Ang listahan ng mga pinapayagang gastos para sa pagtulog. Ang mga gastos na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita na binawasan ang mga gastos": kung ano ang maaaring isama sa mga gastos at kung ano ang hindi

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis na binayaran ng "mga simplifier", tanging ang mga ito na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring isama sa mga gastos. Bukod dito, ang listahan ng mga itinuturing na gastos ay sarado. Tila malinaw ang lahat: ang mga gastos ay nakalista, at ang mga hindi kasama sa listahan ay hindi nakakabawas sa base ng buwis. Ngunit sa pagsasagawa, ang "mga nagpapasimple" ay may maraming mga katanungan tungkol sa pagkilala sa maraming karaniwang mga gastos. Nais naming pag-usapan ang ilan sa kanila.

Inilabas ang mga advance

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng paraan ng cash sa pagkilala sa kita at mga gastos. Iyon ay, ang mga pondong natanggap sa cash desk o sa isang kasalukuyang account ay kinikilala bilang kita sa petsa na sila ay natanggap.

Ngunit hindi palaging para sa pagkilala sa mga gastos ito ay sapat lamang upang bayaran ang mga ito. Kaya, imposibleng isama sa komposisyon ng mga gastos ang isang paunang bayad para sa mga kalakal na hindi pa naibebenta, na nilayon para muling ibenta. Bilang karagdagan, ang isang "simplistic" na negosyante ay hindi maaaring isama ang mga advance na ibinibigay sa mga kontratista sa mga gastos kung ang trabaho ay hindi pa tapos, ang mga serbisyo ay hindi naibigay.

Ayon sa mga eksperto ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang paunang pagbabayad ay hindi binanggit sa saradong listahan ng mga gastos, kung gayon hindi ito dapat isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Ruso. Federation na may petsang Oktubre 4, 2005 No. 03-11-04 / 2/94).

Pag-upa ng tauhan

Ang mga negosyante na pinili ang "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang base ng buwis para sa isang buwis para sa halaga ng upa (mga pagbabayad sa pagpapaupa) para sa naupahan (tinanggap para sa pagpapaupa) na ari-arian (pirma 4, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglilimita sa mga nagbabayad ng buwis sa pagpili ng naupahang ari-arian. Ang isang negosyante ay maaaring magrenta ng mga gusali at indibidwal na lugar, kagamitan sa produksyon at kagamitan sa opisina.

Gayunpaman, isang bagay lamang, karapatan sa ari-arian o iba pang bagay ang maaaring "ipaupahan" o "ibigay para magamit". batas sibil. Kung saan mga indibidwal(mga empleyado) ay hindi mga bagay ng sibil na sirkulasyon. Nangangahulugan ito na ang konsepto ng "lease" ay hindi naaangkop sa kanila. Samakatuwid, ang halaga ng pag-upa ng mga tauhan ay hindi maaaring isama sa gastos. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Hulyo 26, 2005 No. 18-11/3/53006.

Pagpapanatili ng mga talaan ng tauhan

Ito ay kilala na mula noong Oktubre 2006 mga indibidwal na negosyante maging ganap na employer. Nangangahulugan ito na kailangan na nilang panatilihin ang mga rekord ng tauhan sa pantay na katayuan sa mga organisasyon. Bagama't hindi lahat ng mga negosyante ay pamilyar sa mga isyu ng tauhan, Labor Inspectorate kapag sinusuri, hindi nito isasaalang-alang ang katotohanan na ang mga negosyante ay hindi "in the know". Kaya, kailangan mong kumuha ng isang opisyal ng tauhan sa kawani, o manghikayat ng mga panlabas na espesyalista. Gayunpaman, ang katuparan ng mga kinakailangan ng batas sa paggawa ay nagbabanta sa "pinasimple" na may mga hindi maibabalik na gastos. Ang katotohanan ay ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng isang third-party na organisasyon para sa pagpapanatili ng mga rekord ng tauhan ay hindi maaaring isama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 29, 2007 No. 03-11-04 / 2/72). Ang pahayag na ito ay totoo kahit na ang negosyante ay walang sariling human resources department.

Mga Gastos sa Pananaliksik sa Market

Ang marketing ay aktibidad ng entrepreneurial, na kumokontrol sa paggalaw ng mga kalakal at serbisyo mula sa prodyuser patungo sa mamimili. Bilang karagdagan, ang ibig sabihin ng marketing ay mga aktibidad upang pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2006 No. MM-6-03 / [email protected]).

Walang kahulugan sa batas sa buwis "mga serbisyo sa marketing". Sa kasong ito, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation, na ginagamit sa Tax Code ng Russian Federation, ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay na ito. ng batas (sugnay 1, artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang konseptong ito ay wala din sa All-Russian classifier ng mga species. aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001, na ipinatupad noong Enero 1, 2003 ng Decree of the State Standard ng Russian Federation noong Nobyembre 6, 2001 No. 454-st. At narito ang konsepto "pananaliksik sa merkado" ito ay tumutukoy sa klase 74 "Probisyon ng iba pang uri ng mga serbisyo".

Ang ibig sabihin ng “market research” (subgroup 74.13.1) ay pag-aaral ng potensyal sa merkado, pagiging katanggap-tanggap ng produkto, kamalayan sa produkto at mga gawi sa pagbili ng consumer para sa layunin ng pag-promote ng isang produkto at pagbuo ng mga bagong produkto, kabilang ang pagsusuri sa istatistika resulta.

Ang pananaliksik sa merkado ay maaaring may kasamang mga sumusunod na pamamaraan:

pagtukoy sa laki at katangian ng pamilihan;
pagkalkula ng tunay at potensyal na kapasidad sa merkado;
pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng merkado;
accounting tiyak na mga tampok pagsusuri ng kalakal at rehiyonal na pamilihan;
pagtukoy sa antas ng saturation ng merkado, atbp.;
segmentasyon ng merkado at pagpapasiya ng mga uri ng mga mamimili ayon sa mga pangunahing katangian: edad, kasarian, kita, propesyon, katayuan sa lipunan, lugar ng paninirahan, isang layunin na pangangailangan para sa iminungkahing produkto, atbp.;
pag-aaral ng kapasidad ng network ng kalakalan at pamamahagi (commodity-conducting) na nagsisilbi sa pamilihang ito;
pagkakaroon ng tingi at pakyawan mga negosyong pangkalakalan, pagkakaroon ng kalakalan, bodega at pantulong na lugar, atbp.;
pagsusuri panlabas na mga kadahilanan pag-unlad ng merkado.

Ang saradong listahan ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ay hindi kasama ang halaga ng mga serbisyo sa marketing. Samakatuwid, naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis, kahit na bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay naniniwala na ang subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naaangkop sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, ito ay tumutukoy sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon, na kasama sa komposisyon ng mga materyal na gastos. At ang mga serbisyo sa marketing, ayon sa Ministry of Finance ng Russian Federation, ay hindi pang-industriya (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 22, 2004 No. 03-03-02-04 / 1/31 ). Ang isang katulad na konklusyon ay ginawa ng mga hukom sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District noong Agosto 8, 2005 No. A56-36691 / 2004.

Mga gastos para sa pakikilahok sa mga seminar

Ano ang pinakamadali at pinakamurang paraan para mapahusay ng employer ang mga kwalipikasyon ng mga empleyado? Siyempre, sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga manggagawa sa mga seminar. Sa mga kaganapang ito, pag-aaralan ng empleyado ang mga problemang isyu, makakuha ng bagong kaalaman at payo mula sa lektor sa mga paghihirap na lumitaw sa trabaho. Sa dulo seminar sa pagsasanay ang mga tagapakinig ay binibigyan ng isang tiyak na sertipiko, ang anyo nito ay tinutukoy ng institusyong pang-edukasyon.

Kung lisensyado ang organizer ng seminar na magsagawa mga aktibidad na pang-edukasyon, pagkatapos ay ang "simplifier" kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis ay maaaring isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad para sa pakikilahok sa seminar bilang ang halaga ng advanced na pagsasanay (subclause 33, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa pakikilahok sa seminar, ang negosyante ay dapat humiling ng mga sumusunod na papel mula sa tagapag-ayos ng kaganapan:

kontrata para sa probisyon serbisyong pang-edukasyon(sa loob nito, ang institusyong pang-edukasyon ay nagsasagawa ng pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan upang mapabuti ang kanilang mga kasanayan, na nagpapahiwatig ng paksa ng pagsasanay);
isang aksyon sa mga serbisyong ibinigay at isang invoice (ay dapat maglaman ng parehong salita bilang ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon);
isang kopya ng lisensya ng organizer ng seminar na may karapatang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon;
sertipiko o sertipiko ng propesyonal na pag-unlad ng empleyado.

