Ang konsepto ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon. Magkahiwalay na mga dibisyon

Hindi tulad ng mga indibidwal na negosyante, ang mga legal na entity (simula dito - LE) ay may karapatang lumikha ng kanilang sariling hiwalay na mga dibisyon (simula dito - OP) para sa iba't ibang layunin. Ang batas ng Russia ay kinokontrol nang detalyado ang mga kondisyon at pamamaraan para sa kanilang paglikha. Sa artikulong ito, sasagutin namin ang mga posibleng tanong na lumitaw kapag lumilikha ng mga nauugnay na yunit sa pagsasanay.

Ano ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon

Upang masagot ang tanong na ito, kailangan muna nating maunawaan ang kaukulang konsepto. Kahulugan konseptong ito ay ibinigay sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa pamantayang ito, ang mga pangunahing tampok ng OP ay:

• pagkakaiba sa pagitan ng mga address ng mga lokasyon ng mga legal na entity at mga OP. Ang Financial Department of Russia ay nagsasaad na ang paghihiwalay ng isang sangay (representative office) mula sa isang legal na entity ay magaganap kung ang mga address ng OP at ang legal na entity ay magkaiba (Liham na may petsang Agosto 18, 2015 No. 03-02-07/1 /47702);
• pagkakaroon ng mga nakatigil na lugar ng trabaho sa lokasyon ng EP (mula rito ay tinutukoy bilang CWP). Organisadong legal na entity lugar ng trabaho dapat gumana nang hindi bababa sa 1 buwan.

Kung ang isang subdibisyon ay hindi nakakatugon sa itinatag na pamantayan, hindi ito kinikilala bilang isang hiwalay na subdibisyon. Kung ano ito sa kasong ito ay isang paksa ng hiwalay na pagsasaalang-alang, ngunit ang gayong istraktura ay hindi nabibilang sa ilalim ng konsepto ng OP sa kahulugan na ibinigay dito ng batas. Samakatuwid, hindi na kailangang ipakita ang gayong istrukturang pormasyon sa Unified State Register of Legal Entities.

Mga uri ng magkakahiwalay na dibisyon

Representasyon

Ang mga aktibidad ng kinatawan ng tanggapan ng legal na entity ay ang representasyon ng mga interes ng organisasyon at ang kanilang proteksyon (). Tulad ng nakikita mo, ang pangalan ng istraktura ay ganap na tumutugma sa layunin ng tinukoy na OP.

Isinasaalang-alang ang konsepto ng EP at ang mga aktibidad ng tanggapan ng kinatawan, maaari nating bumalangkas ang mga pangunahing tampok nito:

• lokasyon sa isang address na iba sa address ng pangunahing organisasyon;
• pagpapatupad ng mga tungkulin upang kumatawan sa mga interes ng mga legal na entity at kanilang proteksyon.

Ang tanggapan ng kinatawan ay hindi isang ligal na nilalang, ang pinuno nito ay kumikilos batay sa isang kapangyarihan ng abogado mula sa pangunahing organisasyon, at ang tanggapan ng kinatawan mismo - batay sa nauugnay na probisyon ng regulasyon na inaprubahan ng organisasyong lumikha nito.

Ang isang tanggapan ng kinatawan ay maaaring, halimbawa, magsagawa ng isang function ng advertising para sa mga legal na entity, maghanap ng mga kliyente para sa mga legal na entity sa iba't ibang rehiyon, atbp.

Sangay

Ang isa pang uri ng hiwalay na yunit ng istruktura ay isang sangay.

Sa kabila ng mas malawak na hanay ng mga kapangyarihan kumpara sa isang tanggapan ng kinatawan, ang sangay ay hindi rin isang independiyenteng organisasyon.

Ang legal na batayan ng aktibidad ay katulad ng representasyon:

• ang direktor ng sangay ay tumatanggap ng appointment at kapangyarihan ng abogado sa parent organization;
• kumikilos ang sangay batay sa mga regulasyong pinagtibay ng punong organisasyon.

Mahalaga!

Ang pinuno ng OP ay tumatanggap ng kapangyarihan ng abugado upang kumilos sa ngalan ng organisasyon, at hindi sa ngalan ng OP, dahil. hindi pinapayagan ng legal na katayuan ng isang hiwalay na subdibisyon na kilalanin ang ulo nito bilang nag-iisang executive (o iba pang) katawan legal na entidad(i.e. organisasyon ng magulang).

Ang impormasyon tungkol sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay makikita sa Unified rehistro ng estado mga legal na entity, mula sa kung saan ito napupunta sa mga awtoridad sa buwis para sa layunin ng accounting.

Kung hindi nakaayos ang mga nakatigil na trabaho, hindi lalabas ang OP.

Ang paglikha ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nauunawaan bilang ang organisasyon ng mga kondisyon para sa pagpapatupad tungkulin ng paggawa empleyado, pati na rin ang direktang pagpapatupad aktibidad sa paggawa(Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 01, 2012 No. 03-02-07 / 1-50,).

Kung ang isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nilikha, kung gayon hindi mahalaga kung gaano karaming oras ang gumaganap ng empleyado opisyal na tungkulin sa lugar na ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 18, 2012 No. 03-02-07 / 1-20).

Nang malaman na ang isang hiwalay na structural subdivision ng isang legal na entity ay isang sangay o kinatawan ng opisina na tumatakbo batay sa mga espesyal na probisyon at hindi isang legal na entity, nagpapatuloy kami upang isaalang-alang ang mga pormalidad na kinakailangan kapag lumilikha ng isang entity ng negosyo.

Sa anong mga kaso binuksan ang isang hiwalay na dibisyon?

Gaya ng nabanggit na, ang mga kaso na nangangailangan ng pangangailangang gumawa ng OP ay maaaring iba.

Halimbawa, nagsasagawa ang isang parent organization na nakarehistro sa isang pederal na lungsod pakyawan kalakalan sa iba't ibang asignatura Pederasyon ng Russia. Upang makipagkalakalan sa kani-kanilang mga rehiyon, kailangan niya ang organisasyon ng espasyo sa bodega at trabaho mga empleyado na kumokontrol sa kaligtasan ng mga kalakal sa larangan. Kung para sa mga nakatigil na trabahong ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa 1 buwan, ang legal na entity ay may pangangailangan na lumikha ng isang EP at, bilang isang resulta, ang obligasyon na irehistro ito sa mga awtoridad sa buwis.

Ang paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-uugnay sa pangangailangan na irehistro ito sa Inspectorate ng Tax Service ng Russia sa lokasyon ng bawat PS (talata 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Tulad ng sumusunod mula sa Liham ng Departamento ng Pinansyal na may petsang Disyembre 11, 2015 No. 03-02-07 / 1/72669, kung maraming legal na entity ang nilikha ng isang legal na entity sa isang munisipalidad, kung gayon ang pagpaparehistro ay dapat isagawa sa lokasyon ng isa sa mga legal na entity sa pagpapasya ng legal na entity.

Ayon sa talata 3 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagpaparehistro sa lokasyon ng isang sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang ligal na nilalang ay isinasagawa batay sa impormasyong nakapaloob sa Unified State Register of Legal Entities.

Sa ibang mga kaso, kapag ang EP ay hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan, ang subparagraph 3 ng talata 2 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtuturo sa mga organisasyon na ipaalam sa IFTS ng Russia sa lokasyon ng legal na entity ng paglikha ng ang EP sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagkakalikha ng EP.

Hiwalay na subdivision

Ang isang hiwalay na dibisyon ay palaging dagdag abala para sa isang accountant. Nagsisimula na ang mga problema sa yugto ng paglikha nito. Ano ang isang hiwalay na dibisyon? Kailan ito itinuturing na nilikha? Sa anong kaso kinakailangan na maging nakarehistro sa buwis sa lugar ng lokasyon nito, at sa anong kaso ito ay hindi?

Ano ang isang hiwalay na dibisyon

Ang konsepto ng isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay ibinibigay sa talata 2 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay anumang subdibisyon na nakahiwalay sa teritoryo mula dito, sa lokasyon kung saan nilagyan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho. Ang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Mula sa kahulugang ito, mahihinuha na sangkap Kinikilala ang isang organisasyon bilang hiwalay na subdivision nito sa pagkakaroon ng mga sumusunod na tampok:

• lokasyon ng teritoryo sa labas ng lokasyon ng organisasyon. Iyon ay, ang address ng structural unit ay dapat na iba sa address ng organisasyon na tinukoy sa mga dokumento ng bumubuo;
• kagamitan sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon ng mga lugar ng trabaho para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Ang konsepto ng isang lugar ng trabaho sa batas sa buwis ay wala. Samakatuwid, ang kahulugang ibinigay sa ibang sangay ng batas ay dapat gamitin. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang konsepto ng isang lugar ng trabaho ay nakapaloob sa Pederal na Batas ng Hulyo 17, 1999 N 181-FZ "On the Fundamentals of Labor Protection in the Russian Federation".

Ayon sa Artikulo 1 ng Batas, ang isang lugar ng trabaho ay isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan siya ay kailangang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho at kung saan ay direkta o hindi direktang nasa ilalim ng kontrol ng employer. Ang isang katulad na kahulugan ay nakapaloob sa Artikulo 209 ng Kodigo sa Paggawa.

Sa pagsasagawa, kung minsan ay lumilitaw ang tanong kung posible bang magsalita ng isang hiwalay na subdibisyon kung ang organisasyon ay nilagyan ng mga lugar ng trabaho para sa mga "dayuhang" manggagawa. Halimbawa, itinayo ng organisasyon ang gusali at nilagyan ito ng mga silid ng opisina paupahan.

Mula sa kahulugan sa itaas, sumusunod na ang lugar ng trabaho ay direktang nauugnay sa empleyado na nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa employer na lumikha ng lugar na ito ng trabaho.

Ang mga Artikulo 15 at 16 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang isang empleyado at isang tagapag-empleyo ay mga taong, sa batayan ng isang kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa pagitan nila, ay pumasok sa isang relasyon sa trabaho. Sa madaling salita, tanging ang organisasyon kung saan ang empleyado ay nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho ang maaaring maging isang tagapag-empleyo.

Kaya't ang konklusyon ay sumusunod: ang mga nakatigil na trabaho, na tinutukoy sa talata 2 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ay mga trabaho na nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan, na nilagyan ng organisasyon para sa mga empleyado nito. Iyon ay, sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, ang mga empleyado ng organisasyon ay dapat na gumanap ng kanilang mga tungkulin sa paggawa. Ang pagbibigay ng mga lugar ng trabaho para sa mga empleyado ng ibang organisasyon ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang hiwalay na subdibisyon.

Ang konklusyon na ginawa ay nakumpirma ng kahulugan ng lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon na ibinigay sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ganito ang lugar kung saan ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng hiwalay na subdivision nito.

Ang pagsasagawa ng mga aktibidad ng organisasyon sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdibisyon sa kawalan ng mga empleyado ng organisasyon sa lokasyon nito ay imposible.

Halimbawa 1. LLC "Condor" ay nakarehistro sa Tver. Ang kumpanya ay nakakuha ng isang opisina sa Moscow at inupahan ito. Ang mga empleyado lamang ng nangungupahan ang nagtatrabaho sa opisina.

Sa kasong ito, walang hiwalay na subdivision ang Condor sa Moscow.

Isaalang-alang ang kaso kapag ang isang organisasyon ay umuupa ng mga trabahong nilikha ng isa pang organisasyon para sa mga empleyado nito sa labas ng lokasyon nito. Sa sitwasyong ito, mayroong batayan para maiugnay ang mga trabahong ito sa isang mahalagang bahagi ng organisasyon ng nangungupahan. Kaya, kailangang kilalanin ng organisasyon ang paglitaw ng isang hiwalay na yunit.

Ngunit paano kung ang mga indibidwal ay nagtatrabaho sa labas ng lokasyon ng organisasyon kung saan ang organisasyon ay nakipagtulungan hindi sa paggawa, ngunit ang mga kontrata ng batas sibil (halimbawa, isang kontrata sa trabaho o isang kontrata ng serbisyo)? Sa kasong ito, para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation, hindi maaaring magsalita ang isa tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon. Walang mga relasyon sa paggawa sa mga indibidwal, na nangangahulugang hindi sila matatawag na empleyado.

Gayunpaman, mag-ingat: madalas na itinatago ng mga kontrata ng batas sibil ang mga ordinaryong relasyon sa paggawa. Samakatuwid, ang mga naturang kasunduan ay napapailalim sa malapit na pansin sa panahon ng inspeksyon ng labor inspectorate. Kung mapatunayan na ang kontrata ng batas sibil ay natapos lamang para sa layunin ng "pagtatakpan" relasyon sa paggawa, hindi maiiwasan ang parusa<*>. Ang mga awtoridad sa buwis ay maaari ding maghain ng mga paghahabol na may kaugnayan sa pagpaparehistro ng buwis, pagbabayad ng mga buwis at pag-uulat sa lokasyon ng naturang hiwalay na subdibisyon.

