal Tax Service, o iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga katotohanan ng pagbabayad ng mga buwis sa iba pang mga transaksyon sa pananalapi na isinagawa sa panahon ng accounting.

Ang pangalawang posibleng opsyon ay ang magpadala ng kahilingan sa pamamagitan ng Internet. Mula sa simula ng 2019, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng kumpirmasyon ng kanyang sariling katayuan sa buwis online - sa pamamagitan ng website.

Upang gawin ito kailangan mo:

Magrehistro sa website na ito (maaari kang lumikha ng bagong account, gumamit ng mga umiiral nang account sa Federal Tax Service o State Services website, o isang electronic signature) at punan ang isang profile ng user;
Punan ang isang electronic confirmation form na katulad ng nasa itaas (sa kasong ito, ang aplikante ay hindi kailangang magsumite ng anumang karagdagang mga dokumento);
Magrehistro at magsumite ng kahilingan.

Maaaring subaybayan ng aplikante ang katayuan ng pagproseso ng kahilingan. Ang resulta ay maaaring ipadala sa aplikante alinman sa elektronikong paraan (dokumento sa format na PDF) o sa papel. Ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng isang kahilingan at pagpapadala ng kumpirmasyon sa aplikante ay ganap na katulad sa itaas.

Isang halimbawa ng pagbabago ng mga kondisyon ng buwis pagkatapos ng pagbabago ng katayuan

suweldo ng empleyado - 20 libong rubles;
Mula 01.01 hanggang 31.07 ng taon ng pag-uulat, ang empleyado ay hindi isang residente ng buwis (kaya, ang rate ng personal na buwis sa kita para sa panahong ito ay 30%):
Mula 01.08 ang empleyado ay nakatanggap ng resident status (na nangangahulugan ng pagbawas sa rate sa 13%).

Kaya, para sa isang pitong buwang panahon, ang kabuuang kita ng empleyado ay 140 libong rubles. Kasabay nito, ang kabuuang buwis sa kanyang kita ay 42 libong rubles. (140 × 30%).

Matapos matanggap ng isang empleyado ang status ng residente, ang buwis na ibinawas ng employer para sa itinalagang pitong buwang panahon ay sasailalim sa muling pagkalkula (dahil para sa mga residente ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang sunud-sunod - mula sa simula ng taon at may pagtaas sa kabuuan).

Sa bagong rate, ang kabuuang halaga ng buwis ay magiging 18.2 libong rubles. (140 × 13%). Dahil dito, ang labis na pagbabayad ng buwis para sa tinukoy na panahon ay 23.8 libong rubles. (42 – 18.2).

Kaya, obligado ang employer na bayaran ang empleyado para sa sobrang bayad, dahil ang kanyang katayuan (ng empleyado) ay hindi maaaring magbago hanggang sa katapusan ng taon (183 araw sa panahon ng pag-uulat ay ginugol na sa Russian Federation).

Ang bahagi ng kabayaran para sa sobrang bayad ay maaaring ilipat ng employer upang magbayad ng mga kasunod na pagbabayad ng buwis para sa natitirang 5 buwan (mula 01.08 hanggang 31.12, na ang halaga ng buwis ay 13 libong rubles). Ang balanse ng labis na pagbabayad ay magiging 10.8 libong rubles. (23.8 – 13), na maaaring makuha ng isang empleyado sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa teritoryal na opisina ng Federal Tax Service kasama ang mga nauugnay na sumusuportang dokumento.

Ang pagkakaroon, pati na rin ang kawalan, ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay may parehong positibo at negatibong panig para sa nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, ang pagiging nasa ganitong katayuan ay makakatulong upang maiwasan ang maraming hindi kanais-nais na mga sitwasyon na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga buwis sa kita.

Mula noong 02/18/2008, ang pagpapalabas ng mga sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Sertipiko) ay isinasagawa ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service para sa Sentralisadong Pagproseso ng Data (mula rito ay tinutukoy sa bilang MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa Mga Sentro ng Data).