Kung ang empleyado ay ipinadala sa isang seminar sa ibang lungsod, kung gayon ang negosyante ay dapat mag-isyu ng isang sertipiko ng paglalakbay para sa kanya, at maglakip ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa paglalakbay at tirahan ng mag-aaral sa paunang ulat.

Hindi tulad ng edukasyon, ang layunin mga seminar sa pagkonsulta ay upang makuha ang kinakailangang impormasyon sa isang partikular na isyu. Para sa konsultasyon, isang kontrata ng batas sibil para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay natapos. Dahil hindi kinakailangan na makakuha ng lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon para sa pagkonsulta, anumang organisasyon ay maaaring maging isang "tagapayo".

Bilang karagdagan sa kontrata para sa probisyon mga serbisyo ng pagpapayo at ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga serbisyo sa pagkonsulta, ang negosyanteng kalahok sa seminar ay dapat mag-stock sa programa ng seminar na naaayon sa profile ng kanyang aktibidad.

Pagkatapos ng konsultasyon, ang mga dokumento ay ibinibigay na nagpapatunay sa pagtanggap nito, at hindi mga dokumento na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng isang kurso ng pag-aaral.

Ang mga gastos para sa mga seminar sa pagkonsulta ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis, dahil ang ganitong uri ng mga gastos ay hindi pinangalanan sa saradong listahan ng mga gastos na tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga Gastos sa Pagsali sa Tender

Ang saradong listahan ay hindi kasama ang mga gastos na may kaugnayan sa pakikilahok ng isang negosyante sa mapagkumpitensyang pag-bid (mga tender) para sa karapatang magtapos ng mga kontrata at kasunduan. Samakatuwid, ang mga gastos na ito ay hindi maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 2, 2007 No. 03-11-04/2/173).

Subscription sa mga peryodiko

Ang mga pana-panahong gastos sa subscription ay hindi kasama sa saradong listahan. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Ang pananaw na ito ay ibinahagi ng mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Enero 17, 2007 No. 03-11-04 / 2/12, ng Pebrero 14, 2005 No. 03- 03-02-04 / 1/40, na may petsang Oktubre 11, 2004 No. 03-03-02-04/1/22) at mga awtoridad sa buwis (liham ng UMNS para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04- 20/14499/14/9035).

Sa pessimistic note na ito, maaaring tapusin ng isa ang talakayan ng mga gastos ng mga periodical, ngunit may isa pang punto ng view ayon sa kung saan ang mga subscription ay maaaring isaalang-alang:

tulad ng selyo;
kasama sa mga gastos sa materyal.

Ayon kay All-Russian classifier ang mga uri ng aktibidad na pang-ekonomiya (OKVED) na subscription sa mga peryodiko ay tumutukoy sa mga serbisyo ng komunikasyon (code 64.11.14). Pagkatapos, alinsunod sa subparagraph 18 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa isang buwis.

Maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga materyal na gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis alinsunod sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax sa Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa mga periodical ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos para sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang pang-industriya na kalikasan (sugnay 6, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang isyu ng pagsasama ng halaga ng suskrisyon sa mga peryodiko bilang bahagi ng mga gastos ay mapagtatalunan. Kung hindi ka pa handang makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, pagkatapos ay sundin ang mga rekomendasyon ng mga awtoridad. Kung mayroon kang lakas ng loob at pagnanais na ipagtanggol ang iyong pananaw, pagkatapos ay gabayan ng opinyon ng mga independiyenteng eksperto.

Pakitandaan na hindi maaaring isaalang-alang ng "simplifier" ang subscription bilang isang gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset. Isinaalang-alang ng ilang espesyalista ang isyu ng pagsasama ng mga subscription sa mga fixed asset. Ang katotohanan ay ang mga simplisticist ay kasama sa komposisyon ng mga fixed asset lamang ang mga bagay na depreciable na ari-arian. Ang isa sa mga kondisyon para sa pagbaba ng halaga ng ari-arian ay ang halaga nito. Hindi ito dapat mas mababa sa 20,000 rubles.

Sa aming opinyon, mahirap makahanap ng gayong suskrisyon sa mga magasin na mas mahal. Samakatuwid, imposibleng isama ang pagbabayad ng isang subscription sa batayan ng subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation bilang bahagi ng mga gastos.

Ang halaga ng paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang maghanap ng mga empleyado

Ang mga gastos sa pag-recruit ng mga empleyado ay hindi kasama sa listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang solong buwis (sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang "simplistic" ay hindi maaaring mabawasan ang kita na natanggap sa pamamagitan ng halaga ng halaga ng paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang maghanap ng mga empleyado. Ito ay nakasaad sa liham ng UMNS para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04-20/14499/14/9035.

Mga gastos sa proteksyon ng empleyado

Kinakailangang bigyang-pansin ang katotohanan na ang mga gastos ng personal na proteksyon ng mga indibidwal na empleyado (halimbawa, mga direktor) ay hindi nauugnay sa proseso ng produksyon at pagbebenta ng produkto. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis.

Maaari kang magbigay ng proteksyon para sa iyong mga empleyado sa sarili mong gastos lamang - sa gastos ng netong kita na natitira sa pagtatapon ng organisasyon. Ito ay nabanggit sa resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 1998 No. 3501/98. Sa aming opinyon, ang pahayag na ito ay nalalapat din sa mga indibidwal na negosyante. Ibig sabihin, maaaring protektahan ng mga negosyante ang mga kawani sa gastos ng kanilang sariling mga pondo na natitira pagkatapos magbayad ng buwis.

Ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo para sa proteksyon ng mga empleyado ay hindi napapailalim sa pagsasama sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Samakatuwid, hindi binabawasan ng halaga ng "input" na VAT sa mga serbisyong ito ang base ng buwis para sa iisang buwis.

Kasabay nito, ang "simplifier" ay obligadong magbigay ng proteksyon para sa cashier na nagdadala ng pera. Pagkatapos ng lahat, kumikilos siya sa interes ng negosyante at isang magandang pain para sa mga magnanakaw. Samakatuwid, ang mga gastos sa proteksyon ng mga empleyado na ang mga aktibidad ay nauugnay sa mga espesyal na panganib ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Kasabay nito, ang paksa ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa seguridad ay hindi ang cashier mismo, ngunit ang cash na kanyang dinadala.

Kung ninakaw ang pera

Kadalasan, nagiging biktima ng mga tulisan ang mga negosyante. Gayunpaman, ang "simplistic" ay hindi maaaring isaalang-alang ang pinsalang idinulot sa kanya ng mga kriminal bilang bahagi ng kanyang mga gastos, kahit na ang katotohanan ng pagnanakaw ay kinumpirma ng mga awtoridad sa panloob na gawain.

Sa kasamaang palad, ang mga gastos sa anyo ng mga kakulangan o pagnanakaw Pera ay hindi ibinigay para sa saradong listahan ng mga gastos (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 18, 2007 No. 03-11-05 / 303, ang Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Mayo 30, 2005 Blg. 18-11 / 3 / 38165).

gastos sa OSAGO

Ang mga negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" ay kasama sa mga gastos ang mga gastos ng lahat ng uri ng sapilitang seguro ng mga empleyado at ari-arian (subclause 7, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang seguro sa pananagutan ng sibil ay ipinag-uutos para sa lahat ng may-ari ng sasakyan, hindi maaaring isaalang-alang ng "mga nagpapasimple" ang halaga ng OSAGO kapag kinakalkula ang isang buwis. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 1, 2008 No. 03-11-04/2/63.

Ang dahilan ay simple: ang mga gastos ng seguro sa pananagutan ay hindi direktang pinangalanan sa saradong listahan ng mga gastos.

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay gumawa ng katulad na konklusyon bago (mga liham na may petsang Oktubre 19, 2006 No. 03-11-04/2/212, na may petsang Hulyo 14, 2005 No. 03-11-04/2/23 ).

Gayunpaman, hindi palaging sinusuportahan ng mga arbitration court ang mga opisyal. Halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 11, 2005 No. A26-6742 / 04-23 ay nagsasaad na ang mga halagang binayaran sa ilalim ng mga kasunduan ng OSAGO ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa ang batayan ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation. At ito naman, ay nangangahulugan na kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga halagang ito ay isinasaalang-alang sa mga gastos.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, maaaring isaalang-alang ng mga negosyante ang mga gastos sa pagbabayad ng premium ng insurance kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Agosto 25, 2003 No. 21-09 / 45887 ). Bukod dito, ganap itong nalalapat sa parehong pagmamay-ari at nirentahang mga sasakyan (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 18-11/3/102521).

Mga gastos para sa boluntaryong seguro sa ari-arian

Bilang isang patakaran, ang mga may-ari ng sasakyan ay nagdaragdag din ng pag-insure ng kanilang mga sasakyan sa kaso ng pagnanakaw o pagkasira. Ang naturang insurance ay boluntaryo. Ang mga gastos sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga ganitong uri ng insurance ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis.