<*>Magbasa nang higit pa tungkol dito sa artikulong "Kasunduan ng isang sibil na kalikasan: mag-ingat" // RNA, 2003, N 5. - Tandaan. ed.

Madalas itanong ang sumusunod: paano kung isang trabaho lang ang nalikha?

Hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity: pag-uulat at pagbubuwis

Ang isang literal na interpretasyon ng kahulugan na ibinigay sa Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring humantong sa konklusyon na upang makilala ang isang hiwalay na subdibisyon, kinakailangan na magkaroon ng hindi bababa sa dalawang trabaho. Pagkatapos ng lahat, ang kahulugan ay nagsasabi na sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, kinakailangan na magkaroon ng mga nakatigil na trabaho. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang probisyon sa itaas ng Code ay nangangailangan ng pagkakaroon ng dalawa o higit pang mga trabaho. Ang kundisyon para sa paglikha ng mga nakatigil na lugar ng trabaho, na itinatag ng Artikulo 11 ng Kodigo, ay matutugunan kahit na isang lugar lamang ng trabaho ang may kagamitan. Bilang resulta, kung isang lugar lamang ng trabaho ang ginawa sa isang hiwalay na teritoryal na istrukturang yunit, ang nasabing yunit ay itinuturing na nilikha para sa mga layunin ng buwis. Halimbawa, sa lokasyon ng mga tanggapan ng palitan ng pera, bilang isang panuntunan, isang trabaho ang nilikha. Kasabay nito, kinikilala ng mga bangko ang mga exchange office na ito bilang hiwalay na mga yunit.

Halimbawa 2. Ang LLC "Atlant" ay nakarehistro sa Omsk. Ang Kumpanya ay nakakuha ng mga pang-industriyang lugar sa rehiyon ng Tomsk na hindi angkop para sa operasyon at nangangailangan ng overhaul. Para sa proteksyon ng bagay sa panahon ng pag-aayos, ang isang security guard ay tinanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho.

Sa kasong ito, sa kabila ng katotohanan na isang nakatigil na lugar ng trabaho lamang ang nalikha, ang Atlant ay may hiwalay na dibisyon sa rehiyon ng Tomsk.

Mga sangay, tanggapan ng kinatawan at magkahiwalay na dibisyon: ano ang koneksyon?

Kung maingat mong basahin ang kahulugan ng terminong "separate subdivision" na ibinigay sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, mapapansin mo ang isang kawili-wiling detalye. Ito ay tinukoy sa pamamagitan ng konsepto ng "teritoryal na hiwalay sa yunit ng organisasyon". Ang huli ay dapat bigyang-kahulugan sa kahulugan kung saan ito ginagamit sa ibang mga sangay ng batas (sugnay 1, artikulo 11 ng Kodigo).

Ayon sa Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang magkahiwalay na mga subdivision ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito (iyon ay, territorially separate subdivisions) ay maaaring umiral sa dalawang anyo - mga sangay o mga tanggapan ng kinatawan.

Gumagana ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan batay sa mga naaprubahang regulasyon at dapat ipahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo ng organisasyon (sugnay 3, artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, habang nakikilala lamang ang dalawang uri ng magkahiwalay na mga subdivision ng isang legal na entity, ang Civil Code ng Russian Federation ay hindi naghihigpit sa isang legal na entity sa paglikha ng hiwalay na mga subdivision ng iba pang mga uri. Kaya, ang Kodigo Sibil ng Russian Federation ay hindi nagpapataw sa isang ligal na nilalang na lumikha ng hiwalay na mga subdibisyon sa iba pang mga anyo kaysa sa isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan ng obligasyon na ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa mga ito sa mga nasasakupang dokumento.

Ang Kodigo sa Buwis ay nagtatatag ng karagdagang pamantayan - ang paglikha ng mga nakatigil na trabaho. Kung matugunan ang pamantayan, ang sangay o tanggapan ng kinatawan ay kinikilala bilang isang hiwalay na subdibisyon sa mga tuntunin ng batas sa buwis.

Ang paglikha ng mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay halos palaging nauugnay sa kagamitan ng mga nakatigil na lugar ng trabaho. Kaya, sa karamihan ng mga kaso, ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay magkahiwalay na mga subdibisyon para sa mga layunin ng buwis. Ngunit ang kabaligtaran ay hindi totoo: ang magkahiwalay na mga dibisyon ay hindi lamang mga sangay at tanggapan ng kinatawan.

Ang isang hiwalay na subdibisyon ay itinuturing na nilikha anuman ang pagpapatupad ng pamamaraan ng pagpaparehistro na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation para sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, upang maituring na nilikha, ang isang hiwalay na subdibisyon ay hindi kailangang ipahiwatig sa mga dokumentong bumubuo.

Kaya, ang isang hiwalay na subdibisyon, upang makilala bilang ganoon mula sa punto ng view ng batas sa buwis, ay dapat magkaroon ng mga tampok na itinatag ng talata 2 ng Artikulo 11 ng Kodigo. Maaari itong malikha pareho sa anyo ng isang kinatawan na tanggapan o sangay, o sa ibang anyo na hindi sumasalungat sa batas ng Russian Federation.

Halimbawa 3. Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1. Ipagpalagay na ang Condor LLC ay nagbukas ng isang tanggapan ng kinatawan sa lokasyon ng nakuhang tanggapan. Gumagamit ito ng mga manggagawa sa komunidad.

Sa kasong ito, ang "Condor" ay may hiwalay na dibisyon sa Moscow.

Ang isang hiwalay na dibisyon ay nilikha: ano ang susunod na gagawin?

Ang paglikha ng isang hiwalay na yunit ay nangangailangan ng organisasyon na gampanan ang ilang mga responsibilidad. Sa partikular, dapat itong nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision. Ang iniaatas na ito ay nakapaloob sa talata 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ay isinumite sa loob ng isang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon.

Kailan itinuturing na nilikha ang isang yunit? Kapag ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan nito. Ang nasabing petsa ay maaaring, halimbawa, ang araw kung kailan sinimulan ng empleyado ang kanyang mga tungkulin sa paggawa sa lokasyon ng yunit. Ang pagiging lehitimo ng posisyong ito ay, sa partikular, ay kinumpirma ng Decree ng Federal Arbitration Court ng West Siberian District na may petsang Nobyembre 11, 2002 sa kaso No. F04 / 4146-855 / A03-2002.

Tulad ng alam mo, bilang karagdagan sa pagpaparehistro sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdivision, ang organisasyon ay dapat magparehistro sa mga inspektor ng buwis sa lokasyon ng real estate nito at mga sasakyan na napapailalim sa pagbubuwis. Samakatuwid, kung ang organisasyon ay nakarehistro na sa opisina ng buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, hindi na kailangang muling magparehistro. Ito ay nakasaad sa Liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 08.08.2001 N ShS-6-14 / [email protected]

Bilang karagdagan sa pagpaparehistro sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, obligado din ang organisasyon na iulat ang paglikha nito sa lugar ng pagpaparehistro nito. Ang isang buwan ay inilaan para dito mula sa araw na nilikha ang yunit (sugnay 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagpuksa ng mga yunit ay dapat iulat sa parehong paraan. Maaaring nakarehistro ang isang organisasyon sa ilang inspektor ng buwis. Sa kasong ito, dapat niyang ipaalam sa lahat ng inspektor ng buwis kung saan siya nakarehistro tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision.

Halimbawa 4. Ang CJSC Topol ay nakarehistro sa Moscow at nakarehistro lamang sa Moscow Tax Inspectorate. Noong 2002, nakuha nito ang isang tindahan sa St. Petersburg at pinaupahan ito. Dahil ang real estate ay nakuha, ang kumpanya ay nagpasok ng mga talaan ng buwis sa St. Petersburg. Noong Enero 1, 2003, winakasan ng ZAO ang kasunduan sa pag-upa at nagpasya na isagawa aktibidad ng pangangalakal sa sarili. Para dito, na-recruit ang mga manggagawa sa tindahan.

Sa kasong ito, ang isang hiwalay na subdivision ay itinuturing na gagawin mula Enero 1, 2003. Gayunpaman, ang organisasyon ay hindi kinakailangang muling magparehistro na may buwis sa St. Petersburg. Dapat lamang itong ipaalam sa mga inspektor ng buwis sa Moscow at St. Petersburg tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon.

Mga parusa para sa mga paglabag

Kung ang isang organisasyon ay naghain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon na lumalabag sa isang buwang panahon na inilaan para dito, ito ay mahaharap sa multa. Kung ang organisasyon ay huli sa pagsusumite ng aplikasyon ng hindi hihigit sa 90 araw - 5,000 rubles, higit sa 90 araw - 10,000 rubles. Ito ay nakasaad sa Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang organisasyon ay hindi lamang naantala ang paghahain ng aplikasyon, ngunit nagsimula ring gumana sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon, ang pananagutan ay babangon alinsunod sa Artikulo 117 ng Kodigo. Ang multa ay kakalkulahin bilang bahagi ng kita na natanggap bilang resulta ng pagsasagawa ng mga naturang aktibidad (10 o 20% depende sa tagal ng aktibidad). Ang pinakamababang multa ay 20,000 rubles.

Ang mga parusa ay nagbabanta hindi lamang sa organisasyon, kundi pati na rin sa mga opisyal nito na gumawa ng mga nakalistang paglabag. Para sa pagkaantala sa pag-file ng isang aplikasyon, isang multa na 5 hanggang 10 minimum na sahod (iyon ay, 500 - 1000 rubles) ay sisingilin, at kung sa oras na iyon ang isang hiwalay na subdivision ay tumatakbo - mula 20 hanggang 30 na minimum na sahod (2000 - 3000 rubles) . Ito ay nakasaad sa Artikulo 15.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Sa wakas, huwag kalimutan na sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdivision, kailangan mong magbayad ng ilang mga buwis at magsumite ng mga ulat.<**>. Ang isang organisasyong lumalabag sa mga responsibilidad na ito ay may panganib na magkaroon ng mga seryosong problema.

Una, maaari siyang managot sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation para sa hindi pagsumite pagbabalik ng buwis. Pangalawa, sa ilalim ng Artikulo 122 ng Kodigo para sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis. Pangatlo, sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, isang atraso ay nabuo, kung saan ang mga parusa ay sisingilin.

<**>Magbasa nang higit pa tungkol dito sa sangguniang materyal na "Paghiwalayin ang mga dibisyon: kung paano magbayad ng mga buwis at magsumite ng mga ulat" // RNA, 2003, N 9. - Tandaan. ed.

S.A. Kumekov

magazine na "Russian Tax Courier"

Ano ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon

Ang Artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapangalan ng tatlong palatandaan ng isang hiwalay na subdibisyon

Sa Civil Code mayroong isang bagay bilang isang hiwalay na subdivision - ito ay isang subdivision na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng legal na entity, na gumaganap ng lahat ng mga function nito o bahagi ng mga ito.

Mga dahilan para sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon

• Pagpapalawak ng negosyo
• Pag-optimize ng pamamahala ng mga istrukturang dibisyon sa ibang mga rehiyon
• Ang pagnanais ng organisasyon na ilapit ang produksyon sa mga mapagkukunan ng mga hilaw na materyales ang mga kinakailangan ng batas sa kapaligiran sa lokasyon ng mga mapanganib at mapanganib na industriya na malayo sa mga pamayanan

Mga palatandaan ng isang hiwalay na dibisyon

• Territorial isolation - matatagpuan sa labas ng lokasyon ng legal na entity
• Nakatigil na lugar ng trabaho - nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mga manggagawa
• Hiwalay - magkaroon ng kanilang sariling istraktura ng mga namamahala na katawan, na tinutukoy ng magulang na organisasyon (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation)

Ang kagamitan ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nangangahulugan ng paglikha ng lahat ng kinakailangan mga tungkulin sa trabaho kundisyon, pati na rin ang katuparan ng empleyado ng naturang mga tungkulin (liham ng Ministri ng Pananalapi noong Hulyo 28, 2011 N 03-02-07 / 1-265, mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District ng Hunyo 20 , 2007 N F08-3590 / 2007-1449A, FAS ng North-Western District na may petsang 02.11.2007 kung sakaling A26-11293/2005).