Ang isang sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng isang organisasyon (indibidwal) bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay inisyu sa isang kopya at wasto para sa taon ng kalendaryo kung saan ito inisyu.

Ang sertipiko ay maaaring ibigay hindi lamang para sa kasalukuyang taon ng kalendaryo, kundi pati na rin para sa mga nakaraang taon, napapailalim sa pagkakaroon ng lahat ng kinakailangang dokumento na naaayon sa hiniling na panahon.

Ang mga aplikasyon mula sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa isyu ng kumpirmasyon ay maaaring ipadala sa MI ng Federal Tax Service ng Russia sa pamamagitan ng data center sa pamamagitan ng koreo o direktang ilipat sa ekspedisyon ng Federal Tax Service ng Russia.

Ang panahon para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng lahat ng kinakailangang dokumento ng MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa data center.

May kaugnayan sa mga organisasyong Ruso at internasyonal, ang mga Sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng organisasyon bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo sa address ng legal na entity na ipinahiwatig sa Sertipiko ng Pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Para sa sanggunian. Kung ang aktwal na address ng organisasyon ay hindi nag-tutugma sa address ng lokasyon na tinukoy sa Tax Registration Certificate, upang makakuha ng sertipiko ng aktwal na address ng lokasyon ng organisasyon, bilang karagdagan sa hanay ng mga dokumento, kailangan mo ring magsumite ng kopya ng abiso ng awtoridad sa buwis tungkol sa pagbabago sa aktwal na address na may marka mula sa awtoridad sa buwis sa pagtanggap nito.

Para sa mga indibidwal, ang mga sertipiko na nagkukumpirma sa katayuan ng indibidwal bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo sa address na tinukoy sa aplikasyon o ipinasa sa nagbabayad ng buwis o sa kanyang awtorisadong kinatawan.

Listahan ng mga dokumento na kinakailangan upang makakuha ng kumpirmasyon ng katayuan ng residente ng buwis ng Russian Federation

Para sa mga Russian at internasyonal na organisasyon:

Ang aplikasyon ay dapat pirmahan ng pinuno ng organisasyon o ng kanyang awtorisadong kinatawan.

Para sa sanggunian. Kung ang aplikasyon ay nilagdaan ng isang awtorisadong kinatawan ng organisasyon (alinsunod sa Artikulo 27 at 29 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), kinakailangan din na isumite ang orihinal na dokumento na nagpapatunay sa awtoridad ng taong ito na kumatawan sa mga interes ng organisasyon sa isyung ito.

mga kopya ng mga dokumento na nagsasaad ng posibilidad o katotohanan ng pagtanggap ng kita sa ibang bansa. Kabilang sa mga naturang dokumento ang:
- kasunduan (kontrata);
- mga dokumentong ayon sa batas (para sa layuning ilibre ang mga pondong ipinadala ng isang organisasyon sa hiwalay na dibisyon nito sa isang dayuhang estado mula sa pagbubuwis sa estadong iyon).

Ang mga kopya ng mga dokumentong ito ay dapat pirmahan ng pinuno at sertipikado ng selyo ng organisasyon.

Para sa sanggunian. Kung ang isang kopya ng isang kasunduan (kontrata) na may bisa sa loob ng higit sa isang taon ay naisumite na dati sa MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa data center para sa layunin ng pag-isyu ng kumpirmasyon, hindi na kailangang isumite muli. . Upang gawin ito, ang aplikasyon ng organisasyon ay dapat maglaman ng isang sanggunian sa liham kung saan ang isang kopya ng nabanggit na kasunduan (kontrata) ay ipinadala nang mas maaga.

Para sa mga Russian at internasyonal na organisasyon para sa layunin ng pag-refund ng value added tax na kasama sa halaga ng mga serbisyo ng mga residente ng mga dayuhang bansa ng European Union:

aplikasyon sa letterhead ng organisasyon na nagsasaad ng:
- ang pangalan ng dayuhang estado na bahagi ng European Union, kung saan ang kumpirmasyon ng awtoridad sa buwis ay isinumite para sa refund ng VAT;
- listahan ng mga kalakip na dokumento.