Mga gastos para sa pagpapalabas at pagpapanatili ng mga salary card

Kadalasan, inililipat ng mga negosyante ang suweldo ng empleyado sa kanyang card account sa isang cashless na paraan. Dapat tandaan, gayunpaman, na ang pagpapalabas at pagpapanatili ng mga serbisyo mga bank card hindi kasama sa listahan ng mga pagpapatakbo at serbisyo ng pagbabangko na itinatag ng Artikulo 5 pederal na batas na may petsang Disyembre 2, 1990 No. 395-1 "Sa mga bangko at aktibidad sa pagbabangko".

Halaga ng diskwento sa mga intermediary na kontrata

Mula Enero 1, 2006, natanggap ng mga "simplifiers" ang karapatang isama ang mga komisyon at mga bayarin sa ahensya, pati na rin ang bayad sa ilalim ng mga kasunduan sa ahensya (subclause 24, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) bilang mga gastos. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang mga nagbabayad ng buwis na nagsisilbing committent, principal o trustee.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, maaaring bawasan ng isang tagapamagitan ang kanilang gastos sa pamamagitan ng pagbibigay ng diskwento sa mamimili. Bilang resulta ng naturang transaksyon, ang tagapamagitan ay tumatanggap ng kita na mas mababa kaysa sa halaga ng kabayaran. Kasabay nito, dapat na ganap na isama ng mga ahente ng komisyon, ahente at abogado ang intermediary fee para sa pagbebenta ng mga kalakal ng committent, principal o trustee sa komposisyon ng mga gastos. Bukod dito, ang mga diskwento na ibinigay sa mga customer ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 30, 2004 No. 03-03-02-04 / 1/19). Ang pangunahing argumento ng mga opisyal ay medyo banal - ang mga gastos na ito ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos.

I-export ang Mga Tungkulin at Bayarin sa Customs

Export - ang pag-export ng mga kalakal, gawa o serbisyo, ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad mula sa customs teritoryo ng Russian Federation sa ibang bansa nang walang obligasyon na muling i-import ang mga ito (Federal Law ng Oktubre 13, 1995 No. 157-FZ). Ang katotohanan ng pag-export ay naitala sa sandaling ang mga kalakal ay tumawid sa customs border ng Russian Federation, sa oras ng pagkakaloob ng mga serbisyo at mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.

Kapag nagrerehistro ng mga kalakal sa customs, binabayaran ang customs duty at customs fees sa pag-export. Kung, alinsunod sa kontrata ng dayuhang kalakalan, ang mamimili ay hindi obligado na bayaran ang mga bayarin na ito nang labis sa presyo ng mga kalakal, pagkatapos ay binabayaran sila ng exporter. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang "pinasimple" na tagaluwas ay hindi isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs sa mga kalakal sa pag-export, dahil hindi ito ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Hulyo 18, 2005 No. 18-11 / 3/50755).

Kasabay nito, hindi sinusuportahan ng mga hukom ang opisyal na posisyon. Kaya, pinawalang-bisa ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District ang desisyon ng awtoridad sa buwis na managot sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis. Ang katotohanan ay kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa isang solong buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, isinama ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs sa pag-export sa mga materyal na gastos batay sa subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (Decree of May 2, 2006 No. А33-20506/05-Ф02-1880/06-С1 in case No. А33-20506/05).

Mga gastos na nauugnay sa paggamit ng pondo ng kagubatan

Ipagpalagay na ang isang negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ay nagbabayad iisang buwis mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Para sa mga layuning pang-industriya, pinuputol niya ang kahoy. Kung ang paggamit ng mga plot ng pondo ng kagubatan ay panandalian, nang hindi nagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa, pagkatapos ay ang negosyante ay naglilipat ng mga buwis sa kagubatan.

Kapag umuupa ng isang plot ng kagubatan, binabayaran niya ang upa kapag nag-isyu ng tiket sa pagpuputol. Ayon sa mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang "simplifier" ay maaaring isama sa mga gastos nito ang renta na aktwal na inilipat sa may-ari. Ang upa ay kasama sa mga gastos ng pinasimple batay sa subparagraph 4 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2007 No. 03- 11-04 / 2/144, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05 /250).

Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan ay kinokontrol ng tagubilin ng State Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 1994 No. 25 "Sa pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga bayarin para sa nakatayong troso", na binuo alinsunod sa ang Forest Code ng Russian Federation.

Ang "Simplifiers" ay hindi magagawang isaalang-alang ang mga buwis sa kagubatan kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2007 No. 03-06-07-05 / 3, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05 / 250, na may petsang 19 Setyembre 2005 No. 03-11-04/2/80).

Ang katotohanan ay ang mga naturang pagbabayad ay kinokontrol hindi ng Tax Code, ngunit ng Forest Code. Mula noong Enero 1, 2005, batay sa Federal Law No. 95-FZ ng Hulyo 29, 2004, ang mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan ay hindi kasama sa listahan ng mga buwis at bayad ng Russian Federation, at, nang naaayon, ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay hindi inilalapat sa mga pagbabayad na ito.

Dahil dito, hindi kasama ang mga buwis sa kagubatan sa mga pagbabayad at bayarin sa buwis. Samakatuwid, imposibleng isama ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan batay sa subparagraph 22 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Setyembre 7, 2005 No. 22-22-I / 0180). At sa iba pang mga subparagraph ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwis sa kagubatan ay hindi binanggit.

Hindi sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang posisyon ng mga opisyal na katawan. Ayon sa mga hukom, ang mga buwis sa kagubatan ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dahil ang mga buwis sa kagubatan ay tumutugma sa konsepto ng koleksyon na ibinigay sa Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Pebrero 17, 2006 No. A31-5677 / 2005-13, FAS Severo - Western District ng Hunyo 22, 2007 sa kaso No. A05-12393 / 2006-26, ng Disyembre 11, 2006 sa kaso No. A52-1755 / 2006 / 2).

Ang Federal Antimonopoly Service ng Central District ay dumating sa konklusyon na ang mga buwis sa kagubatan ay dapat isama sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis kapag kinakalkula ang isang buwis bilang mga materyal na gastos batay sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (decree na may petsang Abril 13, 2007 sa kaso No. A -62-5475/2006).

Mga gastos para sa pagsunod sa mga sanitary norms at rules, pagdidisimpekta ng mga lugar

Dapat panatilihing malinis ng negosyante ang lahat ng lugar. Ito ay lalong mahalaga para sa mga catering establishment.

Samakatuwid, ang mga espesyal na kinakailangan sa sanitary at epidemiological para sa paggawa at paglilipat ng mga produktong pagkain ay binuo para sa pampublikong pagtutustos ng pagkain. produktong pagkain at mga hilaw na materyales ng pagkain (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Gayunpaman, ang mga gastos na nauugnay sa pagsunod sa mga kinakailangang ito ay hindi palaging isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Halimbawa, ang halaga ng paglilinis ng mga lugar ay maaaring isama sa mga materyal na gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 6, 2005 No. 03-11-04 / 2/66).

Ngunit ang paglalaba ng mga uniporme ay kailangang gawin sa iyong sariling gastos. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta. Sa parehong paraan, maaaring isaalang-alang ng isang negosyante ang mga gastos na ito sa isang propesyonal na bawas. Gayunpaman, sa talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation walang ganoong mga gastos.

Ang saradong listahan ng mga gastos ay hindi kasama ang pagbabayad para sa pagdidisimpekta ng mga lugar. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga naturang gastos ay hindi isinasaalang-alang. Ito ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 16, 2005 No. 18-11 / 3 / 66014).

At ang kanilang mga kasamahan mula sa Ministri ng Pananalapi ay may eksaktong kabaligtaran na opinyon. Naniniwala sila na ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng sentro ng pagdidisimpekta ng lungsod ay nauugnay sa mga gastos ng pagpapanatili mga fixed asset (subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga "simplifiers" ay maaaring isama ang mga naturang gastos sa komposisyon ng mga materyal na gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 16, 2005 No. 03-11-04 / 2/49).

mga multa

Ang mga halaga ng mga multa na binabayaran ng mga negosyante na gumagamit ng "pagpapasimple" para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis, dahil ang ganitong uri ng gastos ay hindi ibinigay para sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation . Dahil dito, sa Book of Income and Expenses, ang mga ipinahiwatig na halaga ay makikita lamang sa column 6 ng section 1.

Pagwawasto ng mga account na maaaring tanggapin na may nag-expire na panahon ng limitasyon

Sa kasamaang palad, ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ay hindi nagbibigay ng anumang mga komento sa isyung ito. Kaya't subukan nating alamin ito sa ating sarili.