Ang mga hiwalay na dibisyon ay nahahati sa

• Mga sanga
• Mga representasyon
• OP sa batas sa buwis

Ang kumpanya ay maaaring lumikha ng mga sangay at magbukas ng mga tanggapan ng kinatawan sa pamamagitan ng pagpapasya ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok sa kumpanya. Ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay magkahiwalay na mga subdibisyon ng organisasyong matatagpuan sa labas ng lokasyon ng mismong legal na entity. Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng isang tanggapan ng kinatawan at isang sangay ng isang kumpanya ay nakasalalay sa mga tungkuling ginanap.

Dahil ang Tax Code ng Russian Federation at iba pang sangay ng batas ay hindi naglalaman ng konsepto ng "structural subdivision ng isang organisasyon", talata 16 ng Resolution of the Plenum of the Armed Forces of the Russian Federation noong Marso 17, 2004 N 2 dapat sundin, ayon sa kung aling mga istrukturang subdibisyon ng isang organisasyon ang dapat na maunawaan bilang mga sangay, tanggapan ng kinatawan, at mga departamento , tindahan, seksyon, sektor, atbp.

Mga tungkulin ng Opisina ng Kinatawan at ng Sangay ng Legal na Entidad

Ang mga tanggapan ng kinatawan ay eksklusibong kumakatawan sa mga interes ng Kumpanya at isinasagawa ang kanilang proteksyon, habang ang sangay, sa kabaligtaran, ay gumaganap ng lahat o bahagi ng mga tungkulin ng pangunahing Kumpanya, kabilang ang mga tungkulin ng isang tanggapan ng kinatawan.

Ang sangay at tanggapan ng kinatawan ng kumpanya ay hindi mga legal na entity at kumikilos batay sa mga regulasyong inaprubahan ng kumpanya. Ang sangay at isang tanggapan ng kinatawan ay pinagkalooban ng ari-arian ng kumpanyang lumikha sa kanila. Ang mga pinuno ng mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay hinirang ng isang ligal na nilalang at kumilos batay sa isang kapangyarihan ng abugado.

Ang paglikha ba ng isang EP ay nangangahulugan ng pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado na nagtatrabaho sa labas ng opisina?

Ayon kay Art. 57 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga ipinag-uutos na kondisyon para sa pagsasama sa isang kontrata sa pagtatrabaho ay, bukod sa iba pang mga bagay, ang lugar ng trabaho, ang tungkulin ng paggawa, at ang mga kondisyon na tumutukoy sa likas na katangian ng trabaho. Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad ng isang paglalakbay, walang mga batayan para sa pagrehistro ng organisasyon sa awtoridad ng buwis sa lugar ng naturang mga aktibidad (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/01/2012 N 03-02-07 / 1 -50, may petsang 07/28/2011 N 03-02 -07/1-265). Halimbawa, kapag bumisita ang mga empleyado sa iba't ibang organisasyon, kapag naka-install ang mga kagamitan o programa, ang mga empleyadong ito ay hindi nagpapatakbo sa opisina ng organisasyon (pag-aari o inuupahan).

Ang parehong naaangkop sa mga manggagawa na direktang nagtatrabaho sa bahay.

Ang mga homeworker ay itinuturing na mga taong nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa pagganap ng trabaho sa bahay mula sa mga materyales at paggamit ng mga tool at mekanismo na inilaan ng employer o binili ng homeworker sa kanyang sariling gastos (Artikulo 310 ng Labor Code ng Russian Federation ).

Kapag ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad gamit ang paggawa ng isang homeworker na walang mga nakatigil na trabaho, walang mga batayan para sa pagpaparehistro ng organisasyon sa awtoridad sa buwis sa lugar ng paninirahan ng empleyado.

Kung ang Internet ay ginagamit upang magsagawa ng isang gawain sa paggawa at upang makipag-ugnayan sa pagitan ng employer at ng empleyado sa mga isyu na may kaugnayan sa pagganap nito, kung gayon ang isang kasunduan sa malayong trabaho ay maaaring tapusin sa pagitan ng mga partido.

Ayon kay Art.

312.1 ng Labor Code ng Russian Federation remote work ay ang pagganap ng isang tiyak kontrata sa pagtatrabaho labor function, sa partikular, sa labas ng nakatigil na lugar ng trabaho. Sa gayon, malayong trabaho hindi kasama ang kagamitan ng isang nakatigil na lugar ng trabaho. Samakatuwid, gaano man katagal ang isang malayong manggagawa ay nasasangkot, isang hiwalay na subdibisyon ay hindi nabuo.

Ang isang organisasyon ay hindi gumagawa ng isang hiwalay na subdibisyon na nagtatapos sa isang kontrata para sa pagganap ng trabaho ng mga puwersa ng mga empleyadong kasangkot ng isang ikatlong organisasyon. Ang isang hiwalay na subdibisyon ay lumitaw mula sa organisasyon na nagbigay ng mga tauhan.

• Ang lugar ng trabaho ay dapat gawin sa loob ng higit sa isang buwan

Ang aktwal na oras na ginugol ng isang partikular na empleyado sa lugar ng trabaho, na nilikha o ginagamit ng organisasyon sa labas ng lokasyon nito, ay hindi napakahalaga para sa pagkilala sa isang hiwalay na subdibisyon.

Ang mga palatandaan sa itaas sa pinagsama-samang ay nangangahulugan na ang organisasyon ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng hiwalay na dibisyon nito. Para sa mga layunin ng kontrol sa buwis, ang isang organisasyong Ruso sa lugar ng naturang aktibidad (ang lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon) ay dapat na nakarehistro sa awtoridad sa buwis (Art.

Petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon

Ang paglikha ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay maaaring kumpirmahin

• kasunduan sa pag-upa ng silid
• Isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado kung saan ang lugar ng trabaho ay tinutukoy sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision
• Mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision (mga waybill, mga sertipiko ng pagtanggap)

Ang pinakaunang mga dokumento na nagtatala ng pagkakaroon ng lahat ng mga palatandaan ng isang hiwalay na subdivision, at tutukuyin ang petsa ng pagkakalikha nito.

Kung ang pagsasagawa ng mga aktibidad ay nangangailangan ng isang espesyal na pahintulot mula sa mga awtorisadong katawan, lalo na, isang lisensya, kung gayon ang petsa ng isyu nito ay maaaring kilalanin bilang ang petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon, dahil mula sa petsang ito na ang mga aktibidad ay maaaring isinagawa.

USN kapag nagrerehistro ng hiwalay na subdivision

Kung ang isang organisasyon ay lumikha ng isang hiwalay na dibisyon na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan, at hindi ito ipinahiwatig sa mga dokumentong bumubuo nito, kung gayon ito ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang CCP na ginamit ng OP ay nakarehistro sa Federal Tax Service sa lokasyon ng yunit na ito.

Kung ang EP ay hindi inilaan sa isang hiwalay na balanse, ang organisasyon ay dapat magbayad mga premium ng insurance at magsumite ng mga ulat sa mga ito sa mga teritoryal na katawan ng PFR at FSS ng Russian Federation sa kanilang lokasyon.

Ang organisasyon, na kinabibilangan ng EP, ay obligadong magparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat OP nito.

Mga uri ng serbisyo mula sa AAA-Investments LLC

• Pagpaparehistro ng mga kumpanya (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Pagpaparehistro ng mga non-profit na organisasyon
• Pagpaparehistro ng mga pagbabago
• Pagbili at pagbebenta ng isang bahagi
• Mga Pagbabago sa Kodigo sa Kriminal
• Mga pagbabago sa mga uri ng aktibidad ng kumpanya (OKVED)
• Ang pagdadala ng charter sa linya sa Federal Law N 312-FZ
• Pagbabago ng pangalan, legal na address
• Liquidation at reorganization ng LLC/PJSC/JSC (CJSC)
• Pagwawakas ng mga aktibidad bilang isang indibidwal na negosyante
• Iba pang mga serbisyo
• Pagpasok sa rehistro ng maliliit na negosyo sa Moscow

Natutuwa kaming makita ka sa aming mga Kliyente!

Pagbabago ng address ng isang hiwalay na dibisyon ... O ang ipinangako ay naghihintay ng tatlong taon

Sa loob ng maraming taon, ang Ministri ng Pananalapi ay nangako na magpakilala ng mga susog sa batas sa buwis na kumokontrol sa pamamaraan para sa accounting para sa hiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyon sa mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa pagbabago sa kanilang lokasyon. Ang ilang nakasulat na paliwanag sa isyung ito ay nagsisilbing kumpirmasyon. Sa kasalukuyan, ang Tax Code ay naayos na, kasama ang mga isyu sa pangangasiwa ng buwis. Ngunit tinupad ba ng departamento ng pananalapi ang pangako nito?

Isang puwang sa batas sa buwis

Alalahanin natin ang kakanyahan ng problema. Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay hindi tumutukoy kung ano ang ibig sabihin ng pagbabago sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision ng isang organisasyon, at, bilang isang resulta, ang pamamaraan para sa accounting para sa hiwalay na mga subdivision ng isang organisasyon sa mga awtoridad sa buwis kapag ang kanilang lokasyon hindi itinatag ang mga pagbabago.

Sa bagay na ito (sa kawalan ng anumang mga pamantayan ng batas sa buwis na kumokontrol sa mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis kapag binabago ang address ng isang hiwalay na subdivision), ang Ministri ng Pananalapi sa mga paliwanag nito ay regular na nagpapayo sa mga nagbabayad ng buwis na maging matiyaga at maghintay para sa mga nauugnay na pagbabago sa Tax Code, at hanggang sa mangyari ito, ay nagpipilit na ipatupad ang pamamaraan ng pagsasara at pagbubukas ng isang hiwalay na dibisyon. Ito ay nakasaad din sa kanyang kamakailang Liham na may petsang 06/18/2010 N 03-02-07 / 1-282<1>.

Ang hiwalay na dibisyon ay lumipat sa isang bagong opisina

Sa pagsasagawa, ang sitwasyon ay medyo karaniwan kapag, pagkatapos ng pagwawakas ng kontraktwal na relasyon sa isang nagpapaupa, ang isang hiwalay na subdibisyon ay kailangang lumipat sa ibang lugar, na, siyempre, ay nagsasangkot ng pagbabago ng tirahan. Bilang resulta, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na magparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon para sa mga layunin ng buwis sa isang bagong address. Ito ang mga tuntuning itinatag sa Art. Art. 23, 83 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan! Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga tagubilin kung anong araw ang dapat isaalang-alang ang araw ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon. Walang mga paglilinaw mula sa mga awtoridad sa regulasyon sa isyung ito. Bukod dito, ayon sa talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang hiwalay na subdibisyon ay itinuturing na nilikha kahit na ang katotohanan ng paglikha nito ay hindi makikita sa anumang dokumento ng organisasyon at administratibo.

Para sa paglabag sa mga deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis ng isang organisasyon alinsunod sa Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay pinagbantaan ng mga parusa sa halagang 5,000 hanggang 10,000 rubles.

Itinuturo sa Letter N 03-02-07 / 1-282 na walang mga pamantayan sa batas sa buwis na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagbabago ng address ng isang hiwalay na subdibisyon, inirerekomenda ng mga opisyal ng Ministri ng Pananalapi na ang mga nagbabayad ng buwis sa sitwasyong ito ay alisin sa pagkakarehistro sa ang awtoridad sa buwis sa lumang lokasyon at irehistro ito sa awtoridad sa buwis sa isang bagong address (tingnan din ang Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Disyembre 28, 2009 N 03-02-07 / 1-575, ng Mayo 8, 2009 N 03-02-07 / 1-236, ng Hulyo 14, 2008 N 03-02 -07/1-278).

Tandaan. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na kapag binabago ang address ng isang hiwalay na subdivision, dapat isagawa ng organisasyon ang pamamaraan para sa pagsasara at pagbubukas ng hiwalay na subdivision.

Ang isang katulad na pananaw ay ibinahagi ng departamento ng buwis sa Mga Sulat na may petsang 21.08.2009 N 3-6-03 / 345, na may petsang 02.05.2007 N 09-2-04 / [email protected], bukod pa rito, sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na igiit ang pagsunod sa mga panuntunang ito kahit na sa kaso kung kailan ang isang organisasyon ay pinilit na baguhin ang lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon sa loob ng teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang awtoridad sa buwis.

Ang pamamaraang ito sa pagpapalit ng address ng isang hiwalay na subdibisyon ay sinusuportahan din ng mga hukom sa Decree ng FAS VVO na may petsang Setyembre 16, 2008 kung sakaling N A82-14769 / 2007-20. Tulad ng itinuro ng mga arbitrator, ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pamamaraan para sa pagbabago ng lokasyon ng isang hiwalay na subdivision ng isang legal na entity sa pamamagitan ng paggawa ng naturang entry, ngunit naglalaman lamang ng pamamaraan para sa deregistration ng isang organisasyon sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon at ang pagpaparehistro nito anuman ang lokasyon ng awtoridad sa buwis.

