Dokumentasyon ng imbentaryo ng mga fixed asset. Paano magsagawa ng isang imbentaryo: praktikal na rekomendasyon

Ito ay isang pamamaraan para sa pag-reconcile ng data ng accounting sa mga available na asset ng organisasyon.

Ang imbentaryo ng mga fixed asset ay legal na kinokontrol ng Federal Law No. 402 na may petsang 12/06/2011, methodological guidelines para sa imbentaryo ng ari-arian at mga obligasyon sa pananalapi, na nakasaad sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Finance No. 49 na may petsang 06/13/ 1995 at ang regulasyon sa accounting, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance No. 34n na may petsang 07/29/1998.

Ang isang imbentaryo ng mga fixed asset ay pinahihintulutan sa institusyon bawat 3 taon (sugnay 1.5 ng Mga Alituntunin). Ang pagkakasundo ng pondo ng aklatan ay isinasagawa isang beses bawat 5 taon. Ang pamamaraan at oras ng pag-uugali ay naayos sa patakaran sa accounting ng bawat organisasyon.

Pinakamainam na magkasundo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, kaagad bago ang paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, maliban sa ilang mga kaso na nangangailangan ng agarang IOS:

• emergency;
• pagbebenta o pag-upa ng mga ari-arian;
• muling pagsasaayos, pagpuksa ng institusyon;
• pagtuklas ng pagkawala, pagnanakaw at pinsala sa mga fixed asset;
• pagtatalaga ng bagong pinuno ng institusyon o taong responsable sa pananalapi.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ng mga fixed asset

Parehong ang ari-arian na pagmamay-ari ng organisasyon at ang kagamitan na natanggap sa isang lease (storage) na batayan ay ini-imbentaryo. Ang IOS ay dapat na isagawa nang direkta sa address ng aktwal na lokasyon ng mga bagay sa OS. Ang pamamaraan ay dapat na dinaluhan ng responsableng tao ng organisasyon at ang pinuno sa kaso ng kolektibong pananagutan.

Mayroong tatlong karaniwang tinatanggap na mga hakbang.

Stage 1 - paghahanda ng isang order (INV-22) sa pagsasagawa ng isang imbentaryo, pagtukoy sa oras nito at mga asset ng organisasyon na sinusuri, at pagbuo ng isang komisyon ng imbentaryo. Ang mga miyembro ng EC ay hinirang at inaprubahan ng pamamahala. Kadalasan, kasama sa IC ang mga kinatawan ng departamento ng accounting, mga empleyado na responsable para sa mga fixed asset, at isang manager. Lahat ng miyembro ng komisyon ay dapat naroroon sa panahon ng IOS.

Bago ang simula ng pamamaraan, ang lahat ng miyembro ng IC ay tumatanggap para sa pag-aaral ng buod na dokumentasyon sa estado ng mga fixed asset sa institusyon, kung saan kinakailangang markahan ang petsa, na nagpapahiwatig ng "bago ang imbentaryo sa ____". Sinusuri din ng IC ang mga dokumentong nagtatatag ng pagmamay-ari ng ari-arian, up-to-date na data accounting, mga teknikal na rehistro.

Stage 2 - pagsasagawa ng pamamaraan. Ang lahat ng impormasyong nakuha sa panahon ng pamamaraan ay ipinahiwatig sa imbentaryo ng INV-1. Dapat ipakita ng mga miyembro ng IC dito ang pangalan ng mga bagay, ang numero ng imbentaryo ng mga fixed asset at ang kasalukuyang ang pisikal na estado OS. Kung ang kagamitan o transportasyon ay nasuri, pagkatapos ay kinakailangan na ipasok ang data ng sertipiko ng pagpaparehistro:

• numero ng pabrika;
• Taon ng paggawa;
• lebel ng lakas.

Kung ang OS sa oras ng pag-audit ay wala sa institusyon para sa isang functional na dahilan, kung gayon ang pag-audit ay isinasagawa hanggang sa pansamantalang kawalan ng bagay.

Listahan ng imbentaryo ng mga fixed asset, sample filling

1. Pagkilala sa mga hindi pagkakapare-pareho sa mga resulta ng pagkakasundo at data ng accounting. Batay sa mga resulta ng IOS, kinakailangan na gumuhit ng isang pahayag ng INV-18, kung saan ang lahat ng mga pagkakaiba na ipinahiwatig ng mga miyembro ng komisyon sa listahan ng imbentaryo ay ipinasok. Ang INV-18 ay nabuo sa dalawang kopya, nilagdaan at inilipat sa departamento ng accounting at sa taong responsable sa pananalapi. Gayundin, ang mga responsableng empleyado ay dapat magsumite sa mga miyembro ng komisyon para sa pagsasaalang-alang ng isang paliwanag na tala, na magtatakda ng mga dahilan para sa mga pagkakaiba na lumitaw.

Kung ang anumang mga bagay ng ari-arian ay nasa ilalim ng pag-aayos sa panahon ng imbentaryo, kung gayon para sa kanila ay kinakailangan na gumuhit ng isang pahayag ng INV-10 at magpasok ng impormasyon sa halaga ng mga asset at mga gastos sa pagkumpuni dito. Para sa mga bagay na naupahan (sa imbakan), ang isang hiwalay na pahayag ay iginuhit din, na nagpapahiwatig ng mga dokumento na nagpapatunay sa legal na katotohanan ng pag-upa (imbakan) ng responsableng organisasyon.

Ang isang hiwalay na rehistro ay nabuo din para sa mga bagay na hindi ginagamit sa mga aktibidad ng institusyon dahil sa imposibilidad ng kanilang pagpapanumbalik. Dapat ipahiwatig ng mga EC sa imbentaryo ang petsa ng pag-commissioning ng naturang OS at ang mga teknikal na tampok kung saan imposible ang aktwal na paggamit ng kagamitan.

sa apat na raan at dalawa pederal na batas na nakatuon sa accounting, ay malinaw na kinokontrol pamamaraan ng imbentaryo. Kung paano maayos na magsagawa ng isang imbentaryo upang ang lahat ng mga kinakailangan ay matugunan at ang mga resulta na nakuha ay nakakatugon sa mga batas ay matatagpuan din sa mga probisyon na namamahala sa pagsasagawa ng mga pamamaraan ng accounting mismo at ang paghahanda ng mga dokumento sa pag-uulat.

Sa anong pagkakasunud-sunod ang imbentaryo ay dapat isagawa, pati na rin kung anong mga obligasyon sa pananalapi ang haharapin ng kumpanya, ay nakasulat sa pagkakasunud-sunod bilang apatnapu't siyam, na nilagdaan ng Ministri ng Pananalapi. Ang mga resulta ng imbentaryo ay dapat na maipakita sa mga espesyal, pinag-isang mga pormang dokumentaryo na itinatag ng Komite sa Istatistika ng Estado. Ang kanilang bilang ay walumpu't walo at dalawampu't anim.

Batay sa nakalistang baseng dokumentaryo, magagawa ng anumang kumpanya wastong porma gumuhit ng isang ulat at magsagawa ng gawaing imbentaryo nang hindi lumalabag sa mga kinakailangan na itinatag ng estado.

Ang dalas ng imbentaryo.

Kinokontrol ng batas ang ilang partikular na sitwasyon na nag-oobliga sa isang negosyo na muling ayusin, kabilang dito ang mga sumusunod:

1. Liquidation o reorganization ng enterprise;
2. Natural na sakuna, sunog o iba pang emergency na nakaapekto sa mga aktibidad ng organisasyon;
3. Ang katotohanan ng pagnanakaw ay nabunyag sa kumpanya, ang ari-arian ay nasira;
4. Nagkaroon ng mga pagbabago sa koponan, at pananagutan ipinapalagay ang ibang tao. Kinakailangan na magsagawa ng isang imbentaryo ng bahagi lamang ng ari-arian, na nagbago sa responsableng empleyado, ang isang buong tseke ay hindi kinakailangan;
5. Ito ay binalak na gumuhit ng mga ulat ng isang accountant para sa taon sa malapit na hinaharap. Ang isang imbentaryo ng lahat ng mga mapagkukunan ng ari-arian na hindi na muling nakalkula pagkatapos ng Oktubre 1 ng kasalukuyang taon ay kinakailangan.

Pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo.

Sa proseso ng pagsasagawa ng isang pag-audit, ang isang kumpanya ay nahaharap sa pangangailangan na magsagawa ng isang serye ng mga sunud-sunod na aksyon, na isasaalang-alang namin hakbang-hakbang sa ibaba.

1. Ang unang hakbang ay upang matukoy ang komposisyon ng komisyon ng imbentaryo. Matapos ang listahan ng mga miyembro nito ay handa na, dapat itong sertipikado ng isang sumusuportang dokumento ng order, na pinagsama-sama ng pinuno ng kumpanya. Maaari rin itong isang utos o desisyon. Ang pamantayan ng naturang kautusan ay pinag-isa at hindi pinapayagang lumihis mula sa itinatag na anyo, na noong 1998 ay pinatunayan ng isang resolusyon bilang ikawalumpu't walo. Ang bawat empleyado ay maaaring tanggapin sa komisyon ng imbentaryo, ngunit kadalasan ang kagustuhan ay ibinibigay sa:

Mga kinatawan ng mga lugar ng pamamahala;
Mga empleyado ng departamento ng accounting: ang punong accountant, ang kanyang kinatawan o isang empleyado ng accounting na responsable para sa isang partikular na lugar;
iba pang empleyado ng kumpanya. Maaari itong mga teknikal na manggagawa, halimbawa, mga inhinyero, empleyado ng departamento ng pananalapi, at mga abogado, at marami pang iba.

Ang mga manggagawang iyon na may pananagutan sa pananalapi ay hindi maaaring maging miyembro ng komisyon, ngunit, sa kabila nito, kinakailangan silang naroroon sa panahon ng inspeksyon ng base ng ari-arian. Ang pinakamababang komposisyon ng komisyon ay dalawang tao; higit pa, ngunit hindi kukulangin. Ang order ng imbentaryo ay nagbibigay ng indikasyon hindi lamang ng mga miyembro ng komisyon mismo, kundi pati na rin ang mga batayan para sa pag-audit, ang termino para sa pag-uugali nito, pati na rin ang isang listahan ng mga mapagkukunan ng ari-arian na napapailalim sa pag-audit.

Una sa lahat, ang dokumento ay nagpapatunay CEO, pagkatapos niya - lahat ng miyembro ng komisyon, hindi kasama ang chairman. Pagkatapos nito, ang pagpaparehistro ng dokumento ng order sa mga journal para sa kontrol sa pagpapatupad ng mga administratibong dokumento ay nagaganap.

2. Upang makapagsagawa ng imbentaryo, kakailanganin mo ang lahat ng mga resibo at mga dokumento sa paggasta. Bukod dito, kinakailangang maghanda ng isang pakete ng mga nauugnay na papeles at maingat na suriin ang mga ito bago magsimula ang mismong proseso ng pag-verify. Pagkatapos nito, ang bawat indibidwal na dokumento ay patunayan ng chairman, na nagsasaad ng petsa kung kailan magsisimula ang pag-verify. Sa batayan na ito, matutukoy ng departamento ng accounting kung gaano karaming mga mapagkukunan ng ari-arian ang natitira sa negosyo sa oras na nagsimula ang muling pagkalkula, ayon sa dokumentasyon ng accounting.