Ang mga "simplifiers" na pumili ng "kita" bilang object ng pagbubuwis ay hindi isinasaalang-alang ang anumang mga gastos kapag kinakalkula ang isang buwis. Dahil dito, hindi nila maaaring isaalang-alang ang mga receivable na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon kapag kinakalkula ang iisang buwis.

Ang mga "Simplifiers" na pumili ng "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang object ng pagbubuwis ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos lamang ang mga ito na pinangalanan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang mga gastos na ito ay hindi kasama ang mga receivable na natanggal pagkatapos mag-expire ang panahon ng limitasyon, hindi ito maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis.

Kung tungkol sa halaga ng VAT sa mga account receivable, na dapat bayaran ng "simplifier" sa badyet, ito rin ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis . Ang katotohanan ay ang mga gastos ay kinabibilangan lamang ng mga halaga ng VAT na nauugnay sa mga bayad na kalakal (gawa, serbisyo) na binili ng nagbabayad ng buwis. Ang VAT sa mga receivable na nasulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay hindi nasa ilalim ng kahulugang ito. Dahil dito, kapag kinakalkula ang isang buwis, ang halaga ng VAT na binayaran sa badyet ay hindi isinasaalang-alang.

Mga pagbabayad sa mga empleyado na walang kaugnayan sa mga gastos sa payroll

Kapag kinakalkula ang isang solong buwis, ang mga "simplifiers" ay maaaring bawasan ang nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na naglalayong bayaran ang mga empleyado. Ngunit sa kondisyon lamang na ginagamit nila ang "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 6 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, dapat tandaan na ang bahagi ng mga pagbabayad sa mga empleyado ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa paggawa. Ito ay tungkol tungkol sa mga gastos na tinukoy sa mga talata 21-29 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation:

mga gastos para sa anumang uri ng suweldo na ibinabayad sa mga empleyado hindi batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho;
mga bonus na binayaran mula sa naka-target na pagpopondo;
ang halaga ng tulong pinansyal;
pagbabayad ng karagdagang bakasyon, na ibinibigay nang labis sa bakasyon na itinatag ng batas;
mga benepisyong panlipunan na binayaran sa gastos ng FSS ng Russian Federation;
karagdagang pagbabayad hanggang sa karaniwang kita kapag nagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan o para sa pagbubuntis at panganganak;
mga pandagdag sa pensiyon at lump-sum na benepisyo para sa mga retiradong beterano sa paggawa;
kita (mga dibidendo, interes) sa mga pagbabahagi;
pagbabayad para sa paglalakbay papunta at mula sa lugar ng trabaho sa pamamagitan ng pampublikong sasakyan at transportasyon ng departamento;
pagbabayad ng mga pagkakaiba sa presyo kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga empleyado sa kagustuhang presyo;
pagbabayad para sa mga voucher para sa paggamot at paglilibang, mga ekskursiyon at paglalakbay, mga klase sa mga seksyon ng palakasan, mga lupon at club;
pagbabayad para sa mga kalakal para sa personal na pagkonsumo ng mga empleyado, atbp.

Bilang karagdagan, ang kabayaran sa pera para sa paglabag sa itinatag na deadline ng pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. sahod. Ang opinyon na ito ay ipinahayag ng Federal Tax Service para sa Moscow sa isang sulat na may petsang Agosto 6, 2007 No. 28-11/074572.

Tinatapos nito ang aming pagsusuri sa mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang iba pang mga gastos na hindi nabanggit sa aming artikulo, ay maaaring isama ng mga indibidwal na negosyante sa mga gastos. Nais lang naming ituon ang iyong atensyon sa mga madalas itanong tungkol sa cost accounting at magbigay ng iba't ibang pananaw sa ilan sa mga ito.

Sa pagpapasimple, ang base ng buwis ay kita o ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Kung sa isang "kumikita" na bagay ang mga gastos ng simplifier ay hindi mahalaga, kung gayon upang tanggapin ang mga gastos bilang isang pagbawas sa base ng buwis na may "kita na binawasan ang mga gastos", dapat silang bigyang-katwiran at kumpirmahin. Sa ilalim ng anong mga kundisyon tinatanggap ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, kung paano dapat bigyang-katwiran ang mga ito at kung anong mga gastos ang itinuturing na materyal, isasaalang-alang namin sa ibaba.

Anong mga gastos ang maaaring tanggapin

Ang mga gastos na tinatanggap sa ilalim ng pagpapasimple ng "kita-gastos" ay maaaring makabuluhang bawasan ang halaga ng buwis, ngunit sa parehong oras ay dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan. Ang Tax Code sa Artikulo 346.16 ay naglalaman ng isang saradong listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis 2016. Kasama sa listahang ito ang:

mga gastos sa mga fixed asset - para sa kanilang pagkuha, pagkumpleto, muling pagtatayo at pagkumpuni,
mga gastos para sa pagkuha at paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian,
sahod at sick leave, gastos para sa sapilitang insurance manggagawa,
gastusin sa paglalakbay,
bayad sa upa,
mga gastos sa materyal,
interes sa mga pautang at paghiram,
mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa mga imbensyon at mga resulta ng aktibidad na intelektwal,
gastos sa pananaliksik,
mga pagbabayad sa customs,
mga gastos para sa pagbabayad ng accounting, pag-audit at ligal na serbisyo, pati na rin para sa paglalathala ng mga pahayag sa pananalapi,
gastos sa stationery,
pagbabayad para sa mga serbisyo sa komunikasyon at koreo,
gastos sa advertising,
lahat ng mga buwis at bayarin, maliban sa isang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis at VAT, sa kaso ng isang invoice, iba pang mga gastos na nakalista sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pinangalanang item ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" ay hindi maaaring dagdagan ng iba pang mga uri ng mga gastos, ang kanilang listahan ay kumpleto.

Kilalanin ang mga gastos sa "pinasimple" na accounting, alinsunod sa Art. 252 at 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, posible lamang kung sila ay:

binayaran ng buo
napatunayan,
dokumentado.

Ang lahat ng mga gastos, upang makilala bilang accounting ng buwis, ay dapat bayaran, dahil ginagamit ng USN ang paraan ng cash. Sa book of income and expenses (KUDiR), ang mga gastos ay makikita sa petsa kung kailan sila binayaran mula sa isang bank account o mula sa cash desk. Kung ang mga kalakal ay binili para sa kasunod na muling pagbebenta, kung gayon ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga ito ay hindi agad na isinasaalang-alang, ngunit habang sila ay ibinebenta (sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbibigay-katwiran ng mga gastos ay nangangahulugan na ang mga gastos ay makatwiran sa ekonomiya at ipinahayag sa mga tuntunin sa pananalapi. Ang ganitong mga gastos ay ginawa upang makatanggap ng kita mula sa kanilang mga aktibidad. Halimbawa, hindi ituturing na makatwirang bumili ng TV o refrigerator para sa opisina ng isang kumpanya ng transportasyon, dahil ang mga bagay na ito ay hindi nakakaapekto sa kakayahang kumita ng negosyong ito, ngunit ang pagbili ng gasolina at mga pampadulas ay direktang naglalayong kumita. . Sa anumang kaso, mahalaga na makumbinsi ang mga awtoridad sa buwis sa pangangailangan para sa gastos na natamo, kung hindi ito halata.

Para sa mga awtoridad sa buwis, ang mga gastos na natamo, sa kanilang opinyon, ay walang kabuluhan, iyon ay, kapag ang aktibidad ay hindi nagdala ng kita, ay madalas na mukhang hindi makatwiran. Ito ay kontrobersyal na isyu at ang mga korte ay pumanig sa mga nagbabayad ng buwis, na may hawak na opinyon na imposibleng iugnay ang pagiging makatwiran ng mga gastos sa resulta ng pananalapi na nakuha sa huli. Pagkatapos ng lahat, kung ano ito, bilang karagdagan sa mga gastos, ay naiimpluwensyahan ng maraming iba pang mga kadahilanan. Tungkol dito, halimbawa, ang desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang 04.06.2007 No. 320-O-P.

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis na tinatanggap sa accounting ng buwis ay mga dokumento sa pagbabayad, pati na rin ang mga dokumento ng accounting na nagpapatunay sa katotohanan ng transaksyon. Mula sa kanila ay dapat na malinaw na ang mga kalakal o serbisyo ay natatanggap at ang pera ay binabayaran para sa kanila. Ang mga naturang dokumento ay dapat itago nang hindi bababa sa apat na taon.

Sa kaso ng hindi cash na pagbabayad ng mga gastos, ang mga dokumento sa pagbabayad ay isang bank statement at isang order sa pagbabayad. Kapag nagbabayad ng cash, ang pagbabayad ay kinumpirma ng isang resibo ng pera na nagsasaad ng pangalan ng nagbebenta, produkto, presyo, dami at halaga ng produkto. Kung may mga detalye sa Check ng KKM Hindi, kailangan mo ring maglakip ng resibo sa pagbebenta.