Kapag nabigo ang isang organisasyon na sumunod sa mga rekomendasyon ng mga controllers at hindi nagsasara isang hiwalay na subdivision sa lumang address, ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na nagbabalik nang walang pagpapatupad ng isang mensahe mula sa organisasyon tungkol sa pagpaparehistro ng buwis ng hiwalay na subdivision nito sa isang bagong address, na ipinadala upang matupad ang obligasyong ibinigay para sa mga talata. 3 p. 2 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation (form N С-09-3 "Ulat sa paglikha (pagsasara) sa teritoryo ng Russian Federation ng isang hiwalay na subdivision ng organisasyon", na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 21, 2009 N MM-7-6 / [email protected], o isang nakasulat na paunawa na ginawa sa anumang anyo).

Ang mga kinakailangan ng mga controllers para sa mga nagbabayad ng buwis kapag binabago ang address ng isang hiwalay na subdivision ay hindi matatawag na makatwiran, at ang mga desisyon ng korte ay nagsisilbing kumpirmasyon nito, lalo na ang Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Malayong Silangan noong Nobyembre 24, 2008 N F03- 5147 / 2008. Sa loob nito, ipinahiwatig ng mga hukom na ang sanggunian ng awtoridad sa buwis sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang katwiran para sa katotohanan na ang address ng lokasyon ng isang hiwalay na subdivision hindi mababago, ay labag sa batas, malawak na binibigyang kahulugan ang tuntunin ng batas na ito, dahil sa kasong ito, ang address lamang ng unit ang nagbago dahil sa pag-expire ng pag-upa ng dating inookupahan na lugar, at ang pamamahala, staffing mga empleyado ng yunit, ang mga pag-andar ng huli ay nanatiling pareho. Bukod dito, ang mga pamantayan ng buwis at batas sibil ay hindi nagbibigay para sa pagpuksa ng isang organisasyon sa kaganapan ng pagbabago sa lokasyon nito. Dahil ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga patakaran na nagbibigay ng pagbabago sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon, ang konklusyon ng inspeksyon na ang terminong ito ay tumutukoy lamang sa isang legal na entity ay hindi rin nakabatay sa tuntunin ng batas. Ayon sa mga hukom, sa kasong ito ito ay sapat na para sa awtoridad sa buwis mga abiso mga kumpanya sa pagpapalit ng lokasyon ng isang hiwalay na subdivision upang maalis ito sa mga talaan ng buwis at irehistro ito sa isang bagong address (tingnan din ang Resolusyon ng FAS PO na may petsang Pebrero 27, 2010 kung sakaling N A55-10094 / 2009).

Isinasaalang-alang ang sistematikong interpretasyon ng mga pamantayang itinatag sa Art. Art. 11, 83, 84 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga hukom sa Resolution ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Abril 30, 2010 N 09-AP-6722/2010-AK ay tumutukoy din sa hindi pagkakatugma ng mga argumento ng ang mga awtoridad sa buwis sa isyu ng pagpapalit ng address ng isang hiwalay na subdivision.

Mga pagbabago sa address - nananatili ang mga problema

Ang pagpapalit ng address ng isang hiwalay na subdivision ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng maraming problema. Sa isang banda, ang pamamaraan para sa pagsasara ng isang hiwalay na subdivision (na iginigiit ng mga controllers) ay karaniwang nauugnay sa pagkakasundo ng mutual settlements (kabilang ang awtoridad sa buwis) o sa isang on-site na pag-audit ng buwis kaugnay ng subdivision na ito, na ibinigay para sa talata 5 ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang pagsasara ay nauugnay sa mga makabuluhang gastos para sa pagpapatupad ng isang medyo malaking dami ng mga dokumento. Ang ilan sa kanila ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis, ang iba ay kinakailangan upang dalhin ang mga panloob na dokumento sa linya (halimbawa, mga utos na isara (buksan) ang isang hiwalay na dibisyon, isang utos na humirang ng isang pinuno, mga order ng tauhan, atbp.).

Sa kabilang banda, naghahabol ang mga awtoridad sa buwis laban sa mga organisasyong tumatakbo sa isang address maliban sa tinukoy sa charter. Bukod dito, hindi paghahanap ng isang nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng kanyang legal na address, ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na pumunta sa korte na may kahilingan para sa nito pagpuksa, na binabanggit ang katotohanan na ang indikasyon ng isang kathang-isip na address sa panahon ng pagpaparehistro ay isang matinding paglabag sa batas (talata 2 ng artikulo 25 pederal na batas napetsahan 08.08.2001 N 129-FZ "Naka-on pagpaparehistro ng estado mga legal na entity at indibidwal na negosyante"). Gayunpaman, ang ganitong posisyon ng mga awtoridad sa buwis, bilang panuntunan, ay hindi nakakahanap ng suporta sa mga hukom, dahil sa pinangalanang pamantayan nag-uusap kami tungkol sa mga hindi na maibabalik na paglabag. Ang hindi pagkakatugma ng mga address ay halos hindi maituturing na ganoon, gaya ng pinatutunayan ng umiiral na kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang Mga Resolusyon ng FAS SZO na may petsang Pebrero 27, 2010 kung sakaling N A56-25535 / 2009, FAS DVO na may petsang Nobyembre 13, 2008 N F03-5002 / 2008, FAS PO na may petsang 08.14.2008 kung sakaling N A06-187 / 2008-21, FAS ZSO na may petsang 04.01.2008 N F04-1548 / 2008 (1783-A03) Korte ng Russian Federation na may petsang 05.30.2007 N 5933/07).

Kung hindi pa handang pumasok ang nagbabayad ng buwis litigasyon kasama ang inspektor ng buwis, upang maiwasan ang mga problema na nauugnay sa address, o sa halip, na may hindi pagkakatugma sa pagitan ng legal at aktwal na mga address, minsan ay gumagamit siya ng pinaka hindi nakakapinsalang paraan sa kasong ito - nagrerehistro siya ng isang hiwalay na subdivision sa kanyang aktwal na lokasyon, halimbawa, sa address ng inuupahang opisina.

Tandaan. Ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon na ang hindi pagkakatugma ng mga address ay hindi isang paglabag sa isang nakamamatay na kalikasan.

Lumalabas na, sa pag-iwas sa mga claim ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa address sa isang kaso, ang nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa problema ng pagbabago ng address ng isang hiwalay na subdivision sa isa pa kapag kailangan nilang lumipat sa isang bagong opisina.

Kung ang organisasyon ay hindi nagrerehistro ng isang hiwalay na subdivision sa isang bagong address, muli itong nagpapatakbo ng panganib na harapin ang mga paghahabol sa buwis na dulot ng hindi pagkakatugma ng mga address - legal at aktwal. Ito ay lumiliko ang isang mabisyo na bilog (at, sa kasamaang-palad, ito ay malayo sa tanging problema na nauugnay sa mga aktibidad ng magkahiwalay na mga yunit).

Gayunpaman, sa nakalipas na anim na buwan, may mga makabuluhang pagbabago tungkol sa hiwalay na mga subdivision, lalo na, sa pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga organisasyon sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng kanilang mga hiwalay na subdivision.

Mga pagbabagong naganap na

Ang unang hakbang ay ang pagpasok sa puwersa noong Marso 10, 2010 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro, pagtanggal sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng mga organisasyong Ruso sa lokasyon ng kanilang hiwalay na mga subdibisyon.<2>(pagkatapos nito - ang Kautusan). Ang pinangalanang Pamamaraan ay nagbibigay para sa posibilidad ng pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng isang organisasyon sa lokasyon ng sangay nito (opisina ng kinatawan) batay sa isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, na isinumite ng organisasyon sa pagrehistro ng awtoridad sa buwis nang sabay-sabay sa isang aplikasyon para sa mga susog sa mga dokumentong nagtatag legal na entity na may kaugnayan sa kani-kanilang sangay (representative office). Dapat pansinin na dati ay walang iisang dokumento na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpaparehistro (at deregistration) ng magkahiwalay na mga dibisyon, mayroon lamang mga nakakalat na regulasyon na nag-aproba sa mga anyo ng mga dokumento na ginamit sa pagrehistro ng mga naturang dibisyon sa ilang mga kaso, oo, mga paliwanag ng mga opisyal sa bagay na ito.

<2>Inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05.11.2009 N 114n.

Pagkatapos sa Liham na may petsang 16.03.2010 N МН-22-6/ [email protected] Ipinaliwanag ng Federal Tax Service ang algorithm at mga tampok ng pagpapatupad ng mga awtoridad sa buwis ng ilang partikular na probisyon ng pinangalanang Pamamaraan, na isinasaalang-alang ang kasalukuyang operating software. Bilang karagdagan, sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2010 N MM-7-6 / [email protected] isang form ang naaprubahan para sa pag-uulat ng isang organisasyon sa pagpili ng isang awtoridad sa buwis para sa pagpaparehistro ng ilan sa mga hiwalay na subdibisyon nito na matatagpuan sa parehong munisipalidad sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang awtoridad sa buwis.

Pagkatapos ay nagkaroon ng pagbabago sa posisyon ng pangunahing departamento ng buwis tungkol sa pagkakaiba sa pagitan ng legal at aktwal na mga address. Kaya, sa wakas ay sumang-ayon sa opinyon ng mga hukom, ang Federal Tax Service, sa Letter N MN-20-6/622 na may petsang 05.05.2010, ay umamin na ang pag-liquidate sa isang organisasyon dahil lang sa hindi ito matatagpuan sa legal na address nito ay masyadong malupit. sukatin. Samakatuwid, inirerekomenda ng mas mababang awtoridad sa buwis ng Federal Tax Service na limitado ito sa pagpapataw ng multa sa pinuno ng organisasyon sa halagang 5,000 rubles. (P.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang hiwalay na dibisyon

3 sining. 14.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

At sa wakas, ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/18/2010 N 03-02-07 / 1-282 ay inisyu, kung saan, hindi tulad ng mga nakaraang paglilinaw sa isyu ng pagbabago ng address ng isang hiwalay na subdivision, ito ay ipinahiwatig sa (noon pa rin) draft na batas na nagbibigay ng mga susog sa bahagi ng unang Tax Code ng Russian Federation, kabilang ang mga naglalayong mapabuti ang pamamaraan para sa accounting para sa mga organisasyon sa mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pagbabagong hinihintay mo

Mga Pagbabago sa Art.

Art. 23, 83, 84 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinakilala ng Federal Law noong Hulyo 27, 2010 N 229-FZ<3>, ay dapat ituring pangunahin bilang ang katuparan ng Ministri ng Pananalapi sa mga pangako nito.

At upang malaman kung anong pagkakasunud-sunod at kung anong mga termino ang kinakailangan upang ipaalam sa awtoridad sa buwis tungkol sa isang pagbabago sa address ng isang hiwalay na subdibisyon, bumaling tayo sa mga probisyon ng nasabing Batas.

<3>Ang teksto ng Batas at ang komentaryo dito, tingnan ang journal na "Mga Gawa at komento para sa isang accountant", N N 16, 17, 2010.

Ayon sa bagong salita ng para. 3 p. 2 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligado (tulad ng dati) na mag-ulat sa lahat ng hiwalay na mga subdibisyon ng organisasyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation (maliban sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan). Dapat itong gawin, tulad ng dati, sa loob ng isang buwan. Ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangan din na paggawa ng mga pagbabago sa impormasyong naunang iniulat sa awtoridad sa buwis tungkol sa mga ganitong dibisyon. Ang mga mambabatas ay naglaan ng tatlong araw na panahon para sa pagpapatupad nito.

Nakatakda rin ang tatlong araw na panahon para sa pag-uulat ng pagwawakas ng mga aktibidad sa pamamagitan ng magkakahiwalay na dibisyon, kabilang ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Dapat ding matugunan ng organisasyon ang deadline na ito sa kaganapan ng pagsasara ng hiwalay na mga subdivision (mga sangay at tanggapan ng kinatawan) (clause 3.1, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng higit pa panandalian upang magsumite ng impormasyon tungkol sa pagsasara, sa halip na isang buwan ayon sa nakaraang mga salita.

Bilang karagdagan, ang listahan ng mga paraan para sa mga nagbabayad ng buwis na magsumite ng naturang impormasyon (clause 7, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation) ay palalawakin din. Ngayon ang pinangalanang pamantayan ay nagbibigay para sa posibilidad ng pag-file ng mga mensahe hindi lamang sa personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan, kundi pati na rin sa sa elektronikong format sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon, na, sa aming opinyon, ay makabuluhang magpapasimple sa pamamaraang ito para sa nagbabayad ng buwis.