3. Ang lahat ng tao na may pananagutan sa pananalapi ay dapat gumawa ng resibo. Dapat itong gawin bago magsimula ang imbentaryo mismo, at lahat ng mga dokumento ay ipinadala sa komisyon ng imbentaryo sa oras na magsimula ang pag-audit. Ang resibo ay ginagarantiyahan ang katotohanan na ang lahat ng mga empleyadong may pananagutan sa pananalapi ay naghanda at nagsumite ng dokumentasyon ng kita at paggasta sa departamento ng accounting o inilipat sa komisyon, ang lahat ng mahahalagang materyales kung saan sila ay responsable ay na-kredito, at ang mga naiwan ay isinulat na.

4. Ang katayuan at pagpapahalaga ng bawat asset at pananagutan ay dapat ma-verify at madokumento. Kasama rin sa mga responsibilidad ng komisyon ng imbentaryo ang pagtukoy:

Lahat ng denominasyon at mga tagapagpahiwatig ng dami base ng ari-arian - nalalapat ito sa mga mapagkukunang pampinansyal, mga dokumentong seguridad, mga fixed asset at mga imbentaryo na mayroon ang negosyo, kahit na naupahan ang mga ito. Ito ay isinasagawa sa pamamagitan ng natural na pagkalkula, kung saan ang estado ng mga mapagkukunan ng ari-arian ay sinusubaybayan nang magkatulad, upang matukoy ang posibilidad ng kanilang paggamit;
Yaong mga uri ng asset na hindi maaaring maiugnay sa mga nasasalat o materyal na grupo, halimbawa, mga pamumuhunan sa pananalapi o hindi nasasalat na mga asset. Para magawa ito, inihahambing ng komisyon ang mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng kumpanya na pagmamay-ari ang mga asset na ito;
Komposisyon ng mga utang sa credit o debit. Upang gawin ito, sinusuri ang dokumentasyon laban sa mga mahalagang papel ng mga katapat, sinusuri ang mga papel na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga obligasyon o kinakailangan.

Ang lahat ng impormasyon na nakuha sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa itaas ay naka-imbak sa mga talaan ng imbentaryo, at lahat ng empleyado na may pananagutan sa pananalapi ay dapat na patunayan ang imbentaryo na ito kasama ng kanilang pirma, sa gayon ay kinukumpirma ang katotohanan ng kanilang presensya.

5. Ang data mula sa mga ulat sa accounting at ang impormasyong nakuha mula sa mga listahan ng imbentaryo ay napatunayan. Minsan sa yugtong ito, ang anumang mga hindi pagkakapare-pareho sa impormasyon ay nakakasagabal sa imbentaryo. Sa kasong ito, kakailanganin mo ng isang collation document, na magsasama ng lahat ng impormasyon tungkol sa mga pagkakaiba - ang sobra o kakulangan na ipinakita ng tseke. Ang bahagi lamang ng base ng ari-arian kung saan nabanggit ang mga pagkakaiba ang ipinasok dito.

Upang maayos at malinaw na iguhit ang impormasyon ng pag-uugali at panghuling imbentaryo, ang mga sumusunod ay kadalasang ginagamit:

Para sa mga fixed asset - mga listahan ng imbentaryo at mga collation statement ng imbentaryo ng working capital. Mga anyo at .
Para sa mga stock ng materyal na produksyon - mga listahan ng imbentaryo ng mga kalakal at materyal na mahahalagang bagay, mga pagkilos ng imbentaryo ng parehong mga bagay na ipinadala, at mga pahayag ng collation. Ginagamit ang mga form.
Para sa mga gastos sa hinaharap na panahon - Mga gawa ng imbentaryo ng mga gastos na binalak para sa hinaharap na panahon. Ang anyo.
Para sa cash desk - kumikilos ang imbentaryo sa mga mapagkukunang pinansyal ng pera. .
Para sa mga mahalagang papel - imbentaryo ay kumikilos batay sa mga mahalagang papel, pati na rin ang mga form ng dokumentasyon mahigpit na pananagutan. .
Para sa mga transaksyon sa pag-areglo sa mga kliyente, kostumer, at iba pang mga tao kung kanino isinagawa ang mga transaksyong pinansyal o pag-debit - isang listahan ng imbentaryo ng lahat ng mga transaksyon sa pag-areglo sa mga tao,.

6. Kasama sa pamamaraan ng imbentaryo ang huling yugto - pagbubuod. Ang isang pagpupulong ng komisyon ng imbentaryo ay gaganapin, kung saan tinatalakay ang impormasyon tungkol sa lahat ng mga pagkakaiba, mga kakulangan at mga labis na nagaganap sa negosyo. Nabuo din iba't ibang mga pagpipilian upang malutas ang mga sitwasyon, at dalhin ang aktwal na materyal na base sa isa na umiiral, ayon sa data ng accounting. Nire-record ang pulong na ito. Kahit na sa mga kaso kung saan ang lahat ng data ay tumutugma, ang pag-log ay kailangan pa rin. Pagkatapos ng pulong, ang mga miyembro ng komite ng imbentaryo ay maaaring magsimulang buod ng mga resulta.

Mayroong isang espesyal na form, na may bilang, na partikular na ginagamit upang ipasok ang lahat ng impormasyon at mga resulta na nakuha sa proseso ng pag-verify. Ang sheet na ito ay inaprubahan ng State Statistics Committee at dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga sobra at kakulangan ng mga materyales o mapagkukunan.

Ang mga pangwakas na konklusyon ay ginawa ng pamamahala ng negosyo matapos ang papel na may mga minuto ng pagpupulong ng mga miyembro ng komite ay personal na ibigay sa kanya para sa pagsasaalang-alang.

7. Ngayon ay kailangan mong aprubahan ang mga halaga na nakuha sa panahon ng proseso ng pag-verify. Ang pinuno ay dapat makatanggap mula sa mga miyembro ng mga pahayag ng komisyon ng imbentaryo sa accounting para sa mga resulta na ipinahayag ng pag-audit, pati na rin ang isang dokumento ng protocol na may data sa pulong. Minsan ang ilang mga verification act ay ibinibigay din kasama ng mga reconciliation statement. Matapos makilala ng boss ang lahat ng impormasyong ito at gumawa ng pangwakas na desisyon, kakailanganin niyang ilabas ito sa parehong paraan tulad ng order ng imbentaryo, ngunit may diin lamang sa pag-apruba sa panghuling impormasyon. Sa anumang kaso, ang dokumento ng order ay dapat magsama ng isang kinakailangan upang agad na maalis ang lahat ng mga gastos at mga pagkukulang na ipinakita ng imbentaryo. Susunod, ang papel ay pupunta sa departamento ng accounting.

8. Lahat ng resulta ng imbentaryo ay isasama sa mga ulat. Bilang karagdagan, ang accounting ay dapat na tiyak na isaalang-alang ang lahat ng impormasyon tungkol sa kakulangan ng aktwal na mga mapagkukunan o ang kanilang mga sobra, at ipakita ang mga ito sa yugto ng panahon kung kailan ang imbentaryo ay isinagawa. Kung ang pag-audit ay isinasagawa taun-taon, kung gayon ang mga resulta ay maaaring maipasok sa mga talaan ng accounting para sa taon. Kung sa panahon ng proseso ng pag-verify ay natagpuan ang mga hindi gumaganang mapagkukunan, ang mga hindi na napapailalim sa paggamit o ay lipas na sa panahon, kung gayon dapat silang isulat sa prinsipyo. Ang parehong naaangkop sa mga utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na - ito ay mapapawi din.

Ano ang gagawin kung may mga kakulangan?

Ang bawat kakulangan ay dapat maitala sa ilalim ng petsa kung kailan isinagawa ang pag-audit sa negosyo. Kung ang mga reserbang materyal at produksyon ay nakuha, kung gayon ang mga pananalapi na ginugol sa kanila ay maiugnay sa base ng gastos. Mayroong ilang mga linya na gusto mong malaman:

D94-K10 (41.43) - write-off ng halaga ng mga nawalang bahagi ng base ng ari-arian;
D20 (25,26,44) -K94 - write-off ng mga kakulangan na hindi lumalabag sa limitasyon ng natural na rate ng pagkawala;

Kung pinag-uusapan natin ang halaga ng kakulangan ng mga reserbang materyal at produksyon na hindi naaayon sa pamantayan, na lumalampas sa natural na pagkawala, o tungkol sa kakulangan ng mga fixed asset, pananalapi, mga kasangkapan, at iba pa, kung gayon ang mga kahihinatnan ay ang mga sumusunod:

Natukoy na ang mga taong dapat sisihin sa kakulangan ng materyal na base - lahat ng pagkalugi ng negosyo ay mababawi sa kanila;
Kung ang pagkakakilanlan ng mga responsable para sa pagkawala ay hindi pa naitatag, pagkatapos ay ililipat ito sa item ng iba pang mga gastos.

Ilan pang mga entry na ginagamit para sa mga write-off:

1. D94-K01 (10,41,43,50) - ang presyo ng nawalang bahagi ng base ng ari-arian ay pinawalang-bisa;
2. D73 (76) -K94 - ang kakulangan ay pinawalang-bisa, ang mga may kagagawan nito ay itinatag at ito ay nauugnay sa kanila;
3. Dt50 (51.70) -K73 (76) - ang kakulangan ay pinawalang-bisa, na nabawi mula sa mga taong nagkasala;
4. D91-K94 - mga kakulangan na lumampas sa pamantayan, at ipinadala sa item ng gastos.

Upang mabayaran ang mga pananagutan sa buwis na ipinapataw sa mga kita, mas mainam na isaalang-alang ang presyo ng pagbili ng mga materyal at teknikal na reserbang iyon na kulang bilang mga gastos sa materyal sa pagitan kapag natukoy ang mga pagkalugi na hindi lalampas sa naaprubahang mga pamantayan ng natural. pagkalugi.

Kasama rin sa pagtuturo sa pamamaraan ng imbentaryo ang mga patakaran ayon sa kung saan ang mga pagkukulang ng mga reserbang materyal na produksyon ay isinasaalang-alang, hindi alintana kung naaprubahan nila ang mga pamantayan ng natural na pagkalugi o hindi. Ang parehong naaangkop sa mga fixed asset, bagama't sa karamihan ng mga kaso kailangan mong tumuon sa sitwasyon.

Halimbawa, kung nagsasagawa kami ng isang imbentaryo, kung saan ang ilang mga nawawalang bahagi ng materyal na base ay itinatag, ngunit sa parehong oras nahanap din namin ang isa na nagkasala sa katotohanan ng mga pagkukulang, kung gayon ang halaga ng mga pagkalugi na ito ay dapat na maiugnay sa mga gastos sa materyal:

Kung ang empleyado ay boluntaryong inamin ang kanyang pagkakasala at sumang-ayon na bayaran ang pinsala, kung gayon ang petsa ay ang araw na ang kasunduan ay natapos sa pagitan ng negosyo at ng empleyado sa kabayaran para sa pinsala sa isang boluntaryong batayan;
Kung ang empleyado ay tumangging aminin ang kanyang pagkakasala at ang negosyo ay kumilos sa pamamagitan ng korte, kung gayon ang petsa ay ang araw kung kailan magkakabisa ang desisyon ng korte.

