Paano magsulat ng isang paliwanag na tala sa buwis. Mga paliwanag sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis - opinyon ng eksperto

Sa pagpapatakbo ng isang negosyo, napakahalagang malaman.

Kung kailangan mong sumulat ng katulad na tala sa awtoridad sa buwis, kailangan mong gawin ito nang may kakayahan. Ngayon ay maaari mong basahin ang mga rekomendasyon kung paano magsulat ng isang paliwanag na tala sa tanggapan ng buwis. Ang mga rekomendasyon sa ibaba ay magagamit din kapag nakikipag-ugnayan sa mga superyor at iba pang mga ranggo.

Una, tukuyin natin kung ano ito paliwanag na tala sa tanggapan ng buwis. Sa pangalan ng direktor, kailangan mong magsulat ng isang memorandum, ngunit ang pagsulat ng isang paliwanag na tala ay pinapayagan din. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng dalawang dokumentong ito ay ang kawalan ng mga panukala at konklusyon sa dulo ng dokumento, at ang disenyo mismo, sa prinsipyo, ay halos magkapareho sa isa't isa. Ipinapaliwanag ng dokumentong ito ang punto ng view nang direkta ng compiler ng papel na ito. Ang kaganapang ito ay maaaring isang kabiguang matupad ang mga gawain na itinakda ng pamamahala, pati na rin ang isang paglabag sa karaniwang tinatanggap disiplina sa paggawa.

Ang dokumentong ito ay kayang ipaliwanag, nang buo, ang anumang hindi kasiya-siyang sitwasyon na nabuo sa trabaho, na may hindi maliwanag na interpretasyon ng mga sanhi ng kung ano ang nangyayari, na humantong sa hindi kasiya-siya at hindi maiiwasang mga kahihinatnan.

May isa pang function na ginagawa ng dokumentong ito, maaari nitong ipaliwanag ang nilalaman ng isa pang dokumento sa isang naa-access na paraan. Sa kasong ito, ang paliwanag na tala ay nakalakip sa pangunahing dokumento bilang isang kalakip.

Ganap na lahat ng mga nagbabayad ng buwis, nang walang pagbubukod, ay obligado lamang na magsumite ng mga nauugnay na ulat sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng isang tiyak na takdang panahon at sa inireseta na paraan. Sa ilang pambihirang kaso, maaaring kailanganin ng nagbabayad ng buwis na sumulat ng paliwanag na liham sa tanggapan ng buwis, na maaaring sapat at ganap na maipaliwanag ang dahilan ng mga aksyon na humantong sa ilang mga kahihinatnan.

Sumulat nang tama ng isang tala ng paliwanag

Sumunod sa ipinag-uutos na karaniwang materyal ng lokasyon kapag nagsusulat ng isang paliwanag na tala: sa pinakatuktok dapat mayroong isang header, pagkatapos ay dapat mong isulat ang pangalan ng dokumento, pagkatapos ay ang pangunahing bahagi, na ganap na nagpapaliwanag ng mga dahilan para sa kasalukuyang sitwasyon, sa napakababa, ang lagda at petsa. Sa ganitong mga sitwasyon, ang paggamit ng negosyo at opisyal na istilo pagsusulat. Ang istilo ng pagsulat na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagiging maikli, kakulangan ng emosyonal na background, isang tiyak na pagkatuyo, pangkulay sa pagtatanghal ng mga paliwanag. Sa anumang sitwasyon, dapat tandaan ng isa ang pangkalahatang katotohanan ng materyal na ipinakita, pati na rin ang maaasahang argumentasyon.

Sa pangunahing bahagi ng dokumento, una, ang pagkakakilanlan ng mga inspektor ng mga nauugnay na serbisyo ng isang pagkakaiba o isang matinding paglabag sa mga pangunahing tuntunin at pamantayan ay nakasulat. Ang mga sumusunod ay dapat na ipahayag nang maigsi ang lahat ng mga dahilan na humantong sa hindi pagsunod at hindi pagsunod. umiiral na mga tuntunin. Kung kinakailangan, maaari kang sumulat ng mga hakbang na isasagawa sa hinaharap upang maiwasan ang pag-ulit ng mga naturang paglabag.