Para sa sanggunian. Kung ang aplikasyon ay nilagdaan ng isang awtorisadong kinatawan ng organisasyon (alinsunod sa Artikulo 27 at 29 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), kinakailangan din na magsumite ng isang kopya ng dokumento na nagpapatunay sa awtoridad ng taong ito na kumatawan sa interes ng organisasyon, sa partikular, sa mga relasyon sa mga awtoridad sa buwis.

isang kopya ng Charter ng organisasyon, kabilang ang isang extract na naglalaman ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa organisasyon (pangalan at address nito ng legal na entity) at ang mga uri ng mga aktibidad nito na isinasagawa sa Russian Federation, na may pagsasalin sa Ingles.
isang kopya ng Sertipiko ng Pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis, na pinatunayan ng isang notaryo (hindi mas maaga kaysa sa 3 buwan mula sa petsa ng aplikasyon ng organisasyon para sa kumpirmasyon).
isang kopya ng Sertipiko ng pagpasok sa Unified State Register of Legal Entities (USRLE, OGRN), na pinatunayan ng selyo ng organisasyon at ang pirma ng pinuno nito.

Para sa sanggunian. Kung ang isang organisasyon ay dati nang nagsumite ng kopya ng Sertipiko (USRLE, OGRN) para sa layunin ng pag-isyu ng kumpirmasyon, at mula nang matanggap ito ng MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa data center ay walang mga pagbabago sa ang impormasyong nakapaloob sa Sertipiko, ang muling pagsusumite nito ay hindi kinakailangan. Upang gawin ito, ang aplikasyon ng organisasyon ay dapat maglaman ng isang link sa liham kung saan ang isang kopya ng nabanggit na Sertipiko (USRLE, OGRN) ay naipadala nang mas maaga.

isang kopya ng kasunduan (kontrata) para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa refund ng VAT mula sa ibang bansa.
isang kopya ng kasunduan (kontrata) para sa pagkakaloob ng mga serbisyo kung saan ang refund ng VAT ay inaasahan mula sa ibang bansa.

Para sa sanggunian. Pakitandaan na ang kumpirmasyon para sa mga layunin ng paglalapat ng Mga Kasunduan (Convention) para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay isinasagawa lamang para sa mga organisasyong Russian na nabuo alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Para sa mga Ruso at dayuhang indibidwal:

aplikasyon sa anumang anyo na nagsasaad ng:
- taon ng kalendaryo kung saan kinakailangan ang kumpirmasyon ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation;
- ang pangalan ng dayuhang estado kung saan ang awtoridad sa buwis ay isinumite ang kumpirmasyon;
- apelyido, pangalan, patronymic ng aplikante at ang kanyang address;
- numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis (kung mayroon man), na ipinahiwatig sa dokumentong nagpapatunay sa pagpaparehistro ng buwis ng indibidwal na ito sa awtoridad sa buwis ng Russian Federation;
- listahan ng mga kalakip na dokumento at numero ng telepono ng contact.
mga kopya ng mga dokumentong nagbibigay-katwiran sa pagtanggap ng kita sa ibang bansa. Kabilang sa mga naturang dokumento ang:
- kasunduan (kontrata);
- desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder sa pagbabayad ng mga dibidendo;
- mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang makatanggap ng pensiyon mula sa ibang bansa;
- iba pang mga dokumento.

Para sa sanggunian. Kung ang isang kopya ng isang kasunduan (kontrata) na may bisa sa loob ng higit sa isang taon ay naisumite na para sa layunin ng pag-isyu ng kumpirmasyon, hindi na kailangang muling isumite. Upang gawin ito, ang aplikasyon ay dapat maglaman ng isang sanggunian sa liham kung saan ang isang kopya ng nabanggit na kasunduan (kontrata) ay ipinadala nang mas maaga.

talahanayan para sa pagkalkula ng oras ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation sa form na ibinigay sa apendiks sa Pamamaraang ito.