Kaagad na kinakailangan upang ipahiwatig ang halaga ng pinsala, at ang gastos nito, na kinikilala ng korte o ng empleyado mismo.

O ibang sitwasyon. Nagpasya ang kumpanya na magsagawa ng isang imbentaryo, kung saan, bilang isang resulta, ang mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng data ng accounting at ang pag-audit ay itinatag - isang kakulangan ng mga materyales. Gayunpaman, ang salarin itong katotohanan nabigong i-install. Ang kakulangan ay isasaalang-alang sa dokumentaryo na ulat:

Ito ay maaaring isang desisyon na may kahilingan na ihinto ang paunang pagsisiyasat ng kaso, sa batayan na hindi matukoy ang nagkasalang empleyado;
O isang dokumento mula sa mga karampatang awtoridad, na nagpapatunay na ang mga pagkalugi ay lumitaw dahil sa hindi pangkaraniwang mga pangyayari.

Kung lumitaw ang mga karagdagang materyales.

Nagpasya ang negosyo na magsagawa ng isang imbentaryo, at sa proseso ay lumabas na mayroong higit pang mga materyales at mapagkukunan kaysa sa ipinahiwatig sa mga ulat ng accounting. Kinakailangang tantiyahin ang halaga sa pamilihan ng labis, at isama ito sa accounting at tax accounting, bilang bahagi ng komposisyon ng kita na may kaugnayan sa petsa kung kailan isinagawa ang pag-audit. Upang kumpirmahin ang halaga sa pamilihan ng bahaging ito ng materyal na base, dapat gamitin ang isa sa mga papel:

Isang sertipiko na ginawa ng kumpanya mismo, batay sa magagamit na impormasyon tungkol sa mga presyo para sa mga katulad na produkto;
Ulat mula sa mga independent appraiser.
Tulad ng para sa pag-post, upang ipakita ang labis na ipinakita ng imbentaryo, gamitin ang: D01 (10.41.43.50) -K (91).

Ito ang hitsura ng isang tinatayang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo. Maaari mo ring matutunan kung paano maayos na magsagawa ng isang imbentaryo mula sa literatura ng accounting o sa mga pampakay na site.

Ang isang imbentaryo ng mga nakapirming ari-arian ay isinasagawa isang beses sa isang taon, bago gumuhit ng taunang ulat nang hindi lalampas sa Oktubre 1 ng kasalukuyang taon, gayundin kapag naglilipat ng ari-arian para sa upa, kapag bumibili at nagbebenta, kapag nagpapalit ng mga materyal na tao, pagtukoy ng mga katotohanan ng pinsala, pagnanakaw at pang-aabuso, pinsala sa ari-arian dahil sa mga natural na sakuna, pagpuksa at muling pag-aayos ng negosyo.

Ang mga pangunahing dokumento na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga imbentaryo sa Russian Federation ay ang Methodological Guidelines for Conducting an Inventory of Property and Financial Liabilities (Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49).

Sa departamento ng accounting, bago ang imbentaryo, ang mga listahan ng imbentaryo ng mga fixed asset (No. INV - 1) ay pinagsama-sama ayon sa mga card ng imbentaryo para sa lahat ng ari-arian sa balanse. Kung matukoy ang mga sobra o kakulangan, ang komisyon ay bubuo ng isang paghahambing na pahayag ng mga resulta ng imbentaryo ng mga fixed asset (No. INV - 18). Matapos maisagawa ang imbentaryo, ang mga resulta nito ay dapat na maipakita sa pahayag ng mga resulta na natukoy ng imbentaryo (No. INV - 26) at sa accounting sa panahon ng pag-uulat kung saan ito natapos. Ang dokumentaryo na pagmuni-muni ng mga resulta ng imbentaryo ay isinasagawa sa pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento na inaprubahan ng Mga Dekreto ng Komite ng Estado ng Russian Federation No. 88 ng 18.08.1998. at No. 26 na may petsang Marso 27, 2000.

Mga panuntunan sa pagsasagawa:

a) pagkakaroon at kondisyon ng mga card ng imbentaryo, mga libro ng imbentaryo, mga imbentaryo at iba pang mga rehistro ng analytical accounting;

b) pagkakaroon at kondisyon ng mga teknikal na pasaporte o iba pang teknikal na dokumentasyon;

c) ang pagkakaroon ng mga dokumento para sa mga fixed asset na inuupahan o tinanggap ng organisasyon para sa imbakan. Sa kawalan ng mga dokumento, kinakailangan upang matiyak ang kanilang resibo o pagpapatupad.

Kung ang mga pagkakaiba at kamalian ay makikita sa mga rehistro ng accounting o teknikal na dokumentasyon, ang mga naaangkop na pagwawasto at paglilinaw ay dapat gawin.

2. Kapag nag-imbentaryo ng mga fixed asset, sinusuri ng komisyon ang mga bagay at ipinapasok sa imbentaryo ang kanilang buong pangalan, layunin, numero ng imbentaryo at pangunahing teknikal o operational indicator.

Kapag gumagawa ng isang imbentaryo ng mga gusali, istruktura at iba pang real estate, sinusuri ng komisyon ang pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapatunay na ang mga tinukoy na bagay ay pag-aari ng organisasyon.

Sinusuri din ang pagkakaroon ng mga dokumento para sa mga land plot, water body at iba pang mga bagay ng likas na yaman na pag-aari ng organisasyon.

3. Kapag kinikilala ang mga bagay na hindi tinatanggap para sa accounting, pati na rin ang mga bagay kung saan walang o hindi tamang data na nagpapakilala sa kanila sa mga rehistro ng accounting, dapat isama ng komisyon sa imbentaryo ang tamang impormasyon at teknikal na mga tagapagpahiwatig para sa mga bagay na ito.

Halimbawa, para sa mga gusali - ipahiwatig ang kanilang layunin, ang mga pangunahing materyales kung saan sila itinayo, dami (sa pamamagitan ng panlabas o panloob na pagsukat), lugar (kabuuang magagamit na lugar), bilang ng mga sahig (walang mga basement, semi-basement), taon ng pagtatayo ; kasama ang mga channel - haba, lalim at lapad (sa ilalim at ibabaw), mga artipisyal na istruktura, mga materyales para sa pangkabit sa ilalim at mga slope; sa mga tulay - lokasyon, uri ng mga materyales at pangunahing sukat; sa mga kalsada - uri ng kalsada (highway, profiled), haba, mga materyales sa simento, lapad ng daanan, atbp.

Ang pagsusuri ng mga hindi naitala na bagay na kinilala ng imbentaryo ay dapat gawin na isinasaalang-alang ang mga presyo sa merkado, at ang depreciation ay tinutukoy ng aktwal na teknikal na kondisyon ng mga bagay na may pagpaparehistro ng impormasyon tungkol sa pagtatasa at pamumura ng mga nauugnay na aksyon.

Ang mga nakapirming asset ay ipinasok sa mga imbentaryo ayon sa pangalan alinsunod sa direktang layunin ng bagay. Kung ang bagay ay sumailalim sa pagpapanumbalik, muling pagtatayo, pagpapalawak o muling kagamitan at bilang isang resulta ang pangunahing layunin nito ay nagbago, pagkatapos ito ay ipinasok sa imbentaryo sa ilalim ng pangalang naaayon sa bagong layunin.

Kung ang komisyon ay nagtatatag na ang kapital ay gumagana (pagbuo ng mga sahig, pagdaragdag ng mga bagong lugar) o bahagyang pagpuksa ng mga gusali at istruktura (pag-scrape ng mga indibidwal na elemento ng istruktura) ay hindi makikita sa mga talaan ng accounting, kinakailangan upang matukoy ang halaga ng pagtaas o pagbaba sa ang halaga ng libro ng bagay ayon sa mga nauugnay na dokumento at dalhin ito sa impormasyon ng imbentaryo tungkol sa mga pagbabagong ginawa.

4. Ang makinarya, kagamitan at sasakyan ay isa-isang ipinasok sa imbentaryo na may indikasyon ng numero ng imbentaryo ng pabrika ayon sa teknikal na pasaporte ng organisasyon - tagagawa, taon ng paggawa, layunin, kapasidad.

Ang parehong uri ng mga item ng imbentaryo ng sambahayan, mga kasangkapan, mga makina na may parehong halaga, na dumating nang sabay-sabay sa isa sa mga istrukturang dibisyon ng organisasyon at naitala sa isang karaniwang card ng imbentaryo ng accounting ng grupo, ay gaganapin sa mga imbentaryo ayon sa pangalan na may indikasyon. ng bilang ng mga item na ito.

5. Ang mga fixed asset na sa oras ng imbentaryo ay nasa labas ng lokasyon ng organisasyon (sa mga malayuang paglalakbay, mga sasakyang dagat at ilog, railway rolling stock, mga sasakyang de-motor; ipinadala sa overhaul makinarya at kagamitan) ay iniimbentaryo hanggang sa sila ay pansamantalang magretiro.

6. Para sa mga fixed asset na hindi angkop para sa operasyon at hindi napapailalim sa pagpapanumbalik, ang komisyon ng imbentaryo ay gumuhit ng isang hiwalay na imbentaryo na nagsasaad ng oras ng pagkomisyon at ang mga dahilan kung bakit ang mga bagay na ito ay hindi na magagamit (pinsala, kumpletong pagkasira).

7. Kasabay ng imbentaryo ng sariling fixed asset, ang fixed asset na nasa safekeeping at naupahan ay sinusuri.

Ang isang hiwalay na imbentaryo ay pinagsama-sama para sa mga tinukoy na bagay, kung saan ang isang link ay ibinibigay sa mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga bagay na ito para sa pag-iingat o para sa upa.

Ang mga resulta ng imbentaryo ay makikita sa accounting:

Debit 01 "Mga nakapirming asset"

Credit 91/1 "Iba pang kita" - naka-capitalize na sobra ng mga fixed asset

Debit 02 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset"

Credit 01 "Fixed assets" - ang halaga ng depreciation para sa nawawalang fixed asset ay tinanggal;

Debit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay"

Credit 01 "Fixed assets" - ang kakulangan ng fixed assets ay isinusulat sa natitirang halaga;

Debit 91/2 "Iba pang gastos"

Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" - ang isang kakulangan ng mga nakapirming ari-arian ay tinanggal kung ang taong nagkasala ay hindi natagpuan o, sa batayan ng isang desisyon ng korte, ang mga may kasalanan ay hindi nakilala o idineklara na walang bayad;

Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" - ang kakulangan ng mga nakapirming ari-arian ay isinusulat sa taong nagkasala sa natitirang halaga;

Debit 73/2 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa materyal na pinsala"

Credit 91/1 "Iba pang kita" - sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga sa pamilihan ng mga fixed asset, kung saan sinisingil ang kakulangan, at ang natitirang halaga;

Debit 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", 50 "Cashier", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"

Credit 73/2 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran ng materyal na pinsala" - ang kakulangan ay binabayaran ng taong nagkasala;

Ang imbentaryo ay isang pagsusuri sa katayuan ng mga asset at pananagutan ng isang kumpanya. Ang mga materyal na ari-arian ay madalas na nasisira at nawasak, ang mga walang prinsipyong empleyado ay nag-aalis ng mga kalakal mula sa trabaho, dahil sa mga pagkakamali sa accounting, ang mga dokumento ay hindi na sumasalamin sa totoong estado ng mga gawain. Samakatuwid, pana-panahong pinagkakasundo ng mga kumpanya ang data at mga katotohanan ng accounting. Ipapakita namin sa iyo kung paano kumuha ng imbentaryo.