Sa karamihan ng mga kaso, lahat mga inspektor ng buwis demand na ibigay detalyadong paliwanag, sa mga pagkakataon kung saan ang taong nagbibigay ng materyal sa pag-uulat ay palaging hindi kumikita ng negosyo sa mga panahon ng pag-uulat. Bilang sapat na mga dahilan na humantong sa sitwasyong ito, maaaring ang mga sumusunod:

1. Upang mapaunlad ang mga aktibidad ng negosyo, ini-index at pinataas nila ang mga suweldo para sa mga kawani, na humantong sa isang pagpapabuti sa pangkalahatang pagiging mapagkumpitensya;
2. Isang masusing muling pagtatayo ng mga pondo, na patuloy na nagpapataas ng mga gastos, pati na rin ang pagbaba sa mga benta;
3. Ang isang makabuluhang pagbaba sa mga presyo para sa mga serbisyo o mga produkto upang makabuluhang taasan ang pangkalahatang competitiveness ng kumpanya, na humantong sa isang pangkalahatang pagbaba sa kabuuang kita;
4. Pagkawala ng mahalagang counterparty na may estratehikong kalikasan.

Isang halimbawa ng pagsulat ng paliwanag na tala sa tanggapan ng buwis:

Mga Paglabag:

Salamat sa mga halimbawa at pamantayan sa itaas, alam mo paano magsulat ng paliwanag na liham sa tanggapan ng buwis.

Ano ang nagbago mula noong 2017 sa pamamaraan para sa pagsusumite ng mga paliwanag sa pagbabalik ng VAT sa tanggapan ng buwis? Paano ngayon magbigay ng mga paliwanag sa panahon ng isang desk audit? Kailangan na bang magpadala ng mga paliwanag sa sa elektronikong pormat? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at iba pang mga tanong, pati na rin ang mga halimbawang paliwanag, sa artikulong ito.

Nang humingi ng paglilinaw

Matapos matanggap ang pagbabalik ng VAT, ang inspektor ng buwis ay maaaring makilala dito (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga pagkakamali;
• mga salungatan sa mga dokumento;
• hindi pagkakatugma sa impormasyong magagamit opisina ng buwis.

Sa ganoong sitwasyon, ang tax inspectorate ay may karapatang humiling ng mga paglilinaw mula sa organisasyon o indibidwal na negosyante na nagsumite ng VAT return. Para sa layuning ito, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng kahilingan para sa mga paglilinaw (Appendix No. 1 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 8, 2015 No. ММВ-7-2 / 189).

Paano magpresenta ng mga paliwanag: 2017 step-by-step na gabay

Ipagpalagay na noong 2017 nakatanggap ka ng kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis na magbigay ng mga paliwanag para sa pagbabalik ng VAT. Ipagpalagay na ang mga awtoridad sa buwis ay nakakita ng anumang mga kontradiksyon sa deklarasyon. Paano kumilos? Ipapaliwanag namin sa mga tagubilin at magbibigay ng halimbawa ng mga paliwanag.

Hakbang 1: Isumite ang iyong resibo ng paghahabol

Una, magpadala sa mga awtoridad ng buwis ng isang elektronikong resibo na nagpapatunay sa pagtanggap ng kahilingan para sa mga paglilinaw (sugnay 14 ng Appendix sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 15, 2015 No. ММВ-7-2/149).
Isumite ang resibo sa loob ng anim na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala ng kahilingan (clause 5.1, artikulo 23, clause 6, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang resibo ay hindi naibigay sa loob ng tinukoy na panahon, pagkatapos ay sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pag-expire ng anim na araw na panahon, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na harangan ang mga bank account, pati na rin ang mga paglilipat ng electronic Pera(Clause 6, Artikulo 6.1, Clause 5.1, Artikulo 23, Clause 2, Clause 3, Clause 2, Clause 11, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hakbang 2. Harapin ang mga natukoy na kontradiksyon

Alamin kung alin sa mga operasyon ang makikita sa deklarasyon na nakita ng inspeksyon ang mga kontradiksyon (hindi pagkakapare-pareho). Ang listahan ng mga naturang operasyon ay dapat na nakalakip sa natanggap na kahilingan (Appendix sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2015 No. ED-4-15/19395). Para sa bawat entry sa listahang ito, ang tax inspectorate para sa sanggunian ay nagpapahiwatig ng isa sa apat na posibleng error code, ang pag-decode nito ay ibinibigay sa Appendix sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 06, 2015 No. ED-4- 15 / 19395.

Hakbang 3: Suriin muli ang iyong pagbabalik ng VAT

I-double check ang kawastuhan ng pagsagot sa VAT tax return para sa mga natukoy na hindi pagkakapare-pareho. Kaya, sa partikular, maaaring kailanganing i-verify ang mga talaan ng deklarasyon gamit ang mga invoice. Bukod dito, bigyang-pansin ang wastong pagpuno sa mga detalye ng mga talaan kung saan itinatag ang mga pagkakaiba: mga petsa, numero, kabuuang tagapagpahiwatig, ang kawastuhan ng pagkalkula ng halaga ng VAT depende sa rate ng buwis at ang halaga ng mga pagbili (benta).