Ang mga dokumentong sumusuporta sa accounting ay mga kontrata, mga gawa ng pagtanggap at paglilipat, mga waybill, atbp. Kung ang pagkalkula ay hindi ginawa sa cash, pagkatapos ay nangangailangan din ito ng pagkumpirma ng dokumentaryo, halimbawa, isang pagkilos ng offset. Mahalaga na ang lahat ng mga dokumento ay naglalaman ng mga kinakailangang detalye, kung hindi, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring hindi tanggapin ang mga gastos na natamo.

Mga artikulo ng materyal na gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga gastos sa materyal ay maaaring lumitaw hindi lamang sa mga negosyo ng mga industriya ng pagmamanupaktura, kundi pati na rin sa anumang iba pang mga uri ng aktibidad.

Ang accounting para sa mga materyal na gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa alinsunod sa Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ang mga gastos sa pagkuha:

mga materyales at hilaw na materyales na ginagamit para sa produksyon, o sa pagbibigay ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho;
mga materyales sa packaging;
mga kasangkapan at imbentaryo, mga instrumento sa laboratoryo, mga oberol at iba pang hindi nababawas na ari-arian;
tubig, gasolina, enerhiya para sa mga pangangailangan sa produksyon;
mga gawa at serbisyo ng mga third-party na organisasyon o mga indibidwal na negosyante na may likas na produksyon (mga serbisyo para sa pagproseso ng mga hilaw na materyales, pagsasagawa ng ilang mga operasyon sa produksyon, pagpapanatili, mga serbisyo sa transportasyon at iba pa.).

Ang listahan sa itaas ay maaaring dagdagan ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Halimbawa, ang Ministri ng Pananalapi, sa liham nito na may petsang Disyembre 25, 2015 No. 03-11-06 / 2 / 76408, ay ipinaliwanag na sa mga materyal na gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", maaari mong isaalang-alang ang pagbabayad para sa pagpapasa at paghahatid ng mga naka-print na produkto sa mga customer, pati na rin ang pagbili ng mga cartridge para sa kagamitan sa opisina at mga serbisyo sa pagpuno.

Ang mga gastos sa materyal ay kinikilala sa petsa ng kanilang pagbabayad sa supplier mula sa cash desk o mula sa settlement account, o pagbabayad ng utang sa ibang paraan (clause 1, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang isulat ang mga hilaw na materyales at materyales, sapat na pagkatapos ng pagbabayad ang mga ito ay naka-capitalize, at hindi mahalaga kung sila ay isinulat para sa produksyon o hindi pa (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 29, 2015 Hindi. 03-11-11 / 24918).

Ang mga gastos para sa pagbili ng hindi nababawas na ari-arian, kabilang ang mga kasangkapan, imbentaryo, kagamitan, kasuotan sa trabaho, ay kasama sa mga gastos habang ipinapatupad ang mga ito (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, kapag tumatanggap ng mga gastos para sa mga layunin ng "pinasimple" na buwis na "kita na binawasan ang mga gastos", tiyaking natutugunan ang lahat ng kinakailangang kundisyon, lalo na:

ang uri ng gastos ay ipinahiwatig sa listahan ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis 2016 sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation,
ang mga gastos ay makatwiran sa ekonomiya at sinusuportahan ng mga dokumento,
ang mga gastos ay binabayaran sa supplier at ang produkto o serbisyo ay natanggap.

Ang pagkakaroon ng napiling layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos", ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay dapat magtago ng mga talaan ng natanggap na kita at mga gastos na natamo sa KUDiR.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Bilang bahagi ng kita ng pinasimple, at isinasaalang-alang (Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala sa isang "cash" na batayan. Nangangahulugan ito na ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo, pagtanggap ng iba pang ari-arian o pagbabayad ng mga utang sa ibang paraan (sugnay 1 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang sa pinasimple na pagbubuwis ay ibinibigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at sarado. Nangangahulugan ito na hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang, ngunit ang mga makatwirang at dokumentadong gastos lamang na nakalista sa tinukoy na listahan.

Kaya, ang mga gastos na tinanggap para sa pagpapasimple sa 2019, halimbawa, ay kinabibilangan ng:

mga gastos sa paggawa (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), pensiyon at seguro sa lipunan ng mga empleyado (sugnay 7, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets (sugnay 1 sugnay 1 artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga gastos para sa mga serbisyo sa bangko (sugnay 9 sugnay 1 artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga gastos sa paglalakbay (sugnay 13 sugnay 1 artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga gastos para sa pagbili ng mga materyales (sugnay 5, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) at mga kalakal (sugnay 23, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

STS "income minus expenses": kung paano panatilihin ang mga account sa 2019

Ang isang indibidwal na negosyante sa isang pinasimple na sistema ay maaaring hindi magtago ng mga talaan ng accounting (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). Pinapanatili ng mga pinasimpleng organisasyon ang accounting sa karaniwang paraan. Kasabay nito, dahil ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at mga gastos sa accounting at para sa pagkalkula ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay iba, ang simplifier ay dapat magtago ng mga talaan ng buwis. Para sa layuning ito, ang Book of Accounting for Income and Expenses (KUDiR) ay ginagamit (Order of the Ministry of Finance ng Oktubre 22, 2012 No. 135n). Ang mga karagdagang rehistro ng buwis na papanatilihin ng simplifier upang matukoy ang base ng buwis nito ay dapat ayusin.

Income minus expenses: ilang porsyento ng buwis

Ang pinasimple na rate ng buwis na may object na "income minus expenses" ay 15% (sugnay 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang rate na ito ay maaaring bawasan sa 5% ng batas ng isang partikular na paksa ng Russian Federation. Kapag ang rate na ito ay maaaring mas mababa pa, pati na rin kung paano kinakalkula ang minimum na buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, maaari mong basahin. Kapag kinakalkula ang mga paunang bayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat at buwis para sa taon, binabawasan ng simplifier ang halagang babayaran ng mga paunang bayad na naipon sa unang bahagi ng taong ito. Paano kalkulahin ang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses", isaalang-alang ang isang halimbawa.

Pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses": isang halimbawa

Ang organisasyon ay nasa isang pinasimple na sistema na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses". Ayon sa KUDiR, ang kita para sa 1st quarter ng 2019 ay umabot sa 625,000 rubles, at mga gastos - 318,000 rubles. Ang base ng buwis para sa 1st quarter ay 307,000 rubles. (625,000 rubles - 318,000 rubles) Paunang-bayad para sa 1st quarter ay 46,050 rubles. (307,000 rubles x 15%). Dapat itong bayaran sa badyet nang hindi lalampas sa Abril 25, 2019.

Para sa anim na buwan, ang kita ng organisasyon ay umabot sa 896,000 rubles, gastos - 576,000 rubles. Ang base ng buwis ay umabot sa 320,000 rubles. Ang paunang bayad ay 48,000 rubles. Matapos i-offset ang paunang bayad para sa 1st quarter ng 2019, ang simplifier ay dapat magbayad ng karagdagang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis para sa unang kalahati ng taon nang hindi lalampas sa Hulyo 25, 2019 sa halagang 1,950 rubles. (48,000 rubles - 46,050 rubles).

Kita ng USN minus gastos - ito ay isa sa mga pinasimple na opsyon, ngunit ang pag-iingat ng mga talaan dito ay mas mahirap kaysa sa. Ito ay nagkakahalaga ng pagpili sa mode na ito kung ang mga gastos ay lumampas sa 60% ng kita na natanggap. Isinasaalang-alang na ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Kita na binawasan ang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis na Kita sa 2017, tulad ng dati, ay pinapayagan lamang mula sa simula ng bagong taon, inirerekomenda namin na ang aming mga user ay makatanggap ng libreng pagkalkula ng pasanin sa buwis bago pumili isang mode.

Paano kalkulahin ang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kita minus gastos? Ang base ng buwis para sa bersyong ito ng pinasimpleng pagbubuwis ay kinikilala bilang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo. Ang karaniwang rate ng buwis ay 15%, ngunit ang mga rehiyon ay may karapatang magpakilala ng naiiba rate ng buwis, binabawasan ito sa 5%. Mga detalyadong halimbawa maaari mong makita ang pagkalkula ng buwis sa 2017 sa artikulong "".

Ang mga paunang pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos para sa bawat quartering quarter ay binabayaran sa mga sumusunod na petsa: hindi lalampas sa Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25, ayon sa pagkakabanggit. Hindi tulad ng Income option, sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses, ang kalkuladong advance payment o buwis ay hindi binabawasan para sa insurance premiums. Mga premium ng insurance ay kasama sa mga gastos, na binabawasan ang base ng buwis, ngunit hindi ang buwis mismo.