Kailan mo kailangang mag-imbentaryo?

Ang Pederal na Batas Blg. 129-FZ at ang Mga Regulasyon sa Accounting ay nag-oobliga ng isang imbentaryo na isasagawa sa mga ganitong kaso:

• sa pagpuksa, muling pagsasaayos o pagbabago ng isang negosyo;
• sa kaso ng pagnanakaw at pinsala sa ari-arian - kaagad;
• kapag nagpapalit ng mga taong responsable sa pananalapi;
• pagkatapos ng sunog, baha o iba pang emergency;
• kung ikaw ay nagbebenta, bumibili o nagpapaupa ng ari-arian;
• bago maghanda ng taunang mga account.
• Ang mga imbentaryo ay isinasagawa din nang may kolektibo at materyal na responsibilidad:
• kung magbabago ang pinuno ng pangkat o kapatas;
• higit sa kalahati ng mga manggagawa ang bumaba sa brigada;
• nangangailangan ng imbentaryo ang isa sa mga miyembro ng pangkat.

Bakit Nagsasagawa ng Mga Kusang-loob na Imbentaryo?

Sa itaas ay naglista kami ng mga mahigpit na indikasyon para sa imbentaryo. Sa ibang mga kaso, ang inspeksyon ay hinirang ng pinuno ng negosyo. Siya ang nagpapasya kung gaano karaming beses at kailan mag-imbentaryo, at inaayos ang order na ito sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Bilang karagdagan sa mga nakagawiang imbentaryo, ang pamamahala ay maaaring magsagawa ng hindi ipinaalam na mga inspeksyon. Tumutulong sila upang sorpresahin ang mga pabaya na empleyado. Ang ganitong mga pagsusuri ay isinasagawa sa mga bagong upahang empleyado na may pananagutan sa materyal, kapag ang mga stock ay nabuo nang lampas sa pamantayan, sa kaso ng paglabag sa mga patakaran para sa pagtanggap, pag-iimbak, at pagbebenta ng mga mahahalagang bagay. Ang tagapamahala ay gumuhit ng isang iskedyul ng hindi ipinaalam na mga inspeksyon, na itinatago ng punong accountant.

Kailan ang pinakamagandang oras para magsagawa ng nakaiskedyul na imbentaryo?

Ang batas ay nagpapahintulot sa imbentaryo ng ari-arian sa anumang araw. Ngunit mas maginhawang gawin ito sa ika-1 ng bagong buwan. Sa petsang ito, ang balanse ng lahat ng accounting account ay ipinapakita at ang data ay nabuo para sa mga collation statement. Kung itatalaga mo ang imbentaryo sa ibang numero, kakailanganin mong kalkulahin ang mga subtotal ng mga turnover at balanse ng account.

Ano ang dapat imbentaryo?

Sa patuloy na imbentaryo, sinusuri namin ang pagkakaroon ng lahat ng ari-arian at mga pananagutan at nililinaw ang kawastuhan ng kanilang pagtatasa sa accounting. Ang mga sumusunod ay napapailalim sa pagpapatunay:

• sariling pag-aari ng organisasyon;
• ari-arian sa pag-iingat;
• naupahan na ari-arian;
• ari-arian na natanggap para sa pagproseso;
• hindi nabilang na ari-arian;
• fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian;
• produktibong reserba;
• pamumuhunan sa pananalapi;
• tapos na mga produkto at kalakal;
• iba pang mga imbentaryo at mga asset sa pananalapi;
• mga account na dapat bayaran;
• mga pautang at reserba;
• mga utang na hindi makokolekta.

Sa isang random na imbentaryo, ang isang bahagi ng ari-arian ay sinusuri. Halimbawa, ang mga item sa imbentaryo sa isang partikular na bodega.

Bakit lumikha ng komite ng imbentaryo?

Upang suriin ang mga halaga at obligasyon, ang pinuno ay humirang ng isang permanenteng komisyon ng imbentaryo. Nagsasagawa siya ng preventive work para sa mas mahusay na pangangalaga ng mga mahahalagang bagay, tumatanggap ng mga ulat mula sa mga pinuno ng mga departamento sa mga isyu sa imbakan. Isa pang tseke ng komisyon pagdodokumento ng natanggap na ari-arian, tinutukoy ang mga dahilan para sa pagpapawalang-bisa ng ari-arian, nagpapasya kung paano gamitin ang basura.

Sa panahon ng imbentaryo, sinusuri, idinedokumento ng komisyon ang lahat at kinokontrol ang kawastuhan ng mga resulta. Sa kaso ng mga seryosong paglabag, ang permanenteng komisyon ay nagsasagawa ng paulit-ulit na tuluy-tuloy na mga imbentaryo at nagpapasya kung ano ang gagawin sa mga kakulangan at pagkalugi dahil sa pinsala sa mga mahahalagang bagay. Kung ang organisasyon ay may mga sangay at tanggapan ng kinatawan o ito ay nagpapatakbo sa isang malawak na teritoryo, ang mga nagtatrabaho na komisyon sa imbentaryo ay itinalaga. Ang kanilang komposisyon ay inaprubahan din sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng ulo.

Isama sa komisyon ang mga eksperto na may sapat na kwalipikasyon. Depende sa profile ng negosyo, dapat nilang makilala ang isang uri ng tela mula sa isa pa, matukoy ang dami ng feed sa imbakan, atbp.

Paano kumuha ng imbentaryo?

Ang mga alituntunin para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi ay inilalarawan nang detalyado ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit at pag-uulat ng mga resulta. Ang mga resulta ng imbentaryo ay kinikilala bilang wasto lamang kung ang pamamaraan ay isinasagawa alinsunod sa lahat ng mga patakaran. Mga kondisyong ipinag-uutos:

• ang imbentaryo ay isinasagawa sa lokasyon ng ari-arian;
• dapat naroroon ang mga taong responsable sa pananalapi;
• Dapat naroroon ang lahat ng miyembro ng komite.

Hakbang 1:

yugto ng paghahanda ng imbentaryo kabilang ang: paghahanda ng isang order para sa imbentaryo, paglikha ng isang komisyon, pagtukoy sa oras ng pag-audit at mga uri ng ari-arian na susuriin, pagkuha ng mga resibo mula sa mga taong responsable sa pananalapi, atbp. Sa panahon ng hindi ipinahayag na mga pag-audit, ang lahat ng mahahalagang bagay ay inihahanda para sa imbentaryo sa pagkakaroon ng ang komisyon, sa panahon ng naka-iskedyul na pag-audit - nang maaga.

Bago suriin, tinatakan ng komisyon ang mga lugar ng imbakan ng mga mahahalagang bagay na may hiwalay na mga pasukan, sinusuri ang kakayahang magamit ng lahat ng mga aparato sa pagsukat. Ang mga entry ay ginawa sa mga aklat ng analytical accounting at ang mga balanse sa araw ng imbentaryo ay ipinapakita. Ang pinakahuling papasok at papalabas na mga dokumento at ulat sa paggalaw ng mga materyal na ari-arian ay isinasaalang-alang. Sa panahon ng inspeksyon, ang pagtanggap at pagpapalabas ng mga mahahalagang bagay ay hindi isinasagawa.

Hakbang 2:

Pangalawang yugto kabilang ang pagsukat, pagbibilang ng ari-arian at mga pananagutan, paggawa ng mga imbentaryo. Ang pagsukat at imbentaryo ay ginagawa sa presensya ng mga responsableng tao. Ang mga listahan at kilos ng imbentaryo ay mga pangunahing dokumento ng accounting, ang mga ito ay iginuhit sa dalawang kopya nang walang blots at bura. Ang mga halaga ay ipinasok nang hiwalay sa imbentaryo para sa bawat item, na nagpapahiwatig ng lahat ng data (uri, dami, grado, artikulo, atbp.)

Kung ang imbentaryo ay umabot ng ilang pahina, lagyan ng numero ang mga ito at ikabit ang mga ito tamang pagkakasunod-sunod. Sa ibaba ng bawat pahina, sa mga salita, ipahiwatig ang bilang ng mga serial number ng mga mahahalagang bagay at ang mga ito kabuuan sa mga piraso, kilo, litro, atbp. Sa huling pahina, gumawa kami ng tala tungkol sa pag-verify ng lahat ng data, pinirmahan ng lahat ng responsableng tao at miyembro ng komisyon ang dokumento.

Hakbang 3:

Ikatlong yugto- paghahambing ng mga imbentaryo sa data ng accounting, pagkakakilanlan ng mga pagkakaiba at ang kanilang mga sanhi, pagsasama-sama ng mga pahayag ng collation. Inilipat namin ang imbentaryo sa departamento ng accounting, kung saan ito ay sinuri para sa kawastuhan. Pagkatapos nito, ang mga collation statement ay pinagsama-sama. Ang mga halaga ng mga kakulangan at labis ng mga mahahalagang bagay ay ipinahiwatig ayon sa kanilang pagtatasa sa accounting. Ang mga pagkalugi ay isinusulat sa loob ng mga pamantayan ng natural na pagkawala.

Hakbang 4:

Ang huling yugto- pagpaparehistro ng mga resulta, pagdadala ng data ng accounting na naaayon sa mga resulta ng imbentaryo, dinadala ang mga may kasalanan sa hustisya.

Upang magsagawa ng imbentaryo, ang mga bodega at base, gayundin ang tingian at pakyawan at tingian na mga negosyo sa kalakalan, ay maaaring sarado nang hanggang tatlong araw.

Panatilihin ang mga tala sa Kontur.Accounting, kalkulahin ang payroll at magpadala ng mga ulat. Ang unang 30 araw ay libre para sa lahat ng mga bagong user.

Ang isang imbentaryo ng mga fixed asset ay maaaring isagawa sa isang boluntaryo o mandatoryong batayan.

Ang isang organisasyon ay maaaring magsagawa ng imbentaryo anumang oras kung gugustuhin nito. Ang ipinag-uutos na imbentaryo ay isinasagawa sa mga ganitong kaso:

- kapag naglilipat ng ari-arian para sa upa, ang pagtubos nito, pagbebenta;

- bago ang paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi (kasabay nito, ang isang imbentaryo ng mga nakapirming asset ay maaaring isagawa hindi taun-taon, ngunit isang beses bawat tatlong taon, mga pondo ng library - isang beses bawat limang taon);

- kapag nagpapalit ng mga taong responsable sa pananalapi;

- sa kaso ng pagbubunyag ng mga katotohanan ng pagnanakaw, pang-aabuso o pinsala sa ari-arian;

– sa kaganapan ng isang natural na sakuna, sunog o iba pa mga emergency sanhi ng matinding kondisyon;

- sa kaso ng muling pag-aayos o pagpuksa ng organisasyon;

- sa iba pang mga kaso na ibinigay ng batas (halimbawa, sa kaso ng pagbebenta ng isang negosyo bilang isang property complex batay sa Artikulo 561 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang nasabing mga kinakailangan ay nakapaloob sa talata 2 ng Artikulo 12 ng Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ at talata 27 ng Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat.