Hakbang 4. Magsumite ng mga paglilinaw o binagong deklarasyon

Kapag nasuri mo na muli ang iyong pagbabalik ng VAT, mayroon kang dalawang opsyon para sa susunod na gagawin, ibig sabihin:

• isumite sa na-update ng IFTS pagbabalik ng buwis na may tamang impormasyon (kung ang mga pagkakamali ay natukoy at humantong sila sa isang maliit na pagtatantya ng halaga ng VAT na babayaran);
• magsumite ng mga paliwanag sa IFTS (kung ang mga natukoy na error o kontradiksyon ay hindi nakaapekto sa halaga ng VAT o kung, sa iyong opinyon, walang mga error sa lahat).

Ang mga paliwanag o isang na-update na pagbabalik ng VAT ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan.

Mula noong 2017, ang mga paliwanag lamang sa electronic form

Mula noong 2017, ang mga paliwanag sa pagbabalik ng VAT ay maaaring isumite ng eksklusibo sa electronic form sa pamamagitan ng mga telecommunication channel sa pamamagitan ng isang electronic document management operator. Kapag nagsusumite ng mga paliwanag sa papel, ang mga naturang paliwanag ay hindi itinuturing na isinumite mula noong 2017. Iyon ay, upang ibigay ang mga paliwanag "sa papel" ay ganap na nawawala ang lahat ng kahulugan. Ibinigay ito ng bagong talata 4 ng sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan na hanggang 2017, ang Federal Tax Service ng Russia ay naniniwala na ang mga paliwanag sa VAT return ay maaaring isumite sa libreng anyo sa papel o sa isang pormal na anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa pamamagitan ng isang elektronikong operator ng pamamahala ng dokumento (Appendix sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2015 No. ED-4-15 / 19395). Mula noong 2017, ang bersyon ng "papel" ay ganap na nawala.

Ang format ng mga paliwanag, na nilayon para sa paghahatid ng mga paliwanag sa 2017, ay inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Disyembre 16, 2016 No. ММВ-7-15/682. (talata 4 ng sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Inirehistro ng Ministry of Justice ang utos noong Enero 13. Nagkabisa ito makalipas ang 10 araw, noong Enero 24, 2017. Kaugnay nito, kapag bumubuo ng mga paliwanag sa format na ito, maaaring mayroong ilang mga tampok. Gayunpaman, sa pangkalahatan, ang isang sample ng mga paliwanag sa pagbabalik ng VAT, na maaaring kailangang isumite sa IFTS sa 2017, ay maaaring magmukhang ganito:

Bagong parusa mula 2017

Kung, bilang bahagi ng isang desk audit ng deklarasyon ng VAT, ang mga awtoridad sa buwis ay humiling ng mga paglilinaw (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation), dapat silang isumite sa loob ng limang araw. Gayunpaman, bago ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng anumang pananagutan para sa hindi pagsunod sa kinakailangan upang magbigay ng mga paliwanag. At binalewala lang ng ilang nagbabayad ng buwis ang mga kahilingan ng mga awtoridad sa buwis.

Mula Enero 1, 2017, magbabago ang sitwasyon. Para sa hindi pagsusumite (huli na pagsusumite) ng mga paliwanag, isang multa na 5,000 rubles ang ipinakilala, at para sa paulit-ulit na paglabag sa isang taon ng kalendaryo - 20,000 rubles. Ibinigay ito ng bagong bersyon ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinakilala ng talata 13 ng Artikulo 1 pederal na batas napetsahan 01.05.2016 No. 130-FZ.

Nakatanggap ng sulat mula sa tanggapan ng buwis na may kahilingang ipaliwanag ang data? Sa artikulong ito, makakahanap ka ng mga halimbawang paliwanag para sa iba't ibang kahilingan: tungkol sa mga sanhi ng pagkalugi, tungkol sa mataas na bahagi ng mga bawas sa VAT, tungkol sa hindi pagkakatugma sa pagitan ng VAT at mga base ng buwis sa kita, at iba pa. I-download, ilagay ang data ng iyong kumpanya at huwag mag-atubiling magpadala ng paliwanag na tala sa IFTS.

Nakatanggap ka ng sulat mula sa IFTS na may kahilingang linawin ang data, halimbawa, sa isang VAT o income tax return. Kailangan mong suriin ang sitwasyon at hanapin ang mga dahilan kung bakit hinihiling ang impormasyon. Pagkatapos ay iguhit ang tamang sagot sa kinakailangan sa buwis. Ang mga halimbawa sa artikulong ito ay makakatulong sa iyo na gawin iyon.

Kung hindi ka makakita ng sample ng paliwanag na kailangan mo sa artikulong ito, pumunta sa Doon ay makakahanap ka ng 34 na sample ng mga paliwanag na tala hindi lamang para sa IFTS, kundi pati na rin para sa mga pondo.