Ang batas sa buwis ay palaging mayaman sa mga bagong balita, kaya narito ang isang maikling listahan ng mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2017:

naaprubahan bagong anyo mga deklarasyon, dapat itong isumite simula sa pag-uulat para sa 2016;
ang limitasyon ng kita para sa pinasimple na sistema ng buwis sa taong ito ay umabot sa 150 milyong rubles, at ang threshold para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa pagtatapos ng 9 na buwan ay tumaas sa 112.5 milyong rubles;
Ang mga awtoridad ng rehiyon ay may karapatan na ngayong bawasan ang rate ng buwis sa STS Income mula 6% hanggang 1%.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses: list 2017 with breakdown

Ano ang kasama sa listahan ng kita sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses 2017? Ang kahulugan ng kita sa isang pinasimple na sistema para sa mga LLC at para sa mga indibidwal na negosyante ay ibinibigay sa artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy para sa interpretasyon sa artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga kita na bumubuo sa base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay nahahati sa dalawang pangkat:

kita o mga nalikom (sa cash o sa uri) na natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal ng sariling produksyon at / o dati nang binili; pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo; mga karapatan sa ari-arian.
Ang kita na hindi nagpapatakbo ay ibinibigay sa artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay isang listahan ng 25 na mga item, kabilang ang: ari-arian na natanggap nang walang bayad; interes sa mga pautang at kredito na ibinigay ng nagbabayad ng buwis; kita mula sa equity na pakikilahok sa mga organisasyon at simpleng pakikipagsosyo; naalis ang mga account na dapat bayaran, atbp.

Bilang karagdagan, ang artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hiwalay na naglilista ng 53 mga mapagkukunan ng kita para sa nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis na hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis.

Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses: list 2016 with breakdown

Ang mga hindi pagkakaunawaan sa IFTS tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay nauugnay sa hindi pagkilala sa ilang mga gastos. Ito naman ay humahantong sa karagdagang pag-iipon ng mga atraso, parusa at multa. Iyon ang dahilan kung bakit ang pangunahing kahirapan ng pinasimple na rehimen ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay ang pagsunod sa mga pamantayan para sa pagkilala sa mga gastos:

pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos na natamo;
wastong dokumentasyon;
Ang mga gastos ay dapat mahulog sa listahan na tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mangyaring tandaan: ang listahan ng mga gastos ay sarado, na nangangahulugan na hindi nito pinapayagan ang pagkilala sa iba pang mga gastos na hindi ipinahiwatig dito.

Ano ang kasama sa listahan ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis Income minus expenses 2017? Hindi pinaghihiwalay ng Code ang mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng legal na anyo, samakatuwid, ang mga gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa parehong mga indibidwal na negosyante at LLC:

na may kaugnayan sa mga fixed asset: pagkuha, paggawa, pagtatayo, pati na rin ang kanilang pagkumpuni, pagkumpleto, muling pagtatayo, paggawa ng makabago;
pag-unlad ng mga bagong industriya;
pagkukumpuni at pagpapanatili ng warranty;
pagkuha at paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
pagkuha ng mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng aktibidad ng intelektwal, pananaliksik at pagpapaunlad, patenting, mga karapatang gumamit ng mga database at programa ng Computer at mga pana-panahong pagbabayad na nauugnay dito;
mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa at pagpapaupa;
mga gastos sa materyal;
sahod, mga paglalakbay sa negosyo, mga premium ng insurance ng empleyado, pagsasanay sa kawani;
VAT sa mga bayad na kalakal, trabaho, serbisyo;
mga pagbabayad sa customs;
mga buwis at bayarin, maliban sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis at VAT, na binayaran alinsunod sa Art. 173 (5) ng Tax Code ng Russian Federation;
interes sa natanggap na mga pautang at kredito;
mga serbisyo sa seguridad at kaligtasan sa sunog;
pagpapanatili ng opisyal na transportasyon at kabayaran para sa paggamit ng personal para sa mga opisyal na layunin;
mga serbisyo ng mga auditor, abogado, notaryo, accountant at paglalathala ng mga ulat;
mga serbisyo ng stationery at komunikasyon;
advertising;
pagkuha ng mga kalakal para sa pagbebenta at mga kaugnay na gastos;
kabayaran ng mga tagapamagitan;
mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon;
kontribusyon sa SRO;
pakikilahok sa mga proseso ng hudikatura at arbitrasyon;
pagpapanatili ng CCP;
pag-export ng solid waste.

Ang mga dibidendo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay hindi nakakabawas sa base ng buwis; para sa pagpapaupa, ang accounting nito ay nakasalalay sa kung aling partido ang pinasimpleng nagbabayad ng buwis sa kasunduan sa pagpapaupa. Sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus gastos, may mga kumplikadong accounting nuances na may kaugnayan sa VAT, depreciation at offsetting. Inirerekomenda namin ang paglipat ng bookkeeping sa mga espesyalista, lalo na dahil muli ang mga parusa sa paglabag sa mga panuntunan sa accounting.

Ang aklat ng kita at mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang KUDIR ay isang libro ng accounting na pinapanatili ng lahat ng mga simpleng tao para sa mga layunin ng buwis. Ang KUDIR form ay binuo ng Ministry of Finance; sa 2017, ang form na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Oktubre 22, 2012 No. 135n ay patuloy na gumagana.

Pakitandaan na ang mga pagbabago sa KUDIR, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia No. 227n ng Disyembre 7, 2016, ay magkakabisa lamang mula Enero 1, 2018.

Sa aklat ng accounting, seksyon 4, ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay ipinag-uutos na punan ang seksyon I lamang. Ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay ipinahiwatig sa seksyon II, at ang mga pagkalugi (kung anumang) - sa seksyon III. Ang Seksyon IV ay pinupunan lamang ng mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis na Kita.

Kailangan ko bang magsumite sa Tax Book of Income and Expenses sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2017? Hindi, hindi kailangan ng KUDIR na sertipikado o ibigay, gayunpaman tagapagsiyasat ng buwis maaaring humiling nito anumang oras upang i-verify ang impormasyong tinukoy sa deklarasyon. Maaari mong matutunan kung paano panatilihin ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos at tingnan ang isang sample ng pagpuno sa Aklat ng accounting para sa kita at mga gastos para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis 2017 maaari mong

Ang mga pinasimpleng organisasyon, bilang karagdagan sa pagpapanatili ng KUDIR at pag-file ng tax return, ay nagsusumite ng balanse at isang pahayag ng mga resulta sa pananalapi sa katapusan ng taon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses.

Pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga gastos

Ang pagkalkula ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay ginawa batay sa base ng buwis at sa rate na itinatag ng batas ng rehiyon (mula 5% hanggang 15%). Gayunpaman, kung ang nagbabayad ng buwis ay nagtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis sa isang pagkawala, siya ay obligadong magbayad ng pinakamababang buwis. Ang pinakamababang buwis ay isang buwis na binabayaran sa rate na 1% ng natanggap na kita, ibig sabihin. kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang (Artikulo 346.18 (6) ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabayad ng minimum na buwis sa ilalim ng STS Income na binawasan ang mga gastos ay mandatory din kung ang buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan ay mas mababa sa minimum na buwis. Magbigay tayo ng isang halimbawa ng pagkalkula ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses.

Natanggap ng organisasyon noong 2016 ang kita na 11.3 milyong rubles, at nakumpirma at nabigyang-katwiran ang mga gastos ay umabot sa 10.8 milyong rubles. Ang buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan sa rate na 15% ay magiging (11,300,000 - 10,800,000 = 500,000 rubles * 15%) 75,000 rubles. Ang halagang ito ay mas mababa sa 1% ng kita na natanggap (11,300,000 * 1% = 113,000 rubles), kaya kailangan mong magbayad ng isang minimum na buwis na 113,000 rubles.

Sa panahon ng taon, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng bawat quarter ng pag-uulat. Ang offset ng mga paunang pagbabayad laban sa minimum na buwis ay ginawa alinsunod sa mga probisyon ng Art. 78 at 346.21 (5) ng RF Tax Code. Kinukumpirma rin ng mga hukom ang karapatang isaalang-alang ang mga paunang bayad kapag kinakalkula ang pinakamababang buwis.

KBK USN Income binawasan ang mga gastos 2017

Mga code klasipikasyon ng badyet o KBK ay isang mahalagang rekisito ng mga dokumento sa pagbabayad kapag nagbabayad ng buwis. Para sa 2017, ang mga CSC ay may bisa, na itinatag sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 05, 2013 No. ММВ-7-1 / [email protected]

Gaano kalubha ang isang pagkakamali ang indikasyon ng maling CSC? Ang Artikulo 45 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay binanggit lamang ang dalawang pagkakamali sa dokumento sa pagbabayad, dahil sa kung saan ang buwis ay ituturing na hindi nabayaran: isang maling account number ng Federal Treasury o isang error sa pangalan ng bangko ng tatanggap. Gayunpaman, kung magkamali ka sa BCC, hindi maipapamahagi nang tama ang pagbabayad ng buwis, at ang buwis ay atraso at sisingilin ang mga parusa. Sa hinaharap, pagkatapos linawin ang katayuan ng pagbabayad, ang mga parusa ay aalisin, ngunit mas mabuti pa ring iwasan ang mga ganitong sitwasyon at ipahiwatig lamang ang tamang CCC.