Sa taon ng pag-uulat, maaaring kusang-loob na magsagawa ng imbentaryo ang organisasyon. Ang bilang ng mga naturang imbentaryo, ang kanilang tiyempo at ang listahan ng mga ari-arian at mga obligasyon na susuriin ay itinatag ng pinuno ng organisasyon. Ang mga naturang tuntunin ay sumusunod mula sa sugnay 2.1 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo (parehong sapilitan at boluntaryo) ay makikita sa patakaran sa accounting. Upang gawin ito, mag-isyu ng isang aplikasyon sa order sa patakaran sa accounting, kung saan ipinapahiwatig ang:

- ang iskedyul para sa pagsasagawa ng mga imbentaryo (kabilang ang mga ipinag-uutos) sa taon ng pag-uulat;

- mga petsa ng imbentaryo;

- isang listahan ng mga ari-arian at mga pananagutan na sinusuri sa bawat imbentaryo.

Ang mga naturang tuntunin ay sumusunod mula sa PBU 1/2008.

2 Palawakin ang tatlong paraan ng depreciation sa hindi nasasalat na mga asset

Alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na pag-aari ay tinutukoy batay sa bisa ng isang patent, sertipiko at (o) iba pang mga paghihigpit sa mga tuntunin ng paggamit ng intelektwal na ari-arian sa alinsunod sa batas Pederasyon ng Russia o mga naaangkop na batas ng isang dayuhang estado, pati na rin batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na mga ari-arian, dahil sa mga nauugnay na kasunduan. Para sa hindi nasasalat na mga ari-arian kung saan imposibleng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang mga rate ng depreciation ay nakatakda sa loob ng sampung taon (ngunit hindi hihigit sa panahon ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis).
Kaya, kapag nagtatatag ng kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na pag-aari sa accounting, tatlong posibleng opsyon ang dapat tandaan.

Ang una ay ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na asset ay tumutugma sa panahon ng bisa ng isang titulo ng proteksyon (patent, sertipiko, atbp.) o isang kasunduan sa lisensya. Halimbawa, ang isang patent para sa isang tagumpay sa pagpili ay may bisa sa loob ng 30 taon, para sa isang imbensyon - 20, para sa isang pang-industriya na disenyo - 10, isang sertipiko para sa trademark o ang karapatang gamitin ang apelasyon ng pinagmulan ng mga kalakal - 10 taon, para sa isang modelo ng utility - 5 taon.
Ang pangalawang pagpipilian - ang organisasyon mismo ang tumutukoy sa inaasahang panahon ng paggamit, kung saan makakatanggap ito ng mga benepisyong pang-ekonomiya, at inaprubahan ito sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod o pagkakasunud-sunod ng pinuno.

Pangatlo, hindi matukoy ng organisasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na asset. Sa kasong ito, ito ay katumbas ng 20 taon, ngunit hindi hihigit sa buhay ng organisasyon. Para sa mga gastos sa organisasyon at reputasyon ng negosyo, ang termino ay itinakda sa 20 taon.

Sa accounting ng buwis, ang kapaki-pakinabang na buhay ay itinatag batay sa bisa ng patent, sertipiko at iba pang mga paghihigpit, mga kontrata. Para sa mga bagay na kung saan imposibleng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, ito ay itinakda para sa 10 taon, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng talata 23 ng PBU 14/2007, ang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation.

Ang amortization (pagbabayad ng halaga) ng isang hindi nasasalat na asset sa accounting batay sa talata 28 ng PBU 14/2007 ay maaaring singilin sa tatlong pangunahing paraan:

1. linear;

2. lumiliit na balanse;

3. sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa).

Ang pagpili ng paraan para sa pagtukoy ng depreciation ng isang hindi nasasalat na asset ay ginawa ng organisasyon batay sa pagkalkula ng inaasahang pagtanggap ng mga pang-ekonomiyang benepisyo sa hinaharap mula sa paggamit ng asset, kabilang ang resulta sa pananalapi mula sa posibleng pagbebenta ng asset na ito. Kung sakaling hindi maaasahan ang pagkalkula ng inaasahang daloy ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap mula sa paggamit ng isang hindi nasasalat na asset, ang halaga ng depreciation para sa naturang asset ay tinutukoy sa isang straight-line na batayan.
Ang napiling paraan ay naayos sa patakaran sa accounting.

Ang dalawang hindi nasasalat na asset ng parehong uri, na nakuha sa parehong oras, ay hindi maaaring sumailalim sa dalawa iba't ibang paraan mga singil sa pamumura. Ang paraan ng depreciation na tinutukoy sa oras ng pagtanggap ng bagay para sa accounting ay may bisa para sa buong kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na asset o hanggang sa pagtatapon nito. Sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng mga hindi nasasalat na asset, ang accrual ng mga singil sa pamumura ay hindi sinuspinde, maliban sa mga kaso ng konserbasyon ng organisasyon.
Idinagdag namin na kung magpasya ang isang organisasyon na ipakita ang depreciation na naipon sa hindi nasasalat na mga asset sa accounting sa pamamagitan ng direktang pagsusulat nito sa credit ng account 04, dapat tandaan ang sumusunod.
Sa accounting ng buwis para sa depreciation ng isang hindi nasasalat na asset, dalawang paraan lamang ang ibinigay: linear at non-linear, batay sa Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang depreciation ay sinisingil buwan-buwan sa halagang 1/12 ng taunang pamantayan, anuman ang paraan na ginamit at ang mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat.

Para sa mga pana-panahong negosyo, ang depreciation ay sinisingil sa isang hindi nasasalat na asset sa panahon ng aktibong panahon ng trabaho sa taon ng pag-uulat (sa halagang hindi 1/12, ngunit, halimbawa, 1/7 ng pamantayan bawat taon para sa 7 buwan ng season. ).
Ang depreciation ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay inilagay sa operasyon, at magtatapos sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ang buong pagbabayad ng halaga ng bagay ay nangyari o kapag ang bagay na ito ay nagretiro mula sa ang hindi nasasalat na asset para sa anumang dahilan (pagtatalaga, pagkawala ng mga eksklusibong karapatan). Nalalapat ang panuntunang ito sa accounting at tax accounting.

Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura sa accounting, na ibinigay para sa talata 29 ng PBU 14/2007:

a) sa linear na paraan- batay sa aktwal (paunang) gastos o kasalukuyang halaga sa pamilihan (sa kaso ng muling pagsusuri) ng isang hindi nasasalat na asset nang pantay-pantay sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng asset na ito;

b) gamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse - batay sa natitirang halaga (aktwal (paunang) halaga o kasalukuyang halaga sa merkado (sa kaso ng muling pagsusuri) na binawasan ang naipon na pamumura) ng hindi nasasalat na asset sa simula ng buwan, na pinarami ng isang fraction, sa numerator kung saan ay ang koepisyent na itinatag ng organisasyon (hindi higit sa 3), at ang denominator ay ang natitirang kapaki-pakinabang na buhay sa mga buwan;

c) sa paraan ng pag-alis ng gastos sa proporsyon sa dami ng mga produkto (gawa) batay sa natural na tagapagpahiwatig ang dami ng produksyon (trabaho) para sa buwan at ang ratio ng aktwal (paunang) halaga ng hindi nasasalat na asset at ang tinantyang dami ng produksyon (trabaho) para sa buong kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na asset.

Ang paraan ng pagtukoy ng depreciation ng isang hindi nasasalat na asset ay taun-taon na sinusuri ng organisasyon para sa pangangailangang linawin ito. Kung ang pagkalkula ng inaasahang daloy ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap mula sa paggamit ng isang hindi nasasalat na asset ay nagbago nang malaki, ang paraan ng pagtukoy ng depreciation ng asset na iyon ay dapat baguhin nang naaayon. Ang mga resultang pagsasaayos ay makikita sa accounting at financial statement sa simula ng taon ng pag-uulat bilang mga pagbabago sa mga tinantyang halaga.

Ang analytical accounting sa account 05 "Depreciation of intangible asset" ay pinananatili ng mga organisasyon para sa mga indibidwal na bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian upang magbigay ng posibilidad na makakuha ng data sa depreciation ng intangible asset na kinakailangan para sa pamamahala ng organisasyon at pag-compile ng mga financial statement.

Pinapayagan na singilin ang pamumura sa mga pinababang rate kung ang naturang desisyon ay ginawa ng pinuno ng organisasyon at nakalagay sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang paggamit ng mga pinababang pamantayan ay pinapayagan lamang mula sa simula ng panahon ng buwis at nalalapat sa buong panahon ng buwis. Kapag nagbebenta ng hindi nasasalat na asset kung saan inilapat ang mga pinababang rate ng depreciation, ang base ng buwis ay hindi muling kinakalkula para sa halaga ng depreciation na kulang sa singil laban sa karaniwang mga rate para sa mga layunin ng buwis.

Ang paraan ng straight-line ay binubuo sa pagtukoy sa taunang halaga ng mga singil sa pamumura batay sa paunang halaga ng asset at ang rate ng depreciation na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito.

Ang straight-line na paraan ng depreciation ay ginagamit, sa partikular, sa mga organisasyong may pana-panahong produksyon. Sa kasong ito, ang taunang halaga ng pamumura ay hinati sa bilang ng mga buwan ng pagpapatakbo ng organisasyon at naipon sa panahon ng pagpapatakbo ng organisasyon.

Halimbawa. Kinakailangang kalkulahin ang pamumura batay sa sumusunod na data: ang paunang halaga ng asset ay 50,000 rubles; Ang kapaki-pakinabang na buhay ng pasilidad ay 5 taon.

Pagkalkula ng depreciation:

100% : 5 = 20% - taunang rate ng pamumura;

50 000 kuskusin. x 20%: 100% = 10,000 rubles. - taunang halaga ng pamumura;

10 000 kuskusin. : 12 buwan = 833 rubles. - Buwanang pamumura.

Kapag ginagamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse, ang taunang halaga ng depreciation para sa isang hindi nasasalat na asset (pangkat ng mga asset) ay tinutukoy batay sa natitirang halaga ng asset sa simula ng taon ng pag-uulat at ang rate ng depreciation na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

Halimbawa. Ang data mula sa nakaraang halimbawa ay ginagamit.

Pagkalkula ng depreciation:

Unang taon: 50,000 x 40%: 100% = 20,000 rubles. (natirang halaga - 30,000 rubles);

Ika-2 taon: 30,000 x 40%: 100% = 12,000 rubles. (natirang halaga - 18,000 rubles);

Ika-3 taon: 18,000 x 40%: 100% = 7200 rubles. (natirang halaga - 10,800 rubles);

Ika-4 na taon: 10,800 x 40%: 100% = 4320 rubles. (natirang halaga - 6480 rubles);

Ika-5 taon: 6480 x 40%: 100% = 2592 rubles. (natirang halaga - 3888 rubles).

Pagkatapos ng depreciation para sa Noong nakaraang taon ang hindi nasasalat na asset ay nagpapanatili ng natitirang halaga maliban sa zero (sa halimbawang ito, 3888 rubles).