Mga paliwanag sa mga sanhi at halaga ng pagkalugi sa income tax return

Kung ang pagkasira ng mga tagapagpahiwatig ay hindi naipakita sa mga nakaraang pahayag, at sa isang ito ay agad na nagsimula ang mga pagkalugi, kung gayon ang lahat ay mukhang napakakontrobersyal at kahina-hinala. Sa kasong ito, bilang tugon sa kinakailangan sa buwis, kinakailangang ipaliwanag ang sumusunod:

• ibunyag ang dynamics ng hiniling na item sa accounting, iyon ay, malinaw na ipinapakita sa mga numero kung ano ang humantong sa pagkawala.
• magbigay ng maikling nakasulat na paliwanag sa mga dahilan ng nangyari.

May karapatan ba ang mga awtoridad sa buwis na humingi ng mga paliwanag para sa mga pagkalugi ng mga nakaraang taon?

Anong mga kahilingan ang hindi masasagot, ipinaliwanag Mikhail Mukhin, chief expert-coordinator ng Center for Financial Expertise and Audit:

Siyempre, bawat kumpanya at bawat isa hiwalay na industriya Maaari silang magkakaiba, ngunit ang mga pangunahing ay maaaring isaalang-alang ang mga sumusunod:

• pagbawas sa produksyon o benta dahil sa krisis, hindi matatag na kondisyon ng merkado at ekonomiya;
• isang pagbaba sa demand para sa mga produkto at, bilang isang resulta, isang sapilitang pagbaba sa mga presyo para sa mga ito;
• isang malaking pagkakaiba sa palitan, iyon ay, isang pagtaas sa mga gastos dahil sa pagbaba ng ruble laban sa mga dayuhang pera;
• malalaking gastos (pagkumpuni, muling pagdidisenyo, pagbili ng kagamitan, pangmatagalang pamumuhunan, atbp.).

Ang lahat ng mga dahilan na ibinigay sa mga paliwanag ay dapat na dokumentado. Lahat ng magagawa mo - mga extract, isang desisyon ng lupon ng mga direktor, mga invoice at iba pang mga dokumento na ibinigay para sa talata 4 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Makakatulong ito na maiwasan ang mga karagdagang pagtatanong mula sa tanggapan ng buwis at posibleng on-site audit sa kumpanya.

Ang isang pinag-isang form para sa naturang liham ng paliwanag ay hindi nabuo, samakatuwid, gumuhit ng isang paliwanag na tala sa tanggapan ng buwis sa kahilingan ng inspektor sa libreng anyo. Maaari mong gamitin ang sample na nakalakip sa ibaba bilang batayan. Ang link sa pag-download ay naka-attach din.

Paliwanag na tala sa pangangailangan para sa mga paglilinaw sa VAT

Mahalaga: Mula 01.01.2017, ang mga kahilingan para sa mga pagbabalik ng VAT ay dapat sagutin nang elektroniko. Dahil ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang unti-unting lumipat sa ganitong daloy ng trabaho. Gayunpaman, kung kahit papaano ay nagbibigay ang iyong kumpanya ng pag-uulat ng VAT sa papel, maaari kang tumugon sa departamento sa anyong papel.

Mga pagkakamali sa mga detalye ng invoice

Ang pinakakaraniwang dahilan kung bakit nagpapadala ang mga inspektor ng mga kahilingan sa paglilinaw sa mga kumpanya ay ang mga hindi pagkakapare-pareho sa mga nakarehistrong invoice. Sinusuri ng programa ng pag-verify ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon mula sa mga seksyon 8 at 9 ng deklarasyon kasama ang data ng mga katapat.

Ang mga seksyong ito ng mga deklarasyon ay awtomatikong tumatanggap ng impormasyon mula sa mga aklat ng mga pagbili at pagbebenta. Maaaring lumitaw ang mga pagkakaiba sa iba't ibang dahilan. Halimbawa, kapag nagrerehistro ng isang invoice, ipinahiwatig ng accountant ang maling TIN ng katapat, numero ng invoice, petsa o halaga. Ang programa ng buwis ay hindi makakahanap ng isang ipinares na dokumento at magpapadala sa kumpanya ng isang awtomatikong kahilingan upang linawin ang pagkakaiba o magsumite ng paglilinaw.

Dapat tumugon ang kumpanya sa kahilingan nang elektroniko ayon sa naaprubahang format (Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Disyembre 16, 2016 No. ММВ-7-15/ [email protected]). Ngunit kahit na magpadala ka ng isang simpleng e-mail na may mga paliwanag, hindi ka maaaring pagmultahin ng mga inspektor. Ang pangunahing bagay ay ipadala ang sagot sa elektronikong paraan, at hindi sa papel (desisyon ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 13, 2017 No. SA-4-9 / [email protected]). Ang mga inspektor ay hindi tatanggap ng mga paliwanag sa papel.