CBC para sa buwis USN Income binawasan ang mga gastos - 182 1 05 01021 01 1000 110;
CBC para sa mga parusa sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kita bawas gastos - 182 1 05 01021 01 2100 110;
CBC para sa mga multa sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Sa amin maaari mong i-download hindi lamang ang libro ng kita at mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kundi pati na rin ang mga tagubilin ng Federal Tax Service para sa pagpuno nito.

Ang pangalawang pagpipilian para sa object ng pagbubuwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay "kita minus gastos", mahalagang maunawaan kung anong uri ng sistema ito, kung paano kinakalkula ang buwis at ang mga nuances na lumitaw sa kasong ito. Sa pag-alam nito, magagawa mong maunawaan nang tama ang prinsipyo ng pagkalkula at matukoy para sa iyong sarili kung aling sistema ng dalawang pagpipilian para sa pagkalkula ng pinasimple na pagbubuwis ang pipiliin - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos".

Ang isa sa mga bentahe ng opsyon sa buwis na ito ay ang pagkakaiba-iba ng rate. Depende sa rehiyon, may mga pinababang (preferential) na mga rate, na tinutukoy sa lokal na antas at maaaring mag-iba mula 5 hanggang 15%. Maaari mong malaman ang rate sa iyong rehiyon sa awtoridad sa buwis, ito ay itinakda isang taon bago magsimula ang panahon ng accounting.

Halimbawa, ang Yamalo-Nenets Autonomous Okrug noong 2014 ay nagtakda ng isang rate ng 5% para sa lahat ng uri ng mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses", sa kabilang banda, sa Altai at sa rehiyon ng Voronezh sila nagpatibay ng rate na 5% lamang para sa ilang kategorya ng negosyo.

Pagkalkula ng base ng buwis para sa object ng kita sa pagbubuwis na binawasan ang mga gastos

Hindi tulad ng pinasimple na sistema, na isinasaalang-alang lamang ang kita, ang pagpipiliang ito ay isinasaalang-alang ang mga gastos na natamo ng negosyante o organisasyon. Itong katotohanan nagpapataw ng ilang mga paghihirap sa pag-iingat ng talaan. Dahil ang lahat ng mga pagkalugi na natamo ay dapat na dokumentado at kumpirmahin. At ito minsan ay nagdudulot ng ilang kahirapan. Bilang karagdagan, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang. Ang sistema ng pagkalkula ay halos kapareho sa pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon.

Ano ang mga panganib ng hindi pagkilala sa mga gastos at mayroon ba? Oo, sa kasamaang palad meron. Kung ang mga opisyal ay hindi nais na kilalanin ang anumang halaga na iyong naiugnay sa mga gastos, pagkatapos ito ay tinanggal mula sa accounting ng mga gastos, bilang isang resulta kung saan ang buwis na babayaran ay tataas. Kasabay nito, ang mga atraso at mga parusa ay sisingilin, pati na rin ang multa na 20% ng halaga na hindi mo binayaran sa badyet (Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Ngunit ang diyablo sa isang snuffbox ay napakahirap? Sa katunayan, kung alam mo ang mga patakaran at ilapat ang mga ito nang tama, hindi ka dapat magkaroon ng anumang malalaking problema. Ang pagpili ng pinasimpleng opsyon sa pagbubuwis ay dahil sa pagbawas sa buwis na babayaran, na nagpapataas ng iyong netong kita. At kasama ng mas kumplikadong accounting, ang sistemang ito ay maaaring maging lubhang kumikita kaysa sa "kita" na paraan.

Kung kukunin natin ang ekonomiya ng proseso, kung gayon ito ay isinasaalang-alang na ang paggamit ng opsyon sa pagkalkula na "mababawasan ang mga gastos" ay may benepisyong pang-ekonomiya sa sistema ng "mga kita" kung sakaling maaari mong opisyal na kumpirmahin ang mga gastos na natamo. Kasabay nito, ang mga gastos ay dapat na hindi bababa sa 60% ng iyong kita. Kung hindi, makatuwirang gamitin ang sistema ng "kita".

Pansin! Ang layunin ng pagbubuwis na "income minus expenses" ay makatuwirang mag-aplay kung maaari mong kumpirmahin ang hindi bababa sa 60% ng mga gastos na nauugnay sa kita.

Ang pagpili ng sistema ay isang boluntaryong katotohanan. Bilang karagdagan, posible na baguhin ang pagkalkula ng bagay ng pagbubuwis isang beses bawat labindalawang buwan, kung gumagamit ka na ng pinasimple na sistema ng buwis - dapat kang mag-aplay para sa paglipat sa isa pang sistema ng pagkalkula ng buwis sa Disyembre 31 at simula sa susunod na taon maaari kang gamitin ito. Ang isa pang pagpipilian ay agad na magsumite ng isang aplikasyon para sa aplikasyon ng isang tiyak na sistema ng pagbubuwis kapag nagrerehistro ng isang negosyo o sa loob ng 30 mga araw sa kalendaryo pagkatapos mag-file ng mga dokumento sa estado. pagpaparehistro.

Accounting ng kita para sa pagkalkula ng buwis

Ang base ng kita ay nabuo sa parehong paraan tulad ng sa sistema ng "Kita". Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita ay inilarawan sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang dito ang pagbebenta, di-operating na kita.

Kasama sa kita sa pagpapatakbo ang:

Kitang natanggap mula sa pagbebenta ng mga serbisyo, trabaho at produkto ng sariling produksyon
Kapag ginamit mo ang iyong mga karapatan sa pag-aari
Kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal na binili mula sa ibang mga organisasyon at negosyante

Ang ibig sabihin ng non-operating income:

Kita mula sa walang bayad na pagtanggap ng mga karapatan sa kapital o ari-arian, serbisyo at trabaho
Mga parusa, multa at iba pang mga resibo na natanggap sa kaso ng paglabag sa mga obligasyong kontraktwal ng kabilang partido, na kinikilala nito o bilang resulta ng mga desisyon ng korte
Natanggap ang interes para sa pagbibigay ng mga pautang at kredito
Mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga negosyo at simpleng pakikipagsosyo
Natanggap para sa upa at sublease
Kung isusulat mo ang iyong mga account na dapat bayaran

Ibinibilang ang kita sa cash basis, i.e. pagkatapos ng aktwal na pagtanggap ng pera sa mga bank settlement account o sa cashier. Pagkatapos nito, makikita ang mga ito sa libro ng kita at mga gastos sa petsa kung kailan ginawa ang resibo na ito.

Accounting para sa mga gastos na nagpapababa ng kita

Listahan ng mga gastos na maaaring mabawasan ang base ng buwis

At kaya, bilang karagdagan sa kita na natanggap mo sa kurso ng iyong mga aktibidad, dapat mo ring isaalang-alang ang bahagi ng paggasta. Ang listahan ng mga gastos ay kinokontrol ng art. 346.16 ng Tax Code, kabilang dito ang:

Pagkuha ng mga fixed asset - fixed asset (mga gusali, kagamitan, atbp.)
Pag-aayos at pagpapanatili ng OS
Pagbabayad ng mga suweldo at pagbabayad sa mga pondo na may payroll, sick leave, mga biyahe sa negosyo, atbp.
Mga gastos sa materyal (mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales o ang pagkakaloob ng mga serbisyong kinakailangan para sa produksyon)
Mga gastos na nanggagaling kapag bumibili ng mga kalakal para sa layunin ng muling pagbebenta ng mga ito
Mga pagbabayad para sa upa, pagpapaupa, mga pautang, pagbabayad ng mga tungkulin sa customs
Mga gastos para sa bookkeeping, outsourcing, notaryo at mga serbisyo ng abogado
pamasahe
Mga halaga ng buwis, maliban sa buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng tinantyang halaga sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (para sa sarili) at para sa mga paunang pagbabayad na binabayaran sa taon.

Kagamitang binili bilang awtorisadong kapital kapag nagrerehistro ng isang negosyo, hindi ito isinasaalang-alang bilang mga gastos. Payo - bayaran ang minimum na UK (10 tr.), at kung ito ay lumampas, bilhin ito sa gastos ng negosyo, at hindi ang mga tagapagtatag.