Ang inilarawan na mga paraan ng depreciation ay nagpapahintulot sa organisasyon na matukoy ang taunang halaga ng depreciation, na pagkatapos ay dapat na hatiin ng 12 buwan (o ang bilang ng mga buwan ng paggamit ng depreciable asset sa taon ng pag-uulat) sa lahat ng mga pamamaraan upang matukoy ang buwanang halaga ng pamumura. Ang ipinahayag na halaga ay makikita sa kredito ng account 05 "Depreciation of intangible assets" kasabay ng pag-debit ng mga account sa accounting ng gastos (kapag ginagamit ang paraan ng pamumura sa pamamagitan ng pag-iipon nito).

Kasama sa itaas, ang organisasyon para sa mga indibidwal na bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay maaaring maglapat ng paraan ng pagwawasto ng gastos sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa). Sa kasong ito, ang depreciation ay sinisingil batay sa natural na tagapagpahiwatig ng dami ng produksyon (trabaho) sa panahon ng pag-uulat at ang ratio ng paunang halaga ng bagay at ang tinantyang dami ng produksyon (trabaho) para sa buong panahon ng kapaki-pakinabang nito. buhay.

Halimbawa. Kinakailangang kalkulahin ang pamumura para sa isang bagay kung ang sumusunod na data ay magagamit: ang paunang halaga ng bagay ay 20,000 rubles; ang tinantyang dami ng output ay 1,000,000 units; ratio - 0.02 rubles. bawat yunit ng produksyon (20,000 rubles: 1,000,000 unit); output ayon sa mga taon: 1st year - 250,000 units; 2nd year - 200,000 units; 3rd year - 200,000 units; Ika-4 na taon - 190,000 unit; Ika-5 taon - 160,000 unit.

Pagkalkula ng depreciation:

0.02 RUB sa unang taon x 250,000 unit = 5000 rubles;

0.02 RUB sa ikalawang taon x 200,000 unit = 4000 rubles;

Ika-3 taon RUB 0.02 x 200,000 unit = 4000 rubles;

Ika-4 na taon RUB 0.02 x 190,000 unit = 3800 rubles;

Taon 5 RUB 0.02 x 160,000 unit = 3200 rubles.

Sa mga organisasyong may seasonal production cycle, ang taunang halaga ng depreciation ay naipon nang pantay-pantay sa panahon ng operasyon ng organisasyon sa taon ng pag-uulat.

Ang mga pagbabawas ng depreciation para sa isang bagay ng hindi nasasalat na mga asset ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtanggap nito para sa accounting.

Ang amortization ng hindi nasasalat na mga asset ay maaaring singilin sa pamamagitan ng pag-iipon ng mga katumbas na halaga sa isang hiwalay na account o sa pamamagitan ng pagbawas sa paunang halaga ng bagay.

Kapag ang depreciation ay sinisingil sa pamamagitan ng pagbawas sa paunang halaga ng isang bagay, ang asset ay naitala sa accounting sa natitirang halaga, na tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang halaga ng asset at ang written-off na bahagi nito, na tinutukoy ng depreciation paraan na ginamit para sa kaukulang panahon ng pagpapatakbo ng bagay. Sa kasong ito, pagkatapos ng buong pagbabayad ng halaga ng bagay, ito ay isinasaalang-alang sa conditional valuation na pinagtibay ng organisasyon, kasama ang paglalaan ng halaga ng pagtatasa sa resulta ng pananalapi - bilang bahagi ng iba pang kita. Isang talaan ang ginawa: D-t c. 04, Set ng mga account 91.

Ang pamamaraang ito ng depreciation ay inilalapat sa mga hindi nasasalat na asset sa anyo ng mga gastos sa organisasyon at isang positibong reputasyon ng negosyo (labis sa mga gastos ng organisasyon para sa pagbili ng isa pang organisasyon sa mga asset nito). Kasabay nito, ang mga gastos sa organisasyon at isang positibong reputasyon ng negosyo ay naglilipat ng kanilang halaga (ay nababawasan) sa mga gastos nang pantay-pantay sa buwanang batayan sa halagang tinutukoy ng napiling paraan ng pamumura sa loob ng 20 taon (ngunit hindi hihigit sa buhay ng organisasyon) nang direkta mula sa kredito ng account 04.

Alalahanin na ang negatibong reputasyon ng negosyo ay tinanggal mula sa account 98 nang pantay-pantay sa pagsusulatan ng account 91 "Iba pang kita at mga gastos" na kasama sa kita sa pagpapatakbo.

Ang mga pagbabawas ng depreciation ay winakasan mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng buong pagbabayad ng halaga ng hindi nasasalat na asset o ang write-off nito mula sa balanse.

3 Paano tinatrato ang mga halagang idineposito?

Ang idinepositong suweldo ay bahagi ng kabuuang halaga ng naipon na suweldo. Samakatuwid, ang pagkakaroon ng isang depositor ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng mga buwis sa payroll (mga kontribusyon). Pagkatapos ng lahat, ang mga buwis (mga kontribusyon) ay kinakalkula sa oras ng payroll. Bilang isang patakaran, sa araw na binayaran ang suweldo, karamihan sa mga buwis sa suweldo (mga kontribusyon) ay inilipat na sa badyet. Kung ang isang organisasyon ay gumagamit karaniwang sistema pagbubuwis, pagkatapos ay sa accounting ang idineposito na suweldo ay dapat kasama sa mga gastos sa buwan kung kailan ito naipon. Sa accounting ng buwis, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga idinepositong sahod ay nakasalalay sa paraan kung saan ang organisasyon ay nagkalkula ng buwis sa kita.

Kung sa loob ng tatlong araw ng trabaho ang empleyado ay hindi nakatanggap ng suweldo sa cash desk, ang hindi nabayarang halaga ay dapat ideposito (talata 9, subparagraph "a", talata 18 ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash). Sa kasong ito, ang tanong ay maaaring lumitaw kapag kinakailangan na ibigay sa bangko ang mga nalikom na pera na binalak na gagamitin sa pagbabayad ng mga suweldo. Sa sitwasyong ito, posible ang dalawang pagpipilian:

- ang kita na binalak na gamitin ng organisasyon upang magbayad ng mga suweldo ay hindi lalampas sa limitasyon ng balanse ng cash;

- ang mga nalikom na binalak na gamitin ng organisasyon upang magbayad ng mga suweldo ay lumampas sa limitasyon sa balanse ng cash.

Sa unang kaso, hindi kinakailangan na ibigay ang mga nalikom sa bangko. Sa loob ng limitasyon, ang mga nalikom ay maaaring gastusin para sa mga layuning napagkasunduan ng bangko (clause 7 ng Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng mga Transaksyon ng Pera). Sa pangalawang kaso, dapat itong isaalang-alang na ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na makaipon ng mga nalikom na pera na lampas sa itinatag na limitasyon. Kahit na para sa pagbabayad ng mga suweldo (clause 7 ng Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng mga Transaksyon ng Cash). Samakatuwid, ayon sa pangkalahatang tuntunin lahat ng nalikom na lampas sa limitasyon ay dapat ibigay sa bangko sa araw na lumampas ang limitasyon. Gayunpaman, may mga precedent sa pagsasagawa ng arbitrasyon kapag kinikilala ng mga hukom bilang legal ang pag-iimbak ng mga nalikom na lampas sa limitasyon para sa pagbabayad ng mga suweldo (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District noong Hunyo 27, 2005 No. F09-1883 / 05-C6 at ang Volga-Vyatka District ng Hunyo 22, 2004 No. A28 -2031/2004-61/27).

Sa pangkalahatan, ang pamamaraan para sa pagdedeposito ng mga suweldo ay ang mga sumusunod. Ang pagsasara ng payroll sheet, ang cashier ay dapat:

- maglagay ng marka na "Deposited" sa column 23 "Lagda" ng pahayag ng form No. T-49 (sa column 5 ng form No. T-53) laban sa mga pangalan ng mga empleyado na hindi nababayaran ng sahod;

- gumuhit ng isang rehistro ng mga nadeposito na halaga;

- sa pagtatapos ng pahayag ng pagbabayad (kasunduan at pagbabayad), gumawa ng talaan ng mga halagang aktwal na binayaran at napapailalim sa deposito;

- Itala ang halaga ng aktwal na binayaran na sahod sa cash book.

Ang mga deposito ay dapat ideposito sa bangko. Para sa mga halagang ito dapat gumawa ng isa withdrawal slip(talata 7, sugnay 18 ng Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng mga Transaksyon ng Pera). Para sa account para sa idineposito na suweldo, ang account 76-4 "Mga pag-aayos sa mga halagang idineposito" ay nilayon. Kapag nagdedeposito ng sahod, gawin ang mga sumusunod na entry:

Debit 70 Credit 76-4 - ang suweldo na hindi natanggap ng empleyado ay idineposito;

Debit 51 Credit 50 - ang halaga ng idinepositong suweldo ay na-kredito sa kasalukuyang account.

Ang idinepositong suweldo ay bahagi ng kabuuang halaga ng naipon na suweldo. Samakatuwid, ang pagkakaroon ng isang depositor ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng mga buwis sa payroll (mga kontribusyon). Pagkatapos ng lahat, ang mga buwis (mga kontribusyon) ay kinakalkula sa oras ng payroll. Bilang isang patakaran, sa araw na binayaran ang suweldo, karamihan sa mga buwis sa suweldo (mga kontribusyon) ay inilipat na sa badyet.

Ang personal na buwis sa kita, bilang panuntunan, ay hindi binabayaran hapon na pagtanggap ng pera para sa suweldo sa bangko. Sa parehong paraan, ang mga kontribusyon sa badyet para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay inililipat sa badyet (sugnay 6 ng Mga Panuntunan na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Marso 2, 2000 No. 184). Ang mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan kinakalkula ang mga kontribusyon (bahagi 5 ng artikulo 15 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ ). Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng iba pang mga buwis ay depende sa kung anong sistema ng pagbubuwis ang inilalapat ng organisasyon.

Kung inilalapat ng organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, kung gayon sa accounting ang nadeposito na suweldo ay dapat isama sa mga gastos sa buwan kung kailan ito naipon. Sa accounting ng buwis, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga idinepositong sahod ay nakasalalay sa paraan kung saan ang organisasyon ay nagkalkula ng buwis sa kita. Sa paraan ng accrual, isama ang nadeposito na suweldo sa mga gastos sa buwan kung saan ito naipon (mga sugnay 1 at 4 ng artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, walang magiging pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting. Sa ilalim ng paraan ng cash, isama ang idineposito na suweldo sa mga gastos sa oras ng pagbabayad nito sa empleyado (sugnay 2, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, sa buwan kung kailan ang suweldo ay naipon, isang deductible pansamantalang pagkakaiba ang lumitaw. Nagreresulta ito sa isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis na isinasawi kapag ang suweldo ay binayaran.

Isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagpapakita ng isang nakadeposito na suweldo sa accounting at pagbubuwis, kung inilalapat ng organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, at tinutukoy ang kita at mga gastos sa isang accrual na batayan. Kaya sa Geyser LLC, ang deadline para sa pagbibigay ng suweldo ay ang ika-5 araw ng bawat buwan. Ang panahong ito ay itinakda ng kolektibong kasunduan ng organisasyon. Ang suweldo para sa Setyembre 2010 ay inisyu sa management apparatus ng organisasyon noong Oktubre 5, 2010. Ang pera para sa pagbabayad ng suweldo ay natanggap mula sa bangko sa parehong araw.