Ito ay mas ligtas at mas madaling magpadala ng isang pormal na tugon sa pamamagitan ng isang espesyal na operator. Pagkatapos ng lahat, sa kasong ito, ang mga paliwanag ay awtomatikong nabuo at ayon sa itinatag na mga patakaran. Kung makakita ka ng error sa deklarasyon na humantong sa pagbaluktot ng buwis, maghain ng paglilinaw. Sa kasong ito, hindi kinakailangang magpadala ng paliwanag.

Ang isang kasosyo ay maaari ding magkamali sa pagpaparehistro ng isang invoice. Kung sigurado ka na ang mga pinagtatalunang entry ay makikita sa deklarasyon nang tama, ilipat ang data sa mga paliwanag. Ito ay magpapatunay sa kanila.

Mayroon kang limang araw ng trabaho para magpadala ng mga paglilinaw o paglilinaw. Kung ikaw ay huli o ganap na hindi pinansin ang kahilingan, ang kumpanya ay pagmumultahin ng 5,000 rubles. Para sa paulit-ulit na paglabag sa loob ng isang taon ng kalendaryo, multa na 20,000 rubles. (mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi ipinakita ng nagbebenta ang pagpapatupad

Ang programa ng mga inspektor ay maaaring matukoy ang mga pagkakaiba at magpadala ng isang auto claim dahil sa ang katunayan na ang nagbebenta ay hindi sumasalamin sa pagpapatupad sa kanyang deklarasyon. Suriin ang mga detalye ng invoice at suriin sa counterparty kung bakit hindi niya isinama ang invoice sa sales book. Kung nakalimutan lang ng partner na gawin ito, hilingin sa kanya na magsumite ng paglilinaw at bigyan ka ng extract mula sa sales book.

Ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na bawiin ang mga pagbabawas ng kumpanya dahil sa mga aksyon ng katapat. Ngunit ang mga inspektor ay maaaring maghinala na ang kumpanya ay kasangkot sa isang pamamaraan at ang pangunahing layunin ng deal ay ang pag-iwas sa buwis. Sa kasong ito, gagamitin ng mga inspektor ang bagong artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kumpanya ay walang karapatan na mag-aplay ng mga pagbabawas kung walang aktwal na transaksyon.

Sa kasong ito, magpadala ng angkop na pagsusumikap at mga ulat sa pagsubaybay ng supplier sa mga awtoridad sa buwis sa pagpili. Ang mga dokumentong ito ay maaaring mabuo sa isang pag-click sa serbisyong "".

Kumuha ng libreng access sa serbisyo

Mataas na bahagi ng mga pagbabawas

Sa isang malalim na pag-audit sa desk, inihahambing ng mga inspektor ang kaltas na idineklara ng kumpanya sa average para sa rehiyon. Kung ang iyong bawas ay mas malaki kaysa sa rehiyon, ang mga inspektor ay maaaring humiling ng mga paglilinaw batay sa Artikulo 31 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang programa ay hindi nagtatakda ng mga awtomatikong kinakailangan para sa mga naturang pagkakaiba.

Kapag nakatanggap ka ng kahilingan mula sa inspektor, tingnan kung may error sa deklarasyon. Kung makakita ka ng kamalian dahil sa kung saan na-overestimated ang mga bawas, bayaran muna ang buwis, mga multa at isumite ang paglilinaw. Ang mga karagdagang paliwanag ay hindi na kailangan, ngunit mahalagang makipagkita sa loob ng limang araw ng trabaho.

Kung tama ang lahat sa pag-uulat, ipaliwanag na ang mataas na porsyento ng bawas ay hindi isang pagkakamali, at ipaliwanag ang mga dahilan para sa pagtaas ng mga bawas (tingnan ang sample 2). Halimbawa, sa nakaraang quarter, ang organisasyon ay bumili ng higit sa karaniwang mga kalakal o pag-aayos ay isinagawa. Maglakip ng mga kopya ng mga aklat ng mga pagbili at benta, mga invoice na may malalaking halaga VAT.

Paano magsulat ng isang paliwanag na tala sa buwis bilang tugon sa kinakailangan

Bago sumulat ng tugon sa kahilingan sa buwis para sa mga paglilinaw (mayroong sample sa itaas), tingnan ang liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 27, 2015 No. ED-4-15 / 1071. Inililista nito ang mga kaso kung saan dapat mong ipaalam ang pagtanggap ng claim sa kumpanya. Gayundin, huwag maalarma kung ang liham ay walang selyo ng inspektor ng buwis, ito ay ibinibigay ng liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation ng Hulyo 15, 2015 No. ED-3-2 / [email protected]

Paano punan ang header ng isang paliwanag na tala sa buwis

At ngayon tingnan natin kung paano magsulat ng isang liham sa buwis bilang tugon sa kinakailangan. Tulad ng nabanggit sa itaas, walang pinag-isang form ng sagot para sa pagbibigay ng mga paliwanag, kaya maaari mo itong isulat sa anumang anyo. Kung hindi mo alam kung paano mag-isyu ng liham sa buwis bilang tugon sa kinakailangan, kunin ang sample na nakalakip sa itaas.