Kaugnay nito, isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginagawa, ang susunod na hakbang tungo sa pag-streamline ng pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon tungkol sa hiwalay na mga subdibisyon ay dapat na ang pag-apruba ng mga bagong form (mga format) ng mga mensahe, gayundin ang pamamaraan para sa kanilang pagsusumite, na, sa pamamagitan ng kabutihan ng talata 7 ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay inaprubahan ng pangunahing departamento ng buwis ng bansa.

Kaya, mula sa isang literal na pagbabasa ng mga talata. 3 p. 2 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation (sa bagong edisyon) ito ay sumusunod na ang listahan pagbabago sa impormasyon tungkol sa isang hiwalay na subdivision, hindi tinukoy. Kasabay nito, ang pagbabago ng lokasyon nito (o pagbabago ng address), sa opinyon ng may-akda, ay ganap na tumutugma sa tanda mga pagbabago, lalo na dahil ang talata 4 ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation (sa bagong edisyon) direktang nagsasaad: sa kaso ng pagbabago ng lokasyon hiwalay na dibisyon ng organisasyon ang deregistration ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang organisasyon. At ang mga awtoridad sa buwis ay obligado na gawin ito sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng mensahe na isinumite (ipinadala) ng samahan ng Russia alinsunod sa talata 2 ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation (na tumutugma sa talata 7 ng pinangalanang artikulo). Pagpaparehistro mga organisasyon sa awtoridad sa buwis sa bagong lokasyon ng hiwalay na subdivision ay isinasagawa batay sa mga dokumentong natanggap mula sa awtoridad sa buwis sa dating lokasyon ng hiwalay na subdibisyon ng organisasyon.

* * *

Kaya, isinasaalang-alang ang mga pagbabago na ginawa sa Tax Code, maaari nating tapusin na ang pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagbabago ng address ng isang hiwalay na subdibisyon ay kinokontrol. Totoo, ito ay magiging wasto mula sa sandaling magkabisa ang mga pagbabago sa itaas, iyon ay, mula 09/02/2010<4>. Masasabing nawala na ang pangangailangang magsara at magbukas ng hiwalay na subdivision kaugnay ng pagbabago ng lokasyon nito, na dati nang iginiit ng mga controllers.

<4>Alinsunod sa Art. 10 ng Pederal na Batas N 229-FZ, ang dokumentong ito ay magkakabisa isang buwan pagkatapos ng petsa ng opisyal na publikasyon (maliban sa ilang mga probisyon na magkakabisa sa ibang mga petsa). Ang dokumento ay nai-publish sa pahayagang Ruso", N 169, 08/02/2010.

O.P. Grishina

Eksperto sa Journal

"Mga aktwal na isyu ng accounting

at pagbubuwis"

Kakatwa, ito ay tunog, ngunit posible na lumikha ng isang hiwalay na yunit nang hindi sinasadya. At ang pinakamasama sa lahat, ang ganitong "hindi sinasadya" na paglikha ng isang hiwalay na subdivision ay maaaring humantong sa mga negatibong kahihinatnan. Sa artikulong isasaalang-alang natin katulad na mga kaso, na makakatulong sa aming mga mambabasa na maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan.

Ang isang hiwalay na subdivision ng isang organisasyon ay anumang subdivision na teritoryal na nakahiwalay dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan, habang ang lugar ng trabaho ay itinuturing na nilikha kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Bukod dito, ang subdibisyon ay makikilala bilang hiwalay, hindi alintana kung ang paglikha nito ay makikita o hindi makikita sa bumubuo o iba pang organisasyonal at administratibong mga dokumento ng organisasyon, at sa mga kapangyarihang ipinagkaloob sa tinukoy na subdibisyon (clause 2, artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Kapag ang isang hiwalay na dibisyon ay itinuturing na nilikha

Ang isang hiwalay na subdivision ay nagpapakita ng dalawang katangian:

1. may kagamitan na mga lugar ng trabaho na nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan;
2. teritoryal na paghihiwalay mula sa head unit.

Suriin natin ang mga palatandaang ito nang mas detalyado.

Ang unang tanda. Ang tax code ay hindi naglalaman ng konsepto ng isang lugar ng trabaho, kaya ito ay nagkakahalaga ng pagsangguni sa Labor Code.

Lugar ng Trabaho - isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan siya ay kailangang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho, at kung saan ay direkta o hindi direkta sa ilalim ng kontrol ng employer (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation).
Halimbawa, sa Kamakailan lamang ang tinatawag na "mga virtual na opisina" ay nagiging lalong popular, kapag ang mga empleyado ng isang organisasyon ay nagtatrabaho nang malayuan, iyon ay, sa bahay, sa mga computer sa bahay, atbp. Alinsunod dito, ang apartment ng empleyado, ang kanyang computer sa bahay ay hindi nasa ilalim ng kontrol ng employer, direkta man o hindi direkta, at samakatuwid ay hindi nangyayari ang paglikha ng isang hiwalay na dibisyon.

Bilang karagdagan, ang lugar ng trabaho ay dapat likhain ng mismong organisasyong nagpapatrabaho (mga inuupahang lugar o nakuhang pagmamay-ari). Halimbawa, kung ang isang kumpanya ng paglilinis ay nagpadala ng isang tagapaglinis sa opisina ng kliyente para sa pang-araw-araw na paglilinis sa loob ng dalawang buwan, pagkatapos ay wala ring hiwalay na yunit. Pagkatapos ng lahat, kung ang lugar o bahagi nito ay hindi pag-aari ng nagtatrabaho na organisasyon, kung gayon ang tagapaglinis ay ituturing na pangalawang empleyado (166 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang bawat kaso ng potensyal na paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Kaya, ipinaliwanag ng mga espesyalista ng departamento ng pananalapi na upang malutas ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng mga palatandaan ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon, ang mga mahahalagang tuntunin ng mga kontrata (renta, kontrata, pagkakaloob ng mga serbisyo o iba pa) ay natapos sa pagitan ng ang organisasyon at ang katapat nito, ang likas na katangian ng ugnayan sa pagitan ng organisasyon at ng mga empleyado nito ay dapat isaalang-alang , pati na rin ang iba pang aktwal na kalagayan ng mga aktibidad ng organisasyon sa labas ng lokasyon nito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 18, 2010 N 03-02-07 / 1-67).

Sa iba pang mga bagay, ang mga lugar ng trabaho ay dapat na nilagyan, iyon ay, ang bawat lugar ng trabaho ay dapat na iangkop upang maisagawa ang function kung saan ito nilikha.
Kaya, maaari nating tapusin na ang lugar ng trabaho ay dapat na nilagyan, nilikha ng employer at nasa ilalim ng kanyang direkta o hindi direktang kontrol.

Lagda ng dalawa. Ang Kodigo sa Buwis ay hindi tumutukoy sa paghihiwalay ng teritoryo. Gayunpaman, sa aming opinyon, ang isang subdivision ay ituturing na nakahiwalay sa teritoryo kung ang address ng lokasyon nito ay naiiba sa address ng lokasyon ng pangunahing organisasyon na tinukoy sa mga dokumentong nagtatag.

Para sa sanggunian: ang lokasyon ng isang hiwalay na subdivision ng isang organisasyon ay ang lugar kung saan ang organisasyong ito ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng hiwalay na subdivision nito (sugnay 2, artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa nabanggit, maaari nating tapusin na ang isang hiwalay na subdibisyon ay ituturing na bukas mula sa araw na ang mga lugar ng trabaho ay nilagyan sa isang address na iba sa address ng lokasyon ng organisasyon.

Hiwalay na subdivision, branch, representative office

Tinutukoy ng batas sibil ang dalawang uri ng magkahiwalay na mga subdibisyon: isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan.
Ang isang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang, na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng ligal na nilalang at pinoprotektahan sila (sugnay 1, artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "sangay" ay medyo mas malawak kaysa sa konsepto ng "representasyon". Ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat o bahagi ng mga tungkulin nito, kabilang ang mga pag-andar ng isang tanggapan ng kinatawan (sugnay 2, artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "separate subdivision" ay mas malawak pa at kasama ang mga konsepto ng "branch" at "representative office". Ang bawat sangay o tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon, ngunit hindi bawat hiwalay na subdibisyon ay isang sangay o tanggapan ng kinatawan.

Bilang karagdagan, ang sangay at tanggapan ng kinatawan ay nagpapatakbo batay sa mga nauugnay na regulasyong inaprubahan ng pangunahing organisasyon at may mga tagapamahala. Ang impormasyon tungkol sa mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay dapat na ipahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo ng ligal na nilalang na lumikha sa kanila (sugnay 3, artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang isang hiwalay na yunit ay hindi kailangang magkaroon ng pinuno. Gayundin, walang obligasyon para sa pangunahing organisasyon na aprubahan ang isang espesyal na probisyon sa isang hiwalay na subdibisyon. At ang impormasyon tungkol dito ay hindi kinakailangang ipahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo.

Pakitandaan na ang isang tanggapan ng kinatawan at isang sangay ay hindi mga legal na entity, ayon sa pagkakabanggit, hindi sila kumikilos bilang mga paksa ng sibil o legal na relasyon sa buwis (sugnay 3 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation). Gayundin, ang isang hiwalay na subdibisyon ay hindi isang legal na entity at hindi gumaganap bilang isang paksa ng sibil at legal na relasyon sa buwis. Ang mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang hiwalay na mga subdibisyon ng mga organisasyong Ruso ay tumutupad lamang sa mga obligasyon ng mga organisasyong ito na magbayad ng mga buwis (Artikulo 19 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagpaparehistro o paunawa?

Ang isang hiwalay na dibisyon ay nilikha, ano ang susunod? At pagkatapos, kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng negosyo sa pamamagitan ng dibisyong ito, pagkatapos ay obligado, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon, na magsumite ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon na ito (sugnay 4, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

At kung ang isang hiwalay na subdibisyon ay nilikha, ngunit walang aktibidad na isinasagawa sa pamamagitan nito? Kung literal nating binibigyang kahulugan ang pamantayang ito, kung gayon habang ang mga aktibidad ay hindi isinasagawa sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdibisyon, hindi kinakailangan na mag-aplay para sa pagpaparehistro. Gayunpaman, kung, halimbawa, dalawang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang hiwalay na subdivision, ang organisasyon ay nagsimulang magsagawa ng negosyo sa pamamagitan nito, kung gayon kakailanganin itong mairehistro. Imposibleng gawin ito nang hindi lumalabag sa itinakdang deadline sa kasong isinasaalang-alang. kaya lang tamang desisyon ay mag-aaplay para sa pagpaparehistro sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon, kahit na ang mga aktibidad sa pamamagitan nito ay hindi pa isinasagawa.

Bilang karagdagan sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, ang organisasyon ay obligado sa lahat ng mga kaso, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdivision, na iulat ito sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon. Ang pagsasara ng isang hiwalay na subdibisyon ay dapat ding iulat sa awtoridad sa buwis sa loob ng isang buwan (subclause 3, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mensahe ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa form na N C-09-3, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 21.04.2009 N MM-7-6 / [email protected](clause 7, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang organisasyon ay gumawa ng hiwalay na subdivision sa teritoryo munisipalidad, kung saan matatagpuan ang organisasyon mismo, kung gayon hindi kinakailangan na muling magparehistro (sugnay 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, kakailanganin lamang na magsumite ng isang abiso tungkol sa pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon sa paraang inireseta ng subparagraph 3 ng talata 2 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

At kung ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ng organisasyon ay matatagpuan sa parehong munisipalidad sa mga teritoryo na nasasakupan ng iba't ibang awtoridad sa buwis, ang pagpaparehistro ng organisasyon ay maaaring isagawa ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon nito, na tinutukoy ng organisasyon. nang nakapag-iisa (clause 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Para magawa ito, dapat ipaalam ng organisasyon sa pamamagitan ng sulat kung aling awtoridad sa buwis ang pinili nito para sa pagpaparehistro sa lokasyon ng hiwalay na subdivision. Bukod dito, kailangan mong mag-ulat sa awtoridad sa buwis na pinili ng organisasyon para sa pagpaparehistro. Magagawa ito gamit ang inirerekumendang message form na binuo ng Federal Tax Service ng Russia (KND N 1111051) (attachment sa order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2010 N MM-7-6 / [email protected]).

"Legal" at "aktwal" na mga address

Ngayon, ang isang konsepto ng philistine bilang legal na address ng isang organisasyon ay karaniwan na. Sa pagsasalita tungkol sa legal na address, ang ibig nilang sabihin ay ang address ng lokasyon ng organisasyon.