Bilang karagdagan, para sa mga indibidwal na Ruso, mga kopya ng lahat ng mga pahina ng pangkalahatang Russian at dayuhang pasaporte.

Bilang karagdagan para sa mga dayuhang indibidwal:

mga kopya ng lahat ng mga pahina ng pasaporte;
isang kopya ng dokumento ng pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan sa Russian Federation;

Para sa sanggunian. Kung ang isang indibidwal ay isang mamamayan ng isang dayuhang estado kung saan ang Russian Federation ay may wastong kasunduan sa isang visa-free na rehimen, pagkatapos ay upang makakuha ng kumpirmasyon para sa panahon na tinukoy sa aplikasyon, ang mga karagdagang dokumento ay isinumite sa MI ng Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia para sa Data Center, na nagbibigay-katwiran sa aktwal na presensya ng taong ito sa teritoryo ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Ang mga naturang dokumento ay maaaring, halimbawa, isang sertipiko mula sa isang lugar ng trabaho sa Russian Federation, isang timesheet, mga kopya ng mga tiket sa hangin at riles, atbp.

kopya ng permit sa paninirahan (kung magagamit).

Bilang karagdagan, para sa mga indibidwal na negosyante, isang kopya ng Sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa teritoryo ng Russian Federation ng isang indibidwal, na-notaryo (hindi mas maaga kaysa sa 3 buwan mula sa petsa ng aplikasyon para sa kumpirmasyon) at isang kopya ng Sertipiko ng pagsasama sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs entrepreneurs (OGRNIP).

Para sa sanggunian. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay dati nang nagsumite ng isang kopya ng Sertipiko (OGRNIP) para sa layunin ng pag-isyu ng kumpirmasyon, at mula nang matanggap ito ng MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa Data Center ay walang pagbabago sa impormasyong nakapaloob. sa Sertipiko, hindi kinakailangan na muling isumite. Upang gawin ito, ang aplikasyon ng naturang tao ay dapat maglaman ng isang sanggunian sa liham kung saan ang isang kopya ng nabanggit na Sertipiko (OGRNIP) ay ipinadala nang mas maaga.

Kung magbago ang mga detalye ng nagbabayad ng buwis, ang mga kumpirmasyon ay ibibigay sa karaniwang paraan na nagsasaad ng mga detalye ng bagong nagbabayad ng buwis.

Ang pagtatanghal ng nagbabayad ng buwis ng naturang kumpirmasyon sa awtoridad sa buwis ng isang dayuhang estado ay dapat na sinamahan ng mga dokumento na nagpapakita ng mga pagbabagong naganap sa mga detalye ng nagbabayad ng buwis at nagkukumpirma sa bisa ng mga bagong detalye.

Kung ang mga awtoridad sa buwis ng mga dayuhang estado ay tumanggi na tanggapin ang mga naturang kumpirmasyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magpadala ng isang aplikasyon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, na nag-attach ng mga dokumento na nagpapatunay sa kasalukuyang sitwasyon, upang malutas ito sa karampatang awtoridad ng dayuhang estado sa loob ng balangkas ng artikulong kumokontrol sa pamamaraan ng mutual agreement, ang kaukulang kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.

Ang pagkumpirma sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay maaaring kailanganin na may kaugnayan sa obligasyon ng mamamayan na kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita, kabilang ang upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.