Tandaan na ang anyo ng sagot at ang mga argumento mismo ay dapat na maikli, maigsi, nang walang hindi kinakailangang mga paunang salita at mga digression. Sundin ang mga karaniwang tuntunin para sa mga pormal na liham. Kaya, ang header ng tala ay dapat maglaman ng sumusunod na data:

1. Una, sa kanan (magagawa mo ito sa kaliwa, hindi mahalaga) kailangan mong ipahiwatig ang addressee, ang sangay ng tanggapan ng buwis kung saan mo ipinapadala ang sagot. Ipahiwatig ang lahat ng mga detalye ng contact: numero ng sangay, distrito nito, lokalidad na tinutukoy nito.
2. Susunod, ipahiwatig ang nagpadala ng liham: ang pangalan ng negosyo, address nito (aktwal), pati na rin ang numero ng telepono ng contact kung saan maaari kang makipag-ugnay at linawin ang mga posibleng katanungan ay nakasulat. Siyempre, sumulat mula sa genitive case.
3. Dagdag pa, sa sagot, dapat kang sumangguni sa numero ng kahilingan (maingat na suriin ang sulat na ipinadala sa iyo, kaya dapat mayroong papalabas na numero), at ipahiwatig ang petsa ng iyong sagot. Gayundin, subukang maikling balangkasin ang kakanyahan ng isyu. Karaniwang naka-format sa mga bracket, tingnan ang snippet na naka-attach sa ibaba.

Paano maghain ng tugon sa isang kahilingan sa buwis para sa paglilinaw

Matapos ma-frame ang cap, magpatuloy upang ilarawan ang sitwasyon at mga argumento. Dapat silang isulat nang detalyado hangga't maaari, kasama ang lahat ng kinakailangang link sa mga dokumento, batas, regulasyon, atbp. Ang mas maingat na bahaging ito ng sagot ay nakabalangkas, mas malamang na ang mga awtoridad sa buwis ay masisiyahan dito.

Mahalaga: sa anumang kaso huwag magsumite ng mali o sadyang maling impormasyon - matutukoy ang mga ito nang sapat na mabilis at agad na susundin ang mga agarang parusa.

Matapos mabuo ang sagot, patunayan ito sa pirma ng punong accountant, at ang dokumento ay dapat ding pirmahan ng pinuno ng kumpanya.

Ano ang mangyayari kung hindi ka magbibigay ng paliwanag na tala sa IFTS

At narito ang isang napaka-kagiliw-giliw na sitwasyon. Ang pananagutan sa buwis para sa kabiguang sumunod sa iniaatas ng inspeksyon upang magbigay ng mga paliwanag ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi itinatag. Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation sa itong sitwasyon ay hindi nalalapat, dahil hindi natin pinag-uusapan ang pagbawi ng mga dokumento (Artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit Art. 129.1 ay hindi naaangkop, dahil hindi ito isang counter check (Artikulo 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang responsibilidad na administratibo sa ilalim ng Art. 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa kasong ito ay hindi rin maaaring maakit. Ang artikulong ito ay inilapat para sa hindi pagharap sa awtoridad sa buwis, at hindi para sa pagtanggi na magbigay ng mga paliwanag, na kung saan ang Federal Tax Service ng Russian Federation mismo ay binibigyang pansin (tingnan ang sugnay 2.3 ng liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 17, 2013 Blg. AS-4-2 / ​​12837).

Kaya, ang mga inspektor ay hindi karapat-dapat na magmulta para sa hindi pagbibigay ng mga paliwanag. Ngunit gayon pa man, sa kabila ng kawalan ng legal na batayan para sa multa, mas kapaki-pakinabang na magbigay ng mga paliwanag, dahil ito ay para sa interes ng nagbabayad ng buwis mismo. Pagkatapos ng lahat, ang pagtanggi sa mga ito ay maaaring humantong sa karagdagang mga singil sa buwis at mga parusa, na pagkatapos ay kailangang gugulin ang parehong oras at pera sa pag-apila.