Ang lokasyon ng organisasyon ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito. At ang pagpaparehistro ng estado ng isang organisasyon ay isinasagawa sa lokasyon ng permanenteng ehekutibong katawan nito, at sa kawalan ng isang permanenteng ehekutibong katawan, isa pang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng organisasyon nang walang kapangyarihan ng abugado (sugnay 2, artikulo 54 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa madaling salita, ang address ng lokasyon ng organisasyon ay ang address na ipinahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo.
Sa ilalim ng aktwal na address, maunawaan ang address kung saan matatagpuan ang organisasyon at sa katunayan ay tumatakbo.
Ayon sa ilang awtoridad sa buwis sa teritoryo, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang "legal" na address at isang "aktwal" na address ay, sa katunayan, ang paglikha ng isang hiwalay na subdivision. Ibig sabihin, naniniwala sila na ang aktwal na address ay hindi ang organisasyon mismo, ngunit ang hiwalay na subdivision nito.

Sa aming palagay, mali ang pamamaraang ito. Ang isang hiwalay na subdivision, una sa lahat, ay dapat na nakahiwalay sa teritoryo mula sa pangunahing organisasyon. At sa isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon ay nagpapatakbo sa isang address na naiiba mula sa ipinahiwatig sa mga constituent na dokumento, isang hiwalay na subdivision ay hindi nilikha, dahil sa kasong ito ay walang parent na organisasyon (walang sinuman sa "legal" na address, at walang ang aktibidad ay isinasagawa doon). Ibig sabihin, upang makilala ang paglikha ng isang hiwalay na subdivision, dapat mayroong isang parent organization.
Gayunpaman, upang maiwasan ang hindi kailangan at hindi kinakailangang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, inirerekomenda namin na gumawa ka ng mga pagbabago sa mga dokumentong bumubuo sa pamamagitan ng pagbabago ng impormasyon tungkol sa lokasyon ng organisasyon.

Ano ang responsibilidad sa ilalim?

Mayroong dalawang artikulo sa Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa pagpaparehistro.
Ang Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa na 5,000 rubles para sa paglabag sa deadline para sa pag-file ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis. Kung ang deadline ay nilabag ng higit sa 90 araw, ang multa ay doble at aabot sa 10,000 rubles.
Gumawa tayo kaagad ng reserbasyon na ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng pananagutan para sa kabiguan na ipaalam sa awtoridad sa buwis ang paglikha o pagsasara ng isang hiwalay na subdivision.
Ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pananagutan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagrehistro sa isang awtoridad sa buwis.

Bukod dito, ang mga parusa sa ilalim ng artikulong ito ay mas malaki kaysa sa mga parusa sa ilalim ng Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, para sa tinukoy na pagkakasala, ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa sa halagang 10% ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad na isinagawa nang walang pagrehistro sa awtoridad sa buwis, ngunit hindi bababa sa 20,000 rubles. . Kung ang mga naturang aktibidad ay isinasagawa nang higit sa 90 araw, ang multa ay doble at aabot sa 20% ng kita, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles.
Sa madaling salita, ang Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat sa mga kaso kung saan ang organisasyon mismo ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, ngunit napalampas ang deadline. Ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat sa mga kaso kung saan natuklasan at naitala ng awtoridad sa buwis ang pagsasagawa ng mga aktibidad ng organisasyon nang walang pagrehistro ng buwis.

May isang opinyon na ang layunin na bahagi ng Artikulo 117 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay sumasaklaw lamang sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro sa pangkalahatan, at hindi isang hiwalay na dibisyon. Iyon ay, kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa awtoridad sa buwis, kung gayon imposibleng panagutin ito para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdibisyon nang hindi nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hunyo 20, 2007 N KA-A40 / 5386 -07, na may petsang 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS ng North-Western District na may petsang 04.29.2004 N A66-6713-03).

Gayunpaman, hindi lahat ng korte ay nagbabahagi ng opinyon na ito, halimbawa, kinumpirma ng FAS ng Far Eastern District ang pagiging lehitimo ng pananagutan sa isang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdivision nang walang rehistrasyon (Decree of 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

Sa konklusyon, tandaan namin: kapag pinalawak ang iyong negosyo, huwag kalimutang tuparin ang mga obligasyon na ipinataw ng batas sa buwis, makakatulong ito upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang hindi pagkakaunawaan at makatipid ng pera.

Kahit na kakaiba ito, maaari mo itong likhain nang hindi sinasadya. Ang ganitong mga kaso ay medyo karaniwan sa pagsasanay. Kadalasan ang "hindi sinasadya" na pagkilos na ito ay nagsasangkot ng ilang negatibong kahihinatnan. Isaalang-alang pa natin kung ano ito.

Kahulugan

Ang isang hiwalay na structural subdivision ng isang legal na entity ay isang negosyo na binuksan ng pangunahing organisasyon at nakakatugon sa ilang mga kinakailangan na nakasaad sa batas. Upang makilala ang isang kumpanya sa katayuang ito, dapat matugunan ang ilang kundisyon. Una sa lahat, ang naturang negosyo ay dapat magkaroon ng mga nakatigil na uri ng mga lugar ng trabaho, maayos na nilagyan. Ang mga ito ay ituturing na nilikha kung sila ay nabuo para sa isang panahon na higit sa isang buwan. Ang isa pang kinakailangan ay ang paghihiwalay ng teritoryo mula sa pangunahing organisasyon.

Nuances

Ito ay nagkakahalaga ng noting na ito ay isasaalang-alang bilang tulad, hindi alintana kung ang proseso ng pagbuo nito ay makikita sa constituent o iba pang organisasyonal at administratibong dokumentasyon o hindi. Kung nagsimula na itong magtrabaho, dapat sundin ang mga kinakailangan ng batas. Para sa pagkilala, kapangyarihan at hindi mahalaga.

Lugar ng trabaho

Ang konsepto nito ay inihayag sa ika-209 na artikulo ng Labor Code. Ang manggagawa ay isang lugar kung saan dumarating ang isang mamamayan upang isagawa ang kanyang mga aktibidad sa produksyon. Kasabay nito, dapat itong hindi direkta o direktang kontrolin ng employer. Kamakailan, ang tinatawag na "remote (virtual) na mga opisina" ay naging napakakaraniwan. Ang mga empleyado ng maraming mga negosyo ay nagtatrabaho sa bahay, gamit ang kanilang mga teknikal na paraan (mga computer sa partikular).

Ang tirahan ng mga mamamayang ito, siyempre, ay hindi maaaring kontrolin ng nangungupahan nang direkta o kahit na hindi direkta. Alinsunod dito, sa kasong ito, hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity ay hindi nilikha. Isa pang napakahalagang bagay na dapat isaalang-alang mahalagang katotohanan. Ang lugar ng trabaho ay dapat na nilikha ng legal na entity mismo. Hindi mahalaga kung ang lugar kung saan ito bubuo ay uupahan o pagmamay-ari. Halimbawa, ang isang kumpanya ng paglilinis ay nagpapadala ng isang empleyado sa opisina ng kliyente para sa pang-araw-araw na paglilinis sa loob ng dalawang buwan. Sa kasong ito, hindi magkakaroon ng dibisyon, dahil ang lugar o kahit isang hiwalay na bahagi nito ay hindi pag-aari ng nangungupahan. Sa sitwasyong ito, ang empleyado ay itinuturing na nasa isang paglalakbay sa negosyo.

Opinyon ng Ministri ng Pananalapi

Naniniwala ang Ministri na ang pagsasaalang-alang sa bawat kaso ng potensyal na pagtatatag ng isang yunit ay dapat isagawa na isinasaalang-alang ang mga partikular na pangyayari at mga kadahilanan. Ipinaliwanag ng mga eksperto na ang desisyon sa kawalan o pagkakaroon ng mga palatandaan ng naturang negosyo ay dapat isagawa na isinasaalang-alang ang mga mahahalagang tuntunin ng mga kontrata (probisyon ng mga serbisyo, kontrata, pag-upa, atbp.) na natapos sa pagitan ng organisasyon at ng katapat. . Ang lahat ng aktwal na pangyayari na may kaugnayan sa mga aktibidad na isinasagawa ay dapat isaalang-alang. Mga ligal na nilalang ng Russia. Magkahiwalay na mga dibisyon maaaring magkaroon ng marami ang isang organisasyon. Batas ay hindi naglalaman ng anumang mga paghihigpit sa bagay na ito.

Paghihiwalay ng teritoryo

Ito ang pangalawang senyales na dapat sundin ng isang negosyong binuksan ng pangunahing organisasyon. Walang malinaw na kahulugan sa batas. Ayon sa mga eksperto, ang paghihiwalay ng teritoryo ay nagpapahiwatig ng lokasyon ng isang legal na entity sa labas ng lugar ng pangunahing organisasyon. Sa kasong ito, ang pangunahing address ng huli ay dapat ipahiwatig sa dokumentasyon ng nasasakupan.

Pag-uuri

Ano ang maaaring magkahiwalay na dibisyon? Mga sangay at kinatawan ng tanggapan ng mga legal na entity- dalawang pangunahing uri ng mga negosyo na binuksan ng pangunahing organisasyon. Ang bawat isa sa kanila ay may ilang mga tampok. Ang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity, na nagpapatakbo sa isang teritoryo maliban sa tinukoy sa mga nagtatag na dokumento ng pangunahing organisasyon, ay nagpapahayag ng mga interes nito at tinitiyak ang kanilang proteksyon. Ang konsepto ay inihayag sa ika-55 na artikulo ng Civil Code (sugnay 1). Ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity, na nagpapatakbo sa isang teritoryo na iba sa kung saan, muli, ay ipinahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo ng pangunahing organisasyon at nagpapatupad ng lahat ng mga gawain nito o ilang partikular na bahagi ng mga ito. Ang kahulugan ay naroroon sa artikulo sa itaas sa talata 2. Kaya, ang isang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na gumaganap ng medyo malaking halaga ng mga gawain.

Mga kinakailangan

Ang batas ay hindi nagtatalaga ng ipinag-uutos na pagbuo ng mga probisyon batay sa kung saan magkahiwalay na mga subdibisyon ng isang legal na entity. Ang porma ng normative act na ito, ayon sa pagkakabanggit, ay hindi kasama sa bilang ng mga pinag-isang. Gayunpaman, sa pagsasagawa, binuo mga probisyon ng modelo na maaaring sundin ng organisasyon. Dapat ding tandaan na ang impormasyon tungkol sa mga nilikhang hiwalay na dibisyon ay dapat na naroroon sa constituent documentation ng parent company. Ang kaukulang kinakailangan ay itinatag sa talata 3 ng ika-55 na artikulo ng Civil Code. Pinapayagan ng mga pamantayan ang pagpapatakbo ng mga yunit na walang pinuno.

Mahalagang punto

Dapat bigyang-diin na ang mga aktibidad ng pangunahing organisasyon ay hindi maaaring maging isang independiyenteng paksa ng mga relasyon sa buwis at batas sibil. Responsable sila sa paggawa ng mga mandatoryong alokasyon sa badyet. Ngunit sa kasong ito pinag-uusapan natin ang mga aktibidad ng parent organization sa pamamagitan ng hiwalay na dibisyon nito.

Pagpaparehistro

Ang batas ay nagbibigay ng isang pamamaraan, ang pagpapatupad nito ay nagsisiguro sa pagkilala sa pagiging lehitimo ng mga aktibidad na isinasagawa ng hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity. pagpaparehistro ay ginawa sa awtoridad sa buwis sa address ng itinatag na negosyo. Sa kasong ito, ang pagpaparehistro ay dapat isagawa sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbuo ng negosyo. Ang kaukulang tagubilin ay nakapaloob sa Artikulo 83 ng Tax Code (clause 4).

Mga tampok ng pamamaraan

Sa pagsasagawa, nangyayari iyon isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lugar mga aktibidad ng namumunong organisasyon, ay hindi nagsimulang magtrabaho sa loob ng unang buwan mula sa sandali ng paglikha nito. Sa kasong ito, hindi na kailangang mag-file ng aplikasyon sa FTS. Kung, pagkatapos ng 2 buwan, ang negosyo ay nagsimulang magtrabaho, kung gayon kinakailangan na magparehistro nang walang pagkabigo. Kasabay nito, nang naaayon, hindi ito gagana na gawin ito nang hindi lumalabag sa mga tagubilin ng Tax Code. Inirerekomenda pa rin ng mga eksperto na irehistro ang yunit sa loob ng legal na panahon, kahit na hindi ito gumana sa unang buwan. Ang pormal na pagsunod sa pamamaraan ay maiiwasan ang maraming problema sa hinaharap.

Abiso

Bilang karagdagan sa pagpaparehistro ng isang yunit sa lokasyon nito, ang namumunong organisasyon ay obligadong ipaalam sa tanggapan ng buwis sa lokasyon nito tungkol sa pagtatatag ng negosyo. Ang isang katulad na abiso ay kinakailangan sa kaganapan ng pagsasara ng kumpanya. Sa huling kaso, ang paunawa ay dapat ipadala sa loob ng isang buwan. Ang mensahe ay na-format ayon sa f. C-09-3.