Ang suweldo na naipon sa mga empleyado ng administrative apparatus ay umabot sa 80,000 rubles. Personal na buwis sa kita mula sa tinukoy na halaga - 10,400 rubles. Ang halagang dapat ibigay ay 69,600 rubles. Ang direktor ng organisasyon ay hindi dumating para sa isang suweldo (siya ay may sakit) at hindi nakatanggap ng halagang dapat bayaran sa kanya (17,400 rubles). Ang halagang ito ay nadeposito. Ang halaga na naipon sa direktor ayon sa pahayag ay 20,000 rubles, personal na buwis sa kita - 2600 rubles.

Dapat tandaan na ang organisasyon ay nagbabayad ng mga kontribusyon para sa social insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho sa rate na 0.2 porsyento. Bilang resulta, ipinakita ng accountant ng Geyser LLC ang mga transaksyon para sa pagbabayad at pagdeposito ng mga sahod tulad ng sumusunod (Setyembre 31, 2010):

Debit 26 Credit 70 - 80,000 rubles. – ang mga sahod ay naipon sa mga empleyado ng administrative apparatus para sa Setyembre 2010;

Debit 26 Credit 69 subaccount na "Mga Settlement na may FFOMS" - 880 rubles. (80,000 rubles × 1.1%) - ang mga premium ng insurance ay naipon sa FFOMS;

Debit 26 Credit 69 subaccount na "Mga Settlement na may TFOMS" - 1600 rubles. (80,000 rubles × 2%) - ang mga premium ng insurance ay naipon sa TFOMS;

Debit 26 Credit 69 sub-account na "Mga Settlement sa Pension Fund para sa bahagi ng insurance ng labor pension" - 11,200 rubles. (80,000 rubles × 14%) - naipon mga kontribusyon sa pensiyon para sa bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa;

Debit 26 Credit 69 sub-account na "Mga Settlement sa Pension Fund para sa pinondohan na bahagi ng labor pension" - 4800 rubles. (80,000 rubles × 6%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa;

Debit 26 Credit 69 sub-account na "Mga Settlement sa FSS sa mga kontribusyon sa social insurance" - 2320 rubles. (80,000 rubles × 2.9%) - ang mga premium ng insurance ay naipon sa FSS ng Russia;

Debit 26 Credit 69 sub-account "Mga kalkulasyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho" - 160 rubles. (80,000 rubles × 0.2%) - ang mga premium para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay naipon;

Debit 70 Credit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" - 10,400 rubles. - sumasalamin sa utang sa badyet sa halaga ng kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita.

Ang halaga ng naipon na suweldo sa Setyembre (kabilang ang nadeposito na suweldo) ay kasama sa mga gastos sa accounting at tax accounting noong Setyembre 2010. Dagdag pa, noong Oktubre 5, 2010, ang accountant ay gumagawa ng mga sumusunod na entry:

Debit 68 subaccount "Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita" Credit 51 - 10,400 rubles. - binayaran ang personal na buwis sa kita sa halaga ng suweldo ng mga empleyado ng administrative apparatus para sa Setyembre 2010 (sa araw na natanggap ang mga pondo para sa suweldo mula sa bangko);

Debit 50 Credit 51 - 69,600 rubles. - nakatanggap ng pera mula sa kasalukuyang account sa cashier para sa pagbabayad ng mga suweldo;

Debit 70 Credit 50 - 52,200 rubles. (69,600 rubles - 17,400 rubles) - ang halaga ng suweldo na binayaran ay makikita.

Ang halaga ng idinepositong suweldo ay idineposito sa bangko tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng deadline ng pagbabayad ng suweldo (Oktubre 11, 2010). Bilang resulta, noong Oktubre 11, 2010, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Debit 70 Credit 76-4 - 17,400 rubles. - ang halaga ng hindi natanggap na sahod ay idineposito;

Debit 51 Credit 50 -17,400 rubles. - ang halaga ng idinepositong suweldo ay idineposito sa bangko.

Dagdag pa, ang pera para sa pagbabayad ng suweldo para sa Oktubre 2010 ay natanggap mula sa bangko noong Nobyembre 5, 2010. Kasama nila, natanggap ang sahod na idineposito kanina. Sa parehong araw, binabayaran ang mga suweldo sa mga empleyado. Kaya, kasama ang suweldo sa Oktubre, natanggap ng direktor ang nadeposito na suweldo noong Setyembre:

Noong Nobyembre, kapag nagbabayad ng suweldo sa direktor, ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng Oktubre. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang buwis sa Setyembre ay pinigil at binayaran nang mas maaga.

Susunod, isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting at pagbubuwis ng nadeposito na suweldo, kung ang organisasyon ay nag-aaplay ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, at tinutukoy ang kita at mga gastos sa isang cash na batayan. Kaya ang termino para sa pagbibigay ng mga suweldo sa Geyser LLC ay mula ika-5 hanggang ika-7 araw ng bawat buwan. Ang panahong ito ay itinakda ng kolektibong kasunduan ng organisasyon. Ang suweldo para sa Setyembre 2010 ay inisyu sa management apparatus ng organisasyon noong 5 Oktubre. Ang direktor ng organisasyon ay hindi dumating para sa isang suweldo (siya ay may sakit) at hindi nakatanggap ng halagang dapat bayaran sa kanya (17,400 rubles). Ang halagang ito ay nadeposito. Kasabay nito, ang halaga ng idinepositong suweldo ay idineposito sa bangko tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng pagbabayad ng suweldo (Oktubre 11, 2010). Bilang resulta, ipinakita ng accountant ng Geyser LLC ang pagtitiwalag ng mga suweldo sa accounting tulad ng sumusunod:

Debit 70 Credit 76-4 - 17,400 rubles. - ang suweldo na hindi natanggap ng empleyado ay idineposito;

Debit 51 Credit 50 - 17,400 rubles. - ang nakadeposito na suweldo ay idineposito sa bangko.

Dahil sa accounting ang halaga ng nadeposito na suweldo ay sinisingil sa mga gastos, ngunit hindi sa accounting ng buwis, isang deductible pansamantalang pagkakaiba ang lumitaw sa accounting. Nagreresulta ito sa isang ipinagpaliban na asset ng buwis. Ang kanyang accountant sa edukasyon ay sumasalamin sa mga sumusunod:

Debit 09 Credit 68 sub-account na "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita" - 3,480 rubles. (RUB 17,400 × 20%) ay sumasalamin sa paglitaw ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis.

Natanggap ng empleyado ang nadeposito na suweldo noong Setyembre sa oras ng pagbibigay ng suweldo para sa Oktubre 2010. Noong Nobyembre 5, 2010, ang suweldo para sa Oktubre ay ibinigay sa pamamahala ng organisasyon. Kasabay nito, ipinakita ng accountant ng Geyser LLC ang pagbabayad ng nadeposito na suweldo sa empleyado tulad ng sumusunod:
Debit 76-4 Credit 50 - 17,400 rubles. - ang halagang idineposito ay binabayaran sa empleyado.

Kinilala ng accountant ng Geyser LLC ang halaga ng idinepositong suweldo sa mga gastos sa buwis sa oras ng pagbabayad nito sa empleyado, i.e. Nobyembre 5, 2010 Sa buwan ng pag-isyu ng idinepositong suweldo (Nobyembre 2010), isinulat ng accountant ang ipinagpaliban na asset ng buwis:

Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita" Credit 09 - 3,480 rubles. – ang isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay pinawalang-bisa kaugnay ng pagpapalabas ng nadepositong suweldo sa isang empleyado.

Kung ang isang organisasyon ay nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang nadeposito na suweldo sa mga gastos sa oras ng pagbabayad nito (sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga simpleng tao na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay hindi isinasaalang-alang ang mga gastos kapag bumubuo ng base ng buwis (sugnay 1, artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng UTII, kung gayon ang halaga ng nadeposito na suweldo ay hindi makakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa anumang paraan, dahil ang UTII ay binabayaran batay sa imputed na kita (sugnay 1, artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).

4 Paano naitala ang mga resibo at pagtatapon? Pera sa rehistro?

Ang mga pondo ng mga organisasyon ay nasa cash sa anyo ng mga cash at monetary na dokumento sa mga bank account, sa inisyu na mga liham ng kredito at sa mga bukas na espesyal na account, sa mga check book, atbp. Ang pagsasagawa ng mga transaksyong cash ay ipinagkatiwala sa cashier, na may buong pananagutan sa pananalapi para sa kaligtasan ng mga tinatanggap na halaga.

Ang mga sumusunod na karaniwang mga interdepartmental na form ay ginagamit upang i-account ang mga transaksyong cash pangunahing mga dokumento at mga rehistro ng accounting: isang papasok na cash order (form No. KO-1), isang papalabas na cash order (form No. KO-2), isang journal ng pagpaparehistro ng papasok at papalabas mga cash order(form No. KO-3), cash book (form No. KO-4), libro ng accounting para sa mga pondong natanggap at inisyu ng cashier (form No. KO-5). Ang mga form na ito ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88 bilang kasunduan sa Ministry of Finance ng Russia at ipinatupad noong Enero 1, 1999.

Ang pagtanggap ng pera sa cash desk at ang pag-iisyu mula sa cash desk ay ginawa ng mga cash receipts at expenditure order. Ang mga bura, blots at pagwawasto, kahit na itinakda ang mga ito, ay hindi pinapayagan sa mga dokumentong ito. Ang pagtanggap at pag-iisyu ng pera sa mga cash order ay maaari lamang gawin sa araw na sila ay inilabas.

Ang mga sahod, pensiyon, pansamantalang benepisyo sa kapansanan, mga bonus, mga scholarship ay ibinibigay mula sa cash desk hindi sa pamamagitan ng mga cash order, ngunit sa pamamagitan ng payroll o payroll na pinirmahan ng pinuno ng organisasyon at ng punong accountant.

Ang mga papasok at papalabas na cash order o mga dokumentong papalit sa kanila, bago mailipat sa cash desk, ay inirerehistro ng departamento ng accounting sa rehistro ng mga papasok at papalabas na dokumento ng pera.

Itinatala ng cashier ang lahat ng operasyon para sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa cash book, na dapat bilangin, laced at selyuhan ng wax o mastic seal. Ang bilang ng mga sheet sa loob nito ay dapat na sertipikado ng mga lagda ng mga pinuno ng organisasyon at ng punong accountant. Sa pagtatapos ng araw ng pagtatrabaho, kinakalkula ng cashier ang mga resulta ng mga operasyon para sa araw sa cash book at ipinapakita ang balanse ng pera sa cash register sa susunod na araw. Ang mga entry sa cash book ay ginawa gamit ang ballpen o tinta sa pamamagitan ng carbon paper sa dalawang sheet. Ang isang sheet ng libro ay tear-off, ito ay ibinibigay sa pagtatapos ng araw kasama ang lahat ng mga resibo at mga dokumento sa paggasta bilang isang ulat sa mga transaksyon sa cash laban sa resibo sa cash book. Ang mga pagbura at hindi tinukoy na pagwawasto sa cash book ay ipinagbabawal. Ang mga ginawang pagwawasto ay pinatunayan ng mga pirma ng cashier at ng punong accountant ng organisasyon.