Kung nakatanggap ka ng liham mula sa tanggapan ng buwis na humihingi ng mga paglilinaw, nangangahulugan ito na may hindi nagustuhan ang mga awtoridad sa buwis sa iyong pag-uulat. Ang katotohanan ay ang IFTS ay nagsasagawa ng desk audit ng lahat ng natanggap na mga deklarasyon at mga pahayag sa pananalapi sa awtomatikong mode. At kung matukoy ang mga pagkakamali sa pag-uulat (mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyon sa mga isinumiteng dokumento, mga pagkakaiba sa pagitan ng impormasyong isinumite at ng impormasyong mayroon ang awtoridad sa buwis), ang IFTS ay mangangailangan ng pagsusumite ng mga naaangkop na paliwanag (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga paglilinaw sa panahon ng isang desk audit ng deklarasyon kung saan ang mga pagkalugi ay idineklara. At, bilang panuntunan, hinihiling nga ang mga paliwanag para sa bawat naturang deklarasyon.

Kung nagsumite ka ng binagong deklarasyon, kung saan ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay nabawasan kumpara sa halagang idineklara sa orihinal na deklarasyon, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga paliwanag na nagbibigay-katwiran sa pagbabago sa mga tagapagpahiwatig (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga paliwanag sa panahon ng pag-audit sa desk

Mayroon kang 5 araw ng negosyo upang magsumite ng mga paglilinaw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan mula sa tanggapan ng buwis (sugnay 3, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung hindi ka magbibigay ng paliwanag, makakaharap ka ng multa na 5,000 rubles. (Clause 1, Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung magpasya kang may mga error sa iyong pag-uulat, maaari kang magsumite ng na-update na tax return (pagkalkula) sa halip na mga paliwanag. At sa kasong ito, tiyak na walang parusa para sa hindi pagbibigay ng mga paliwanag.

Maaari kang magsumite ng mga paliwanag sa tanggapan ng buwis:

• o personal na pagbibigay sa pamamagitan ng opisina;
• o sa pamamagitan ng pagpapadala nito sa pamamagitan ng koreo na may paglalarawan ng kalakip;
• o ipinadala ng TCS.

Tulad ng para sa mga paliwanag sa VAT, kung kinakailangan mong magsumite ng deklarasyon para sa buwis na ito sa electronic form, dapat ka ring magsumite ng mga paliwanag na eksklusibo sa electronic - hindi isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang mga paliwanag sa papel (clause 3 ng artikulo 88 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Paano magsulat ng paliwanag sa buwis

Ang mga paliwanag sa IFTS ay iginuhit sa anumang anyo, maliban sa mga paliwanag sa panahon ng desk audit ng VAT return (mababasa mo ang tungkol dito sa ibaba).

Kung, sa iyong palagay, walang mga pagkakamali, kamalian o kontradiksyon sa isinumiteng mga pahayag sa pananalapi, pagkatapos ay ipahiwatig sa mga paliwanag:

“Bilang tugon sa kahilingan mula sa XX.XX.XXXX No. XX, ipinapaalam namin sa iyo na walang mga pagkakamali sa deklarasyon para sa ganito at ganoong buwis para sa ganoon at ganoong panahon. Sa bagay na ito, walang mga batayan para sa paggawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon para sa tinukoy na panahon.

Kung nalaman mong nagkamali ka talaga sa isinumiteng deklarasyon, ngunit ang error na ito ay hindi nangangailangan ng pagmamaliit ng buwis (halimbawa, isang teknikal na error kapag tinukoy ang anumang code), bilang tugon sa kinakailangan sa buwis para sa mga paliwanag, maaari mong :

• o ipahiwatig sa mga paliwanag na nagkamali sila, na ang tamang opsyon ay ganito at ganoon, ngunit ang pagkakamaling iyon ay hindi nagresulta sa pagmamaliit ng base sa buwis o ang halaga ng buwis na babayaran;
• o maghain ng binagong pagbabalik.

Ngunit kung may error sa deklarasyon na humahantong sa isang underestimation ng buwis, kailangan mong magsumite ng na-update na deklarasyon sa lalong madaling panahon. Walang kabuluhan na magbigay ng mga paliwanag sa sitwasyong ito (clause 1 ng artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Federal Tax Service ng Nobyembre 6, 2015 No. ED-4-15 / 19395).

Paliwanag sa buwis sa mga pagkalugi

Ang atensyon ng mga awtoridad sa buwis ay maaakit ng mga pagkalugi na natanggap sa loob ng 2 o higit pang mga taon. Bilang tugon sa isang kahilingan para sa mga dahilan para sa pagkawala, maaari kang magpadala ng isang liham ng paliwanag sa tanggapan ng buwis, na nagbibigay-katwiran dito kung bakit ang mga gastos ay lumampas sa kita. Halimbawa, kamakailan lamang ay nakarehistro ang isang organisasyon, kakaunti pa rin ang mga kliyente, ngunit ang gastos sa pag-upa ng mga lugar, pagpapanatili ng mga kawani, atbp. ay makabuluhan na. Sa mga paliwanag, bigyang-diin na ang lahat ng mga gastos ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado. Maaari kang maghanda ng isang talahanayan na nagpapakita ng mga pangunahing uri ng mga gastos at ang kanilang halaga para sa taon ayon sa uri. Nasa ibaba ang isang paliwanag na tala sa buwis sa mga pagkalugi (sample).