Pagsunod sa Maramihang Negosyo

Kung ang isang organisasyon ay lumikha ng ilang mga subdivision sa loob ng munisipyo kung saan ito nagpapatakbo, hindi na kailangang muling magparehistro. Ang kaukulang probisyon ay nakapaloob sa Artikulo 83 sa sugnay 1. Sa ganitong sitwasyon, obligado lamang ang parent company na magpadala ng mensahe sa Federal Tax Service tungkol sa paglikha ng isang yunit. Ang abiso ay isinasagawa ayon sa mga tuntunin ng ika-23 na artikulo (sugnay 3).

Kung ang ilang mga subdivision ay matatagpuan sa isang MO, ngunit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga inspektor, ang pagpaparehistro ay maaaring isagawa ng control body sa lokasyon ng isa sa kanila. Ito ay tinutukoy ng pangunahing kumpanya. Ang pagkakaroon ng isang desisyon, ang organisasyon ay nagpapadala ng isang sulat sa inspeksyon. Alinsunod dito, ipinadala ito sa inspeksyon, na matatagpuan sa address ng napiling negosyo. Ang paunawa ay inilabas ayon sa f. KND No. 1111051.

Aktwal at legal na address

Kadalasan, sa pagsasagawa, ang dalawang konseptong ito ay nakikilala. Ang legal na address ay tumutukoy sa lokasyon ng organisasyon. Ang kahulugan nito ay kinokontrol ng Civil Code, artikulo 54 (sugnay 2): itinatag na ang address ng lokasyon ng negosyo ay tumutugma sa address ng pagpaparehistro. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa sa teritoryo kung saan matatagpuan ang permanenteng executive body ng kumpanya. Kung ito ay nawawala, ang address ng pagpaparehistro ay kapareho ng sa ibang tao o istraktura na may karapatang kumilos sa ngalan ng negosyo nang walang kapangyarihan ng abugado.

Ang aktwal na address ay ang address kung saan isinasagawa ng kumpanya ang negosyo nito. Ang ilang territorial tax inspectorates ay nagpapahayag ng sumusunod na opinyon sa isyung ito. Naniniwala sila na gumagana ang subdivision sa aktwal na address, at ang head organization ay matatagpuan sa legal na address.

Maraming mga eksperto ang naniniwala na ang pamamaraang ito ay mali. Gaya ng ipinahihiwatig ng batas, ang isa sa mga pangunahing katangian ng isang subdibisyon ay ang paghihiwalay ng teritoryo nito. Kung ang negosyo ay nagpapatakbo sa isang address na naiiba sa naitala sa mga dokumentong nagtatag, hindi nito natutugunan ang pamantayang ito. Ang katotohanan ay na sa kasong ito ay walang sinuman sa legal na address, ayon sa pagkakabanggit, walang magulang na organisasyon. At ang presensya niya kinakailangang kondisyon default.

Pananagutan

Kung tungkol sa isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa isang address na iba sa kung saan nagpapatakbo ang pangunahing kumpanya, ay hindi nakarehistro sa inireseta na paraan, ang Tax Code ay nagbibigay ng iba't ibang uri mga parusa. Una sa lahat, para sa paglabag sa mga deadline, ang mga may kasalanan ay nahaharap sa multa ng hanggang 5 libong rubles. (Art. 116). Dodoblehin ang parusa kung ang pagkaantala ay higit sa 90 araw. Kasabay nito, dapat sabihin na ang mga parusa para sa hindi pag-abiso sa Federal Tax Service ng pagsasara o paglikha ng isang yunit ng NK ay hindi ibinigay.

Ang Artikulo 117 ay nagtatatag ng responsibilidad para sa trabaho nang walang pagpaparehistro. Ang halaga ng mga parusang pera sa ilalim ng pamantayang ito ay mas malaki. Kaya, ang Artikulo 117 ay nagtatatag na ang isang multa ng 10% ng mga kita na natanggap sa kurso ng naturang trabaho ay sinisingil para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na lumalabag sa mga patakaran sa pagpaparehistro. Sa kasong ito, ang halaga ng pagbawi ay hindi maaaring mas mababa sa 20 libong rubles. Kung ang aktibidad ay ginawa nang higit sa 3 buwan, ang halaga ng multa ay doble. Ang Artikulo 116 ay inilapat kung ang namumunong organisasyon ay hindi nagpadala ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa loob ng itinakdang panahon, at Rule 117 - kung ang control body ay nagsiwalat ng katotohanan ng pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro.

Ang mga detalye ng hudisyal na kasanayan

May opinyon na ang Artikulo 117 ay nalalapat sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro sa pangkalahatan, at hindi partikular sa mga subdivision. Sa madaling salita, kung ang isang negosyo ay nakarehistro, kung gayon imposibleng magpataw ng mga parusa dito para sa pagtatrabaho sa ibang kumpanya na binuksan nito. Samantala, hindi lahat ng pagkakataon sa korte ay nagbabahagi ng opinyong ito. Upang maiwasan ang mga problema kapag nagpapalawak ng negosyo, inirerekomenda ng mga eksperto na sumunod ka sa lahat ng legal na kinakailangan.

FIU

Ang pagpaparehistro sa pondo ay napapailalim sa mga yunit na may nakalaang balanse, settlement account at nagbabayad ng mga suweldo sa mga empleyado. Ang pagpaparehistro ay isinasagawa batay sa Unified State Register of Legal Entities. Ang tax inspectorate, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng pagbuo ng yunit, ay ipinapadala sila sa departamento ng PFR sa lokasyon ng OP. Ang Pondo, naman, ay nagpapadala ng 2 kopya ng paunawa sa nakaseguro. Ang isa sa kanila ay dapat ilipat sa FIU sa address ng pangunahing organisasyon sa loob ng sampung araw.

FSS

Upang magparehistro sa pondong ito, ang yunit ay dapat ding magkaroon ng isang independiyenteng sheet ng balanse, mga empleyado kung kanino ito binabayaran ng mga suweldo, pati na rin ang isang kasalukuyang account. Ang pagpaparehistro ay isinasagawa sa sangay ng teritoryo ng FSS sa address ng OP. Mula sa petsa ng paglikha ng subdivision, ang pangunahing kumpanya, sa loob ng tatlumpung araw, ay nagsumite ng aplikasyon at mga kopya ng:

1. Holy Island sa pagpaparehistro ng estado.
2. Mga abiso ng pagpaparehistro sa Federal Tax Service (hiwalay para sa OP at sa namumunong organisasyon).
3. Mga dokumentong nagpapatunay sa paglikha ng yunit. Ito ay maaaring isang charter, na naglalaman ng nauugnay na impormasyon, isang kapangyarihan ng abogado na ibinigay sa pinuno ng EP.
4. Liham ng impormasyon ng awtoridad sa istatistika.
5. Mga abiso ng pagpaparehistro sa FSS ng pangunahing organisasyon.
6. Mga sertipiko mula sa bangko tungkol sa account, kung bukas sila sa oras ng pag-aaplay sa pondo.

buwis sa personal na kita

Ang buwis ay kinakalkula batay sa mga halagang ibinayad sa mga empleyado ng mga nauugnay na departamento. Ang personal na buwis sa kita ay ibinabawas sa address ng lokasyon ng bawat negosyo na binuksan ng pangunahing organisasyon. Kinakailangang magsumite ng mga ulat sa inspeksyon sa address ng accounting ng EP. Sa ilang mga kaso, ang isang empleyado ay pumasok sa isang kasunduan sa magulang na organisasyon, at nagsasagawa ng aktibidad sa paggawa sa isang subdivision. Sa ganitong mga sitwasyon, ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa IFTS sa lokasyon ng OP. Kung ang pagpaparehistro ng yunit na may awtoridad sa buwis ay hindi ginawa sa simula ng buwan, ang paglipat ng buwis ay isinasagawa sa proporsyon sa bahagi ng suweldo na ibinigay sa empleyado sa panahon ng pagtatrabaho. Dapat itong isaalang-alang na ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang pagsusumite ng mga ulat, ay isinasagawa lamang kapag ang OP ay may independiyenteng sheet ng balanse at isang bank account. Kung hindi, ang responsibilidad na ito ay nakasalalay sa pangunahing kumpanya. Isinasagawa nito ang pagbabawas ng personal income tax at pag-file pag-uulat ng buwis sa inspektorate kung saan ito nakarehistro.

Mga premium ng insurance

Ang mga ito ay kinakalkula batay sa suweldo ng mga empleyado ng departamento. Ang pagbabayad ng mga kontribusyon ay ginawa sa badyet ng rehiyon kung saan matatagpuan ang EP. Ang pag-uulat ay dapat isumite sa sangay ng FSS o sa departamento ng PFR, kung saan nakarehistro ang hiwalay na subdibisyon. Kapag nagpapalawak ng isang negosyo, kinakailangang isaalang-alang ang mga obligasyon na ipinapataw ng batas sa negosyo. Kabilang sa mga ito ang napapanahong pagbabawas ng mga buwis at kontribusyon sa mga pondo. Ang paglabag sa mga regulasyon ay magreresulta sa pananagutan.

Sa batas sibil, ang mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay inuri bilang hiwalay na mga subdibisyon (Artikulo 55 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation). Kasabay nito, ang una ay kumakatawan sa mga interes ng legal na entity at pinoprotektahan sila. Ngunit ang mga sangay ay gumaganap ng mga tungkulin (o bahagi ng mga ito) ng isang legal na entity, kabilang ang mga tungkulin ng representasyon. Bukod dito, hindi isa o ang isa ay talagang isang legal na entity. Kasabay nito, pinagkalooban sila ng ari-arian ng legal na entity na lumikha sa kanila at kumilos batay sa mga naaprubahang regulasyon. Tandaan na ang mga kinatawan na tanggapan at sangay ay dapat na nakasaad sa mga dokumento ng bumubuo ng legal na entity na lumikha sa kanila.

Kung isasaalang-alang namin ang batas sa buwis, kung gayon ang isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay anumang subdibisyon na teritoryal na nakahiwalay dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan (sugnay 2, artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang pagkilala sa isang hiwalay na subdibisyon ng organisasyon ay isinasagawa kahit na ang paglikha nito ay makikita o hindi makikita sa bumubuo o iba pang mga dokumento ng organisasyon. Sa turn, ang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Tulad ng nakikita mo, ang Tax Code ay naglalaman ng dalawang kinakailangang pamantayan na nagpapakilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon:

• paghihiwalay ng teritoryo;
• pagkakaroon ng permanenteng trabaho.

Mga nakatigil na lugar ng trabaho

Kung ang organisasyon ay hindi lumikha ng mga kagamitang lugar ng trabaho para sa mga empleyado nito o ang tagal ng trabaho sa isa lokalidad ay tumatagal ng hindi hihigit sa isang buwan, kung gayon ang mga aktibidad ng kumpanya ay hindi humahantong sa paglikha ng mga hiwalay na dibisyon.

Ang mga financier, sa isang liham na may petsang 11.12.2007 No. 03-02-07 / 1-478, ay nagsabi na sa ilalim ng kagamitan ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ang ibig nilang sabihin ay ang paglikha ng mga kondisyon para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, pati na rin ang mismong pagganap. ng naturang mga tungkulin. Sa kasong ito, tinukoy ng mga opisyal ang arbitrasyon. Ang isa pang paglilinaw ng mga opisyal ay nagsasaad na ang oras ng mga paglalakbay sa negosyo ng mga partikular na empleyado na ipinadala upang magsagawa ng mga gawaing elektrikal ay hindi nagbabago sa oras na nagpapatakbo ang kumpanya sa rehiyon kung saan matatagpuan ang nauugnay na pasilidad (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.05.2007 No. 03-02-07 / 1-216 ).

Medyo indicative ang halimbawa ng mga negosyong nagbibigay ng mga serbisyo sa seguridad. Sa kasong ito, upang malutas ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng isang hiwalay na subdivision, ipinapayo ng mga financier na isinasaalang-alang ang nilalaman ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo, ang aktwal na katangian ng relasyon sa pagitan ng pribadong kumpanya ng seguridad at nito. customer, at iba pang mga pangyayari ng mga aktibidad ng kumpanya (liham ng Ministry of Finance na may petsang 04.05.2007 No. 03- 02-07/1-214). Kasabay nito, ang mga opisyal dati ay naniniwala na kung ang mga post ng seguridad ay nilikha sa lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo na may mga katangian na itinatag ng Artikulo 11 ng Tax Code, kung gayon ang kumpanya ay obligadong magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis na may awtoridad sa buwis sa bawat isa. lokasyon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 18.01.2002 . No. 04-01-10 / 1-5 at UMNS para sa lungsod ng Moscow na may petsang Enero 29, 2003 No. 11-14 / 5523).