Sanggunian. Mga residente ng buwis

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang mga internasyonal na kasunduan ay maaaring magtatag ng ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng tirahan ( Art. 7, talata 2, art. 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Hulyo 1, 2017, ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangan, sa kahilingan ng isang nagbabayad ng buwis, na mag-isyu sa kanya ng isang dokumento (sa papel o sa elektronikong anyo) na nagpapatunay sa kanyang katayuan bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation. Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng naturang dokumento ay hindi pa naaprubahan. Samakatuwid, susunod naming isasaalang-alang ang tanong kung paano makumpirma ng isang tao ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa kawalan ng tinukoy na kumpirmasyon mula sa awtoridad sa buwis (sugnay 16, sugnay 1, artikulo 32 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation; bahagi 6, artikulo 13 ng Batas ng Nobyembre 30, 2016 N 401-FZ).

Para sa mga layunin ng pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita

Ang katayuan ng buwis ng isang mamamayan ay nakakaapekto sa laki ng rate ng buwis sa personal na kita, ang pagkilala sa kita na natanggap bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang exemption mula sa pagbubuwis (Artikulo 209, talata 17.1 ng Artikulo 217, Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang katayuan sa buwis ng isang mamamayan ay tinutukoy ng ahente ng buwis (employer, bangko, atbp.) Para sa bawat petsa ng pagbabayad ng kita sa kanya batay sa aktwal na oras ng kanyang pananatili sa teritoryo ng Russian Federation. Ang pangwakas na katayuan sa buwis, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng kita nito, ay itinatag batay sa mga resulta ng panahon ng buwis - ang taon (Artikulo 216 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng anumang mga patakaran para sa mga ahente ng buwis upang kumpirmahin ang aktwal na oras ng pananatili ng isang mamamayan sa Russian Federation at hindi nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng kanyang katayuan sa buwis para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Upang gawin ito, ang ahente ng buwis ay maaaring humiling ng kinakailangang impormasyon at mga dokumento mula sa mga mamamayan. Malayang tinutukoy ng ahente ng buwis ang katayuan ng mga tatanggap ng kita batay sa mga katangian ng bawat partikular na sitwasyon.

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagkakaroon ng mga mamamayan sa teritoryo ng Russian Federation ay:

impormasyon mula sa work time sheet;
mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may mga marka ng pagtawid sa hangganan mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan;
data ng migration card;
mga dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan (stay), na isinagawa sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation.

Ang pagbabalik ng personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa muling pagkalkula ng buwis sa katapusan ng taon alinsunod sa nakuha na katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis. Upang gawin ito, kinakailangan na magsumite ng isang tax return sa pagtatapos ng tinukoy na taon, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa taong ito (Artikulo 78, talata 1.1 ng Artikulo 231 ng Tax Code. ng Russian Federation).

Para maiwasan ang double taxation

Ang pamamaraan at listahan ng mga dokumento para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis na may kaugnayan sa aplikasyon ng mga Internasyonal na Kasunduan ay ipinaliwanag sa mensahe ng Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia "Sa pamamaraan para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian. Federation”.

Ang kumpirmasyon ay inisyu ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa sentralisadong pagproseso ng data (MI Federal Tax Service ng Russia para sa Mga Sentro ng Data) sa mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado, na isinasaalang-alang ang kanilang aktwal na pananatili sa Russian Federation, na dapat ay hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Samakatuwid, ang kumpirmasyon para sa kasalukuyang panahon ng buwis ay ibinibigay nang hindi mas maaga kaysa sa Hulyo 3 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo. Ang kumpirmasyon para sa anumang nakaraang nag-expire na panahon ng buwis (kung ang lahat ng kinakailangang dokumento para sa hiniling na panahon ay magagamit) ay maaaring makuha anumang oras.

Kung gusto mong makatanggap ng kumpirmasyon para sa mga panahon ng buwis nang mas maaga kaysa sa tatlong taon bago ang taon ng aplikasyon, magbigay ng mga kopya ng mga deklarasyon sa Form 3-NDFL para sa mga nauugnay na panahon na may marka mula sa awtoridad sa buwis at mga dokumento sa pagbabayad na nagkukumpirma sa pagbabayad ng buwis sa mga transaksyon sa paggalang kung saan nilalayon mong ilapat ang nauugnay na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.