Paliwanag sa tanggapan ng buwis tungkol sa mga pagkakaiba sa mga deklarasyon

Maaaring ihambing ng mga awtoridad sa buwis ang data ng isang deklarasyon (halimbawa, para sa VAT) sa data ng isa pang deklarasyon (halimbawa, para sa income tax) o sa mga financial statement. At hilingin na ipaliwanag ang dahilan ng mga pagkakaiba sa mga katulad na tagapagpahiwatig (sa partikular, kita).

Madaling bigyang-katwiran ang gayong mga pagkakaiba. Pagkatapos ng lahat, ang mga patakaran accounting iba sa tax accounting. Oo, at ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa iba't ibang mga buwis ay may sariling mga katangian.

Halimbawa, ang base ng buwis sa VAT ay maaaring hindi tumugma sa halaga ng kita sa deklarasyon ng kita, dahil ang ilang kita na hindi nagpapatakbo ay hindi napapailalim sa VAT (mga parusa, dibidendo, mga pagkakaiba sa palitan) (Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ).

Paliwanag sa IFTS para sa VAT

Ang pagsusumite ng mga paliwanag sa IFTS para sa VAT ay may sariling katangian. Tulad ng nabanggit na namin, ang mga paliwanag para sa VAT ay dapat isumite sa elektronikong paraan kung ang nagbabayad ay obligadong magsumite ng isang elektronikong deklarasyon (clause 3, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang mga paliwanag na ito ay dapat isumite alinsunod sa naaprubahang format (naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Disyembre 16, 2016 N ММВ-7-15 / [email protected]). At kung ang nagbabayad ay nagsumite ng mga paliwanag sa electronic form, ngunit sa maling format, pagkatapos ay binantaan siya ng multa (sugnay 1, artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Totoo, noong Setyembre 2017, ang Federal Tax Service ay naglabas ng desisyon (Desisyon ng Federal Tax Service na may petsang Setyembre 13, 2017 No. SA-4-9 / [email protected]), na nagsasaad na hindi dapat parusahan ang nagbabayad para sa maling format ng mga paliwanag.

Kung mayroon kang karapatang magsumite ng isang pagbabalik ng VAT sa papel, kung gayon mas maginhawang magbigay ng mga paliwanag gamit ang mga form na binuo ng Federal Tax Service (Mga Appendice 2.1-2.9 sa Liham ng Federal Tax Service ng Hulyo 16, 2013 No. AC-4-2 / ​​12705). Ngunit ang paggamit ng mga form na ito ay isang karapatan, hindi isang obligasyon.

Kung kinakailangan, maaari kang mag-attach ng mga kopya ng mga indibidwal na invoice, mga extract mula sa mga benta at pagbili ng mga libro sa mga paliwanag.

Pasanin sa buwis: paliwanag

Kung humingi sa iyo ng mga paglilinaw ang mga awtoridad sa buwis dahil sa katotohanan na mayroon kang mababang pasanin sa buwis kumpara sa average ng industriya, maaari mo silang sagutin ng ganito:

"Sa deklarasyon para sa ganito at ganoong buwis para sa ganoon at ganoong panahon, walang hindi kumpletong pagmuni-muni ng impormasyon o mga pagkakamali na hahantong sa pagmamaliit ng base ng buwis. Kaugnay nito, walang obligasyon ang organisasyon na linawin ang mga pananagutan sa buwis para sa tinukoy na panahon.

Tulad ng para sa pasanin sa buwis sa pangunahing aktibidad ng organisasyon, ang pagbaba nito sa ganoon at ganoong panahon ay sanhi ng mga sumusunod na pangyayari: isang pagbawas sa kita at pagtaas ng mga gastos ng organisasyon.

At pagkatapos ay sabihin kung magkano ang halaga ng kita na nabawasan at ang mga gastos ay tumaas para sa hiniling na panahon kumpara sa mga nakaraang panahon. At ano ang sanhi nito (pagbaba ng bilang ng mga mamimili, pagtaas ng mga presyo ng pagbili, atbp.).

Nag-usap kami nang mas detalyado tungkol sa mga paliwanag na hiniling ng mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa pagbawas sa pasanin sa buwis sa isang hiwalay, kung saan nagbigay din kami ng sample ng mga nauugnay na paliwanag.