Ang cash na hawak sa cash desk ay accounted para sa synthetic account 50 "Cashier". Sa debit nito, ang pagtanggap ng mga pondo sa cash register ay naitala, at sa credit - ang pagtatapon ng mga pondo mula sa cash desk.

Maaaring mabuksan ang mga sub-account para sa account 50 "Cashier":

50-1 "Cash desk ng organisasyon";

50-2 "Operating cash desk";

50-3 "Mga dokumento ng pera", atbp.

Sa sub-account 50-1 "Cash desk ng organisasyon" isaalang-alang ang cash sa kamay. Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga transaksyong cash gamit ang dayuhang pera, pagkatapos ay ang mga sub-account ay binuksan para sa account 50 "Cashier" para sa hiwalay na accounting ng paggalaw ng bawat cash na dayuhang pera.

Sa sub-account 50-2 "Operating cash desk", ang presensya at paggalaw ng mga pondo sa mga cash desk ng mga commodity offices (marinas) at operational sites, stopping points, river crossings, ships, ticket at luggage offices ng mga daungan, istasyon, at iba pa ay isinasaalang-alang. Ang sub-account na ito ay binuksan ng mga organisasyon kung kinakailangan.

Sa subaccount 50-3 "Mga dokumento ng pera", ang selyo at bill ng mga selyong palitan, mga bayad na tiket sa eroplano, mga stamp ng tungkulin ng estado at iba pang mga dokumento sa pananalapi ay isinasaalang-alang sa cash desk ng organisasyon.

Mga kakaiba ng accounting para sa mga transaksyong cash sa dayuhang pera at mga operasyon sa isang account sa dayuhang pera. Upang account para sa mga transaksyon sa dayuhang pera sa mga organisasyon, isang espesyal na cash desk ay nilikha. Ang mga cash register ay napapailalim sa mga limitasyon sa foreign currency. Dapat silang ibigay sa lahat ng mga tagubilin, kontrol at mga sangguniang materyales (mga sangguniang libro ng foreign currency, mga sample ng tseke at eurocheque ng manlalakbay, atbp.). Ang mga cashier ay kinakailangan na mahigpit na sumunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga operasyon para sa pagtanggap at pag-isyu ng pera mula sa cash desk.

Kapag tumatanggap ng mga dokumento ng pagbabayad sa dayuhang pera mula sa mga customer, dapat suriin ng cashier ang kanilang pagiging tunay at solvency ayon sa magagamit na mga materyales sa kontrol, pati na rin ang pagkakumpleto at kawastuhan ng pagpuno sa mga detalye ng mga dokumento. Tumatanggap ang cash desk ng cash foreign currency, na hindi nag-aalinlangan tungkol sa pagiging tunay at solvency nito. Ang mga nasira, sira-sira, kuwestiyonableng banknotes mula sa mga customer ay hindi tinatanggap ng cashier.

Maaaring tanggapin ang pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo sa ilang dayuhang pera. Ang conversion ng iba pang mga uri ng mga dayuhang pera sa dolyar ay isinasagawa sa rate ng merkado, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay ipinadala ng bangko sa cash desk. Ang talahanayan ng conversion ay dapat ma-access ng mga bisita.

Kapag nagbabayad para sa dayuhang pera, ang pagbabago ay karaniwang ibinibigay sa pera sa pagbabayad. Sa pahintulot ng mga mamimili, maaaring maglabas ng pagbabago sa isa pang malayang mapapalitang pera. Ang pagpapalabas ng pagbabago sa rubles ay ipinagbabawal.

Para sa hiwalay na accounting ng presensya at paggalaw ng dayuhang pera sa cash sa account 50 "Cashier", ang mga naaangkop na subaccount ay binuksan.

Accounting para sa mga dokumento ng cash. Ang mga selyo ng postal at bill of exchange, mga bayad na tiket sa eroplano, mga stamp ng tungkulin ng estado at iba pang mga dokumento sa pananalapi na matatagpuan sa cash desk ng organisasyon ay isinasaalang-alang sa subaccount 50-3 "Mga dokumento ng pera" ng account 50 "Cashier" sa halaga ng aktwal na halaga. gastos para sa kanilang pagkuha.

Ang accounting para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga dokumento ng pera ay iginuhit ng mga papasok at papalabas na cash order. Itinatala ng cashier ang data ng mga cash order sa libro ng paggalaw ng mga dokumento sa pananalapi, na isang rehistro ng analytical accounting ng mga dokumento sa pananalapi. Ang analytical accounting ng mga dokumento sa pananalapi ay isinasagawa ayon sa kanilang mga uri. Minsan o dalawang beses sa isang buwan, ang cashier ay gumuhit ng isang ulat sa mga papasok at papalabas na mga dokumento sa cash book.

Narito ang ilang halimbawa ng accounting para sa mga cash transaction:

c. 50 Set ng mga account 62 - sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, produkto (gawa, serbisyo);

c. 50 Set ng mga account 62 - natanggap na paunang bayad ayon sa kontrata;

c. 50 Set ng mga account 51 - natanggap ang cash sa cash desk mula sa bangko;

c. 50 Set ng mga account 91 - sumasalamin sa labis ng mga pondo na natukoy sa panahon ng imbentaryo ng cash desk;

c. 70 Set ng mga account 50 - binabayarang sahod sa mga empleyado at mga halagang katumbas nito;

c. 71 Set ng sc. 50 - ang mga advance ay ibinigay sa mga empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay at sambahayan.

Accounting para sa mga dokumento sa pananalapi (mga selyo, voucher sa mga holiday home, pagbabahagi joint-stock na kumpanya atbp.) ay pinananatili sa account 50, sub-account 3 "Mga dokumento ng pera", ang pag-debit nito ay sumasalamin sa mga biniling dokumento sa aktwal na halaga ng pagkuha sa pakikipag-ugnayan sa mga account ng cash o mga pag-aayos. Sa pag-isyu ng mga dokumento, ang halaga ng kanilang accounting ay na-debit mula sa sub-account na "Mga dokumento ng pera" ng account 50 kasabay ng pag-debit ng mga account:

50, sub-account na "Cashier ng organisasyon", o 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" - sa pagtanggap ng mga pondo (holding) bilang bayad para sa ibinigay na mga voucher;

26 "Mga pangkalahatang gastos" - para sa mga ginamit na selyo.

5 Ano ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa kabayaran?

Upang ibuod ang impormasyon sa mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa kabayaran (para sa lahat ng uri ng sahod, mga bonus, allowance, pensiyon para sa mga nagtatrabaho na pensiyonado at iba pang mga pagbabayad), pati na rin para sa pagbabayad ng kita sa mga pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel ng negosyong ito, ang account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" ay inilaan.

Para sa account na ito, halimbawa, maaaring buksan ang mga sumusunod na sub-account:

70-1 "Mga pag-aayos sa mga empleyado na nasa kawani ng organisasyon";

70-2 "Mga pag-aayos sa mga part-time na manggagawa";

70-3 "Mga pag-aayos sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil".

Sa kredito ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" ang mga sumusunod na halaga ay makikita:

sahod dahil sa mga empleyado - sa pagsusulatan sa mga account ng mga gastos sa produksyon (mga gastos sa pagbebenta) at iba pang mga mapagkukunan;

ang mga sahod na naipon sa gastos ng reserbang nabuo alinsunod sa itinatag na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga pista opisyal sa mga empleyado at ang reserba ng suweldo para sa haba ng serbisyo na binabayaran isang beses sa isang taon - sa pagsusulatan sa account 96 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap";

mga naipon na benepisyo para sa social insurance ng mga pensiyon at iba pang katulad na halaga na kaayon ng account 69 "Mga Settlement para sa social insurance at seguridad";

naipon na kita mula sa pakikilahok sa kapital ng organisasyon, atbp. – sa pagsusulatan sa account 84 “Retained earnings (uncovered loss)”.

Ang pag-debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" ay sumasalamin sa: mga bayad na halaga ng sahod, bonus, allowance, pensiyon, atbp.;
bayad na halaga ng kita mula sa pakikilahok sa kapital ng organisasyon;
halaga ng mga naipon na buwis, mga pagbabayad sa ilalim ng mga dokumento ng ehekutibo at iba pang mga pagbabawas.

Ang mga halagang naipon ngunit hindi binayaran sa oras (dahil sa hindi pagpapakita ng mga tatanggap) ay makikita sa debit ng account 70 "Mga Settlement sa mga tauhan para sa sahod" at ang credit ng account 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sub-account " Mga settlement sa mga nadeposito na halaga”) .

Sa mesa. Ang 3.1 ay nagpapakita ng mga tipikal na pag-post para sa accounting para sa mga settlement na may mga tauhan para sa kabayaran.

Ang analytical accounting ng mga sahod sa organisasyon ay isinasagawa para sa bawat empleyado gamit ang mga personal na account ng mga manggagawa at empleyado (mga form No. T-54 at No. T-54a). Ang mga personal na account ay binuksan para sa bawat empleyado ng organisasyon sa oras ng kanyang trabaho. Sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang personal na account ng empleyado ay sarado at isang bagong personal na account ang magbubukas para sa susunod na taon.

Ang buhay ng istante ng mga personal na account ay 75 taon.

Bawat buwan, ang departamento ng accounting ng organisasyon ay pumapasok sa mga personal na account ng mga empleyado ng impormasyon sa halaga ng naipon na sahod at iba pang kita ng empleyado, sa mga halaga ng mga pagbawas at pagbabawas na ginawa, pati na rin sa mga halagang dapat bayaran.

Ang batayan para sa pagpuno ng mga personal na account ay ang mga timesheet, mga order ng piraso ng trabaho, mga order sa trabaho, mga sertipiko ng pansamantalang kapansanan, mga order (mga tagubilin) ​​ng administrasyon sa pagbabayad ng mga bonus, ang pagkakaloob ng materyal na tulong, mga dokumento ng ehekutibo na natanggap ng organisasyon, at iba pa

Bibliograpiya

Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 Blg. 129-FZ "Sa Accounting" (tulad ng sinusugan ng Federal Law ng Nobyembre 28, 2011 No. 339-FZ) // SZ RF.1996. 48. Art. 5369.

Astakhov V.P. Accounting [pinansyal] accounting. M., 2009. -748 p.


Babaev Yu.A. Teorya ng accounting. -M.: Prospekt, 2010. -640 p.


Muravitskaya N.K. Accounting / N.K. Muravipkaya, G.I. Lukyanenko. -M.: KNORUS, 2011. - 544 p.


Posherstnik N.V. Accounting para sa modernong negosyo. - 3rd ed., binago. at karagdagang - M .: Prospect, 2011. - 552 p.


Tumasyan R.Z. Accounting. - 10th ed., binago. at karagdagang - M.: Omega - L, 2010. - 823 p.


Shirobokov V.G. Accounting financial accounting / V.G. Shirobokov, Z.M. Gribanova, A.A. Gribanov. -M.: Knorus, 2010. - 670 p.