Upang makatanggap ng kumpirmasyon kailangan mong ibigay ang:

1) isang pahayag sa anumang anyo na nagpapahiwatig ng:

taon ng kalendaryo kung saan kinakailangan ang kumpirmasyon;
ang pangalan ng dayuhang estado kung saan ang awtoridad sa buwis ay isinumite ang kumpirmasyon;
BUONG PANGALAN. ang aplikante at ang kanyang address;
listahan ng mga nakalakip na dokumento at numero ng telepono ng contact;

2) mga kopya ng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa pagtanggap ng kita sa ibang bansa:

kasunduan (kontrata). Kung nakapagsumite ka na ng kopya ng kasunduan (kontrata) na may bisa ng higit sa isang taon, hindi mo na kailangang isumite itong muli. Sa kasong ito, ang aplikasyon ay dapat gumawa ng isang sanggunian sa liham kung saan ang isang kopya ng naturang dokumento ay ipinadala nang mas maaga;
desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder sa pagbabayad ng mga dibidendo;
mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang makatanggap ng pensiyon mula sa ibang bansa;
iba pang mga dokumento;

3) mga kopya ng isang dokumento ng pagkakakilanlan;

4) mga kopya ng lahat ng mga pahina ng isang dayuhang pasaporte (kung magagamit) - para sa mga mamamayan ng Russian Federation;

5) isang talahanayan para sa pagkalkula ng oras na ginugol sa teritoryo ng Russian Federation (ang form ay ibinigay sa Appendix sa Mensahe ng Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2008);

6) mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa aktwal na presensya ng isang tao sa teritoryo ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa isang taon ng kalendaryo - ng mga dayuhang mamamayan (mga taong walang estado) na dumarating mula sa teritoryo ng mga dayuhang estado kung saan ang Russian Federation ay may wastong mga kasunduan sa isang rehimeng walang visa (sertipiko mula sa lugar ng trabaho sa Russian Federation, mga time sheet, mga kopya ng mga tiket sa hangin at riles, atbp.).

Ang aplikasyon para sa pagpapalabas ng kumpirmasyon at mga dokumento ay maaaring ipadala sa MI ng Federal Tax Service ng Russia sa data center sa pamamagitan ng koreo (address: 125373, Moscow, Pokhodny Prospect, Domol. 3, gusali 2) o direktang ilipat sa ekspedisyon ng Federal Tax Service ng Russia (Moscow, Neglinnaya st., no. 23).

Ang panahon para sa pagsasaalang-alang ng aplikasyon ay 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng lahat ng kinakailangang dokumento ng MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa data center.

Ang pagkumpirma ay isinasagawa:

sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang sertipiko ng itinatag na form;
sa pamamagitan ng pagpapatunay sa pamamagitan ng pirma ng isang opisyal at ang selyo ng awtoridad sa buwis sa form na itinatag ng batas ng isang dayuhang estado (kung ang mga karampatang awtoridad ng estadong iyon sa inireseta na paraan ay nag-abiso sa Federal Tax Service ng Russia tungkol sa pagkakaroon ng mga naturang form o kung ang impormasyon tungkol sa kanila ay nai-post sa mga opisyal na website ng mga karampatang awtoridad ng isang dayuhang estado).

Ang kumpirmasyon sa isang indibidwal ay ibinibigay sa isang kopya. Ang pagbubukod ay mga kaso kapag ang batas ng isang dayuhang estado ay nangangailangan ng sabay-sabay na pagsusumite ng dalawa o higit pang mga kopya ng kumpirmasyon sa awtoridad sa buwis ng isang dayuhang estado. Sa kasong ito, sa kondisyon na ang mga karampatang awtoridad ng dayuhang estado ay nag-abiso sa Federal Tax Service ng Russia tungkol sa tinukoy na mga probisyon ng batas sa inireseta na paraan, ang kaukulang bilang ng mga kopya ng kumpirmasyon ay inisyu.