Sa aming opinyon, ang isang organisasyon na nagpapadala ng mga empleyado nito upang magsagawa ng trabaho, sa prinsipyo, ay hindi nagbibigay ng mga nakatigil na lugar ng trabaho. Ang katotohanan ay ang lugar ng trabaho ay ang lugar kung saan dapat naroroon ang empleyado o kung saan kailangan niyang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho at kung saan ay direkta o hindi direkta sa ilalim ng kontrol ng employer (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo ay napapailalim sa mga oras ng pagtatrabaho at oras ng pahinga ng mga negosyong iyon kung saan sila ay pinangasiwaan (clause 8 ng Instruksyon ng USSR Ministry of Finance, ang USSR State Labor Committee at ang All-Union Central Council of Trade Unions na may petsang Abril 7, 1988 No. 62 "Sa mga paglalakbay sa negosyo sa loob ng USSR"). Lumalabas na ang isang kumpanya na nagpapadala ng mga empleyado nito sa isang business trip ay hindi kayang kontrolin ang mga lugar ng trabaho na nilagyan ng counterparty. Ang paglikha ng isang lugar ng trabaho ay posible lamang kapag ang organisasyon ay may mga naaangkop na karapatan (pagmamay-ari o karapatan sa paggamit) sa bagay. Bukod dito, ang kasunduan sa pag-upa ay hindi katibayan na walang pasubali na nagpapatunay sa katotohanan ng paglikha ng mga nakatigil na trabaho (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Oktubre 15, 2007 No. A56-40913 / 2006).

Paghihiwalay ng teritoryo

Noong 2004, sinagot ng mga financier ang tanong kung ano ang bumubuo sa territorial isolation. Kaya, ang isang yunit na matatagpuan sa isang hiwalay na teritoryo, naiiba sa kung saan matatagpuan ang organisasyon mismo, ay dapat ituring na nakahiwalay sa teritoryo. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa ibang address na hindi nakasaad sa mga constituent na dokumento bilang lokasyon ng nagbabayad ng buwis mismo (mga liham ng Ministry of Finance na may petsang Disyembre 22, 2004 No. 03-03-01-04 / 1/184 at may petsang Setyembre 22, 2004 No. 03-03-01 -04/1/55). Sa turn, sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2008 No. 03-02-07 / 2-73, tinukoy na ang yunit ay nakahiwalay sa teritoryo mula sa namumunong organisasyon kung ito ay matatagpuan sa teritoryo kung saan ang buwis ang accounting at kontrol sa buwis ay isinasagawa ng inspeksyon maliban sa kung saan nakarehistro ang organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis.

Ipinapaalala namin sa iyo na, alinsunod sa talata 9 ng Artikulo 83 ng Tax Code, kung ang mga organisasyon ay nahihirapan sa pagtukoy ng lugar ng pagpaparehistro, ang desisyon batay sa data na ibinigay ng kumpanya ay kinuha ng Federal Tax Service (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Hulyo 10, 2008 No. 03-02-07 / 1-271) .

Pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis

Ang organisasyon ay obligadong magparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na subdibisyon nito (sugnay 1, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Dito pinag-uusapan natin ang isang sitwasyon kung saan ang tinukoy na kumpanya ay nakarehistro na sa awtoridad sa buwis, sa teritoryo ng munisipalidad kung saan nilikha ang hiwalay na subdibisyon na ito (sugnay 4, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ay dapat isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon sa awtoridad ng buwis sa lokasyon nito (sugnay 4, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, dapat mong gamitin ang form No. 1-2-Accounting "Application para sa pagpaparehistro organisasyong Ruso sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon nito sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 01, 2006 No. SAE-3-09 / [email protected](pagkatapos nito - Order No. SAE-3-09/ [email protected]). Bukod dito, sa wakas ay sumang-ayon ang mga awtoridad sa buwis na tanggapin ang mga aplikasyon na nilagdaan ng mga awtorisadong kinatawan ng mga organisasyon. Totoo, sa kasong ito, kakailanganin mong ilakip ang isang kopya ng isang maayos na naisakatuparan na kapangyarihan ng abugado, ayon sa kung saan itong tao kumikilos sa ngalan ng organisasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 20, 2007 No. SK-6-09 / [email protected]). Kasabay ng aplikasyon, ang organisasyon ay nagsusumite ng mga kopya (duly certified) ng sertipiko ng pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis ng organisasyon sa lokasyon nito at mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision (clause 1, artikulo 84 ng Tax Code ng Russian. Federation).

Sa turn, ang awtoridad sa buwis ay obligadong irehistro ang organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na subdivision sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagsusumite ng lahat ng mga dokumento (sugnay 2, artikulo 84 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang resulta ay isang abiso - form No. 1-3-Accounting "Abiso ng pagpaparehistro ng isang organisasyong Ruso na may awtoridad sa buwis sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng order No. SAE-3-09 ng 01.12.2006 / [email protected]

Tandaan na ang mga organisasyon ay kinakailangang mag-ulat nang nakasulat sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon tungkol sa lahat ng magkakahiwalay na subdivision na ginawa sa teritoryo ng Russian Federation sa loob ng isang buwan (subclause 3, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation ). Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang form No. C-09-3 "Abiso sa paglikha (pagsasara) ng isang hiwalay na subdivision sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 17, 2008 No. MM-3-09 / [email protected]"Sa Pag-apruba ng Mga Form ng Pag-uulat ng mga Nagbabayad ng Buwis ng Impormasyong Ibinigay para sa Mga Clause 2 at 3 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation." At panuntunang ito may kinalaman sa mga kumpanyang iyon na nakarehistro na sa awtoridad sa buwis, sa teritoryo ng munisipalidad kung saan nilikha ang isang hiwalay na subdibisyon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 11.06.2008 No. 03-01-15 / 7-227, na may petsang 07.03 .2008 No. 03 -02-07/1-90, na may petsang Marso 6, 2008 No. 03-02-07/1-84). Kaya, ang pagpaparehistro ng isang organisasyon sa lokasyon ng naturang hiwalay na subdivision ay isasagawa ng tax inspectorate batay sa isang mensahe tungkol sa paglikha nito na ipinadala ng organisasyon sa inspectorate sa lokasyon nito (mga sulat ng Ministry of Finance na may petsang Mayo 24, 2007 No. 03-02-07 / 1- 253, na may petsang Abril 18, 2007 No. 03-02-07 / 1-187).

Tandaan na kung magbago ang lokasyon ng isang hiwalay na unit, dapat sundin ng organisasyon ang pamamaraan para sa pagsasara at pagbubukas ng hiwalay na unit. Ipinaliwanag ito ng mga opisyal sa pamamagitan ng katotohanan na ang batas ay hindi nagtatag ng isang pamamaraan para sa accounting para sa hiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyon sa mga awtoridad sa buwis dahil sa pagbabago sa kanilang lokasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 14, 2008 No. 03 -02-07 / 1-278).

Pagpaparehistro sa mga pondo

Pondo ng Pensiyon

Paghiwalayin ang mga subdivision na may hiwalay na balanse, kasalukuyang account at naipon ang mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal(Clause 6 ng Pamamaraan para sa Pagpaparehistro sa mga Awtoridad ng Teritoryo pondo ng pensiyon RF ng mga policyholder na nagbabayad sa mga indibidwal, na inaprubahan ng Resolution of the Board of the Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Hulyo 19, 2004 No. 97p, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Registration Procedure sa Pension Fund).

Upang gawin ito, dapat makipag-ugnayan ang kumpanya sa teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation sa lokasyon ng hiwalay na subdivision. Isinasagawa ang pagpaparehistro batay sa impormasyong nakapaloob sa Unified State Register of Taxers at isinumite ng mga awtoridad sa buwis sa katawan ng insurer (PFR department) sa lokasyon ng hiwalay na subdivision nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na impormasyon. Dagdag pa, ang organisasyon ay pinadalhan ng kaukulang paunawa sa 2 kopya, ang isa ay dapat isumite sa loob ng 10 araw sa teritoryal na katawan ng PFR sa lokasyon ng negosyo (sugnay 11 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa PFR).

Pondo ng Social Insurance

Ang pagpaparehistro bilang mga insurer ay napapailalim sa mga legal na entity sa lokasyon ng kanilang hiwalay na mga dibisyon, pagkakaroon ng isang hiwalay na balanse, kasalukuyang account at naipon na mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal (subclause 1, clause 1 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro bilang mga tagaseguro ng mga legal na entity sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon at indibidwal sa mga ehekutibong katawan ng FSS ng Russia, na inaprubahan ng resolusyon ng FSS noong Marso 23, 2004 No. 27, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa FSS).

Sa kasong ito, nagaganap ang pagpaparehistro sa sangay ng rehiyon ng Pondo (sangay ng sangay ng rehiyon ng Pondo) sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon (sugnay 3 ng Pamamaraan sa Pagpaparehistro sa FSS). Ang batayan ay isang aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang insurer, na isinumite sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon (Artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-ФЗ "Sa Sapilitang Social Insurance laban sa Mga Aksidente sa Industriya at Mga Sakit sa Trabaho” ). Ang application form ay maaaring tingnan sa Appendix No. 1 sa Pamamaraan para sa Pagpaparehistro sa FSS.

Gayundin, para sa pagpaparehistro, kakailanganin mo ng mga kopya ng mga sumusunod na dokumento (sugnay 9 ng Pamamaraan ng Pagpaparehistro sa FSS):

• sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng isang ligal na nilalang;
• sertipiko ng pagpaparehistro ng legal na entity sa tanggapan ng buwis;
• abiso ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon;
• mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision (charter ng isang legal na entity na naglalaman ng impormasyon tungkol sa subdivision na ito; regulasyon sa isang hiwalay na subdivision; powers of attorney na ibinigay ng organisasyon sa pinuno ng isang hiwalay na subdivision);
• paunawa ng pagpaparehistro bilang insurer ng isang legal na entity na inisyu ng sangay ng rehiyon ng Pondo sa lokasyon nito;
• mail ng impormasyon serbisyo ng istatistika ng estado, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga uri aktibidad sa ekonomiya isinasagawa ng isang legal na entity sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision.

Kung sa oras ng pag-file ng aplikasyon para sa pagpaparehistro, ang mga bank account ay nabuksan na sa isang hiwalay na dibisyon, pagkatapos ay kailangan mo ring magsumite ng isang sertipiko mula sa isang institusyon ng kredito tungkol sa tinukoy na account (sugnay 11 ng Pamamaraan ng Pagpaparehistro para sa FSS) .

Kapag nagparehistro sa mga sangay ng rehiyon ng Pondo, ipinapadala ng sangay ang mga dokumentong isinumite ng nakaseguro sa sangay ng rehiyon ng Pondo sa loob ng dalawang araw. Kaugnay nito, ang istrukturang subdibisyon ng rehiyonal na sangay ng Pondo, sa loob ng hindi hihigit sa limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga dokumento, ay nagrerehistro ng legal na entidad sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon (sugnay 14 ng Pamamaraan ng Pagpaparehistro para sa FSS). Ang nakaseguro ay dapat magpadala ng naaangkop na paunawa ng pagpaparehistro at isang paunawa ng halaga ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho.

Sapilitang Pondo ng Segurong Medikal

Ang organisasyon ay obligado ding magparehistro bilang insurer sa teritoryal na pondo sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision (clause 5 ng Mga Panuntunan para sa pagpaparehistro ng mga policyholder sa teritoryal na pondo ng sapilitang seguro sa kalusugan na may sapilitang segurong pangkalusugan, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 570 ng Setyembre 15, 2005, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan sa Pagpaparehistro sa TFOMS).

Ang batayan para sa pagpaparehistro ay isang aplikasyon na iginuhit sa form na tinukoy sa Appendix No. 1 sa Mga Panuntunan sa Pagpaparehistro sa TFOMS. Ang aplikasyong ito ay isinumite sa pondo ng teritoryo sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon.

Gayundin, para sa pagpaparehistro, kasabay ng aplikasyon, ang mga kopya (na sertipikado ng isang notaryo) ng mga sumusunod na dokumento ay isinumite:

• mga dokumentong nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision (mga dokumentong bumubuo sa pagbuo ng isang hiwalay na subdivision, o isang order (order) sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision at isang regulasyon sa isang hiwalay na subdivision);
• mga dokumento na nagpapatunay sa katuparan ng organisasyon ng obligasyon na magbayad ng buwis na na-kredito sa sapilitang mga pondo ng segurong pangkalusugan;
• sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon bilang isang insurer sa teritoryal na pondo sa lokasyon nito.