Pagbibigay-katwiran sa mga gastos at dokumentaryong ebidensya

Ang lahat ng mga gastos na natamo ng organisasyon o ng employer ay dapat na makatwiran at nauugnay sa pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo (IE). Ang mga opisyal ng buwis, sa turn, ay may karapatan na suriin at magtanong ng mga hindi kasiya-siyang tanong, at nang walang pagpapatunay ng pagiging posible sa ekonomiya, maaaring hindi nila tanggapin ang mga ito bilang mga gastos. Halimbawa, ginagawa mo ba pakyawan kalakalan at sa halip na bumili ng trak, bibili ka ng bagong executive class na Mercedes para ihatid ang iyong mga kalakal. Para saan? Magiging mahirap ipaliwanag.

Ang ganitong pagkakasunud-sunod ng pag-record ng mga gastos ay humahantong sa katotohanan na hindi mo isasaalang-alang ang ilang mga gastos, upang hindi mahulog sa mga multa at bago ang accrual, alam na hindi sila nauugnay sa kaso. Samakatuwid, dapat mong makita para sa iyong sarili kung ano ang dapat gawin at kung ano ang hindi.

Pansin! Hindi iniuugnay ng kumpanya ang bahagi ng gastos nito sa buwis - ito ang iyong negosyo, ngunit hindi lahat ng halagang ginastos ay maaaring kunin bilang mga gastos.

Bilang mga dokumento, at dalawa lamang sa kanila, ang pag-aayos ng bisa ng gastos, ang mga sumusunod ay kasama - isang tala ng kargamento sa anyo ng Torg-12 at isang Act of work na isinagawa - ito ang una, at ang pangalawa ay ang katotohanan ng pagbabayad, ano ang pagbabayad (sa kaso ng pagbabayad sa pamamagitan ng kasalukuyang account), cash check (mga pagbabayad sa pamamagitan ng cashier) o isang mahigpit na form sa pag-uulat.

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa iyong mga gastos ay dapat na itago nang hindi bababa sa 4 na taon.

Tandaan na kasama sa iyong mga gastos ang mga gastos na natanggap at binayaran. Sa Book of Accounting for Expenses and Income, ang bilang ng pagbabayad ay inilalagay, ito ang petsa ng pagtanggap para sa accounting, i.e. cash basis din.

Nuances ng pagkalkula ng buwis

Accounting para sa bahagi ng mga gastos na lumitaw kapag bumibili ng mga kalakal para muling ibenta

Upang maisaalang-alang ang mga gastos, 2 kundisyon ang dapat matugunan:

Una, dapat mong bayaran ang mga kalakal sa supplier
Pangalawa, ang katotohanan ng pagbebenta nito sa bumibili (paglipat sa pagmamay-ari) ay kinakailangan, at hindi nito isinasaalang-alang kung binayaran mo ito o hindi.

Ang mga paghihirap sa mga kalkulasyon ay lilitaw kung bumili ka ng isang bilang ng mga assortment, at ang pagbabayad ay magaganap sa mga installment, at hindi kaagad para sa buong paghahatid. Sa pagpipiliang ito, ang bahagi ng pagbabayad at ang kanilang pagpapatupad ay matutukoy, batay dito, ang mga gastos ay naitala - isang bahagi ay kinuha din.

Mga gastos sa materyal

Kapag isinasaalang-alang ang mga ito, dapat mong malaman na maaari silang kunin sa kabuuan, hindi nahahati sa mga bahagi, ngunit sa paglitaw ng mga kondisyon para sa pagbabayad at pag-post ng mga materyales. Ang mga gastos ay sarado sa paglitaw ng dalawang salik na ito. Yung. kung ang kumpanya ay nagbayad para sa "mga consumable" sa unang quarter, at natanggap ang mga ito sa pangalawa, ang mga gastos na ito ay ipinapakita sa ikalawang quarter sa petsa na nakuha ang mga ito.

Mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga fixed asset

Ang mga gusali, kagamitan sa makina, kagamitan, sasakyan, lupa, mamahaling kasangkapan, atbp. ay itinuturing na mga fixed asset, ang halaga nito ay higit sa 40 libo at ang buhay ng serbisyo ay higit sa isang taon. Para sa accounting, kinakailangan na ganap na magbayad para sa OS at ilagay ito sa pagpapatakbo (ayon sa sertipiko ng komisyon). Iyon ay, kung bumili ka, halimbawa, ng isang makina at dapat kang mangolekta ng alikabok na hindi konektado, pagkatapos ay hindi mo ito inilagay sa pagpapatakbo at hindi mo ito madadala sa mga gastos.

Upang maisama sa halaga ng mga nakapirming asset, dapat munang maisagawa ang mga ito.

Para sa pagtanggap sa mga gastos, ang pagbawas ng mga nakapirming asset ay kinakalkula, na proporsyonal na hinati ayon sa buhay ng serbisyo, ang halagang ito ay isinasaalang-alang sa pagkalkula. Ang accounting, tulad ng naiintindihan mo, ay nagsisimula mula sa sandali ng pag-commissioning. Kasama, magagawa mong isaalang-alang ang mga halaga para sa pagkumpuni, pagsasaayos at pagsisimula ng kagamitang ito nang sabay-sabay (kailangan din ang mga pagkilos sa katotohanang ito).

Hindi disenteng mga kumpanya, ano ang gagawin sa kanila?

Dapat ding isaalang-alang na kapag bumubuo ng batayan ng mga gastos, ang mga "kaliwa" na kumpanya o mga kumpanya ng shell ay hindi dapat lumabas, dahil, kung ito ay ipinahayag, ang mga awtoridad sa buwis ay may lahat ng dahilan upang tumanggi na tanggapin ang mga gastos na ito. Nasa iyo ang responsibilidad at pag-verify bago makipagtulungan sa mga katapat, bagama't walang legal na dokumento na direktang nagsasabi nito.

Kahit na ang iyong pagiging matapat ay hindi nakakaapekto sa desisyong ito sa anumang paraan. Bilang mga paglabag ay maaaring: pagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi isinasagawa pagpaparehistro ng estado, ang paggamit ng nawala o pekeng mga papeles kapag nagrerehistro, ang TIN ng organisasyon ay hindi umiiral at ang katapat mismo ay hindi naitala sa rehistro ng estado, ay hindi matatagpuan sa legal na lugar, ayon sa mga dokumento, o lumalabag sa mga deadline mga pagbabalik ng buwis at pagbabayad para sa kanila. Suriin ang impormasyon sa estado. Ang pagpapatala ay matatagpuan sa website ng buwis.

Pinakamababang buwis na babayaran

Ang isa pang nuance sa sistema ng pagkalkula na ito ay mayroong isang minimum na buwis na babayaran sa badyet, na kinakalkula batay sa kita na natanggap mo para sa panahon ng pag-uulat (sa taon) na pinarami ng 1%, alinsunod sa Artikulo 346.18 ng Tax Code. Bukod dito, ang kita lamang ang isinasaalang-alang sa pagkalkula, hindi mo isinasaalang-alang ang mga gastos. Sa pagtatapos ng quarter, ang minimum na buwis ay hindi isinasaalang-alang.

Sabihin natin kung ang iyong kita para sa panahon ay 1.2 milyong rubles, at ang halaga ng buwis na babayaran ay 10 libo, kakalkulahin namin - 1.2 milyong rubles. * 1% = 12 thousand, ang tinantyang halaga na mayroon kami ay 10 thousand, samakatuwid, 12 thousand rubles ay dahil sa badyet.

Mga deadline at pamamaraan ng pagbabayad

Bagama't ang panahon ng pag-uulat para sa pagpapasimple ay kasalukuyang isang taon, maaari itong tawaging medyo may kondisyon, dahil hindi ka sinisingil sa paggawa ng quarterly advance na mga pagbabayad ng buwis na binabayaran mo bago ang ika-25 araw ng buwan, pagkatapos ng quarter. At ang taunang pag-uulat at pagbabayad ay dapat gawin bago ang Marso 30 para sa mga organisasyon at hanggang Abril 30 para sa mga negosyante.

Buod

Bilang isang buod, mapapansin na, kasama ang pagiging kumplikado ng pagkalkula ng buwis, kung ihahambing sa sistema ng pagkalkula ng "kita", ang pagpipiliang ito ay ang pinaka kumikita, na may tamang aplikasyon mga artikulo ng batas. Samakatuwid, kapag pumipili sa pagitan ng mga bagay ng pagbubuwis, isaalang-alang ang parehong bahagi ng ekonomiya at mga gastos sa paggawa. At malamang, hindi mo magagawa nang walang espesyalista. Ngunit depende ito sa laki ng negosyo.

Isa sa mga opsyon na inaalok ay outsourcing, makakatulong ito na mabawasan ang iyong mga gastos para sa mga kawani ng mga accountant, makatipid sa iyo mula sa mga karagdagang gastos para sa software. Nasa iyo kung paano pumili. Inaasahan namin na ang artikulo ay nakatulong sa iyo sa iyong mga iniisip at ibabahagi mo ito sa iba.