Paghiwalayin ang accounting kapag pinagsama ang STS at ENVD: mga tampok at panuntunan ng accounting. Paghiwalayin ang accounting para sa usn at envd: pamamaraan ng pagpapanatili

Ang hiwalay na accounting para sa "pinasimple" at "imputed" ay ibinibigay para sa mga nagbabayad ng buwis na sabay-sabay na gumagamit ng mga espesyal na rehimeng ito. Alamin natin kung paano maayos na ayusin ang accounting na ito, at kung ano talaga ang mga kinakailangan ng batas na dapat sundin kapag pinapanatili ito.

Bakit kailangan ang hiwalay na accounting ng kita at gastos

Paragraph 8 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ay nangangailangan na ang isang nagbabayad na nagtatrabaho sa parehong mga rehimen sa pagbubuwis - ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII, ay magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos sa loob ng bawat isa. Kung babalewalain ang tungkuling ito, imposibleng matukoy nang tama:

• bagay ng pagbubuwis "imputation";
• base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema.

Ang isang karampatang diskarte sa pag-aayos ng hiwalay na accounting para sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII ay magbibigay sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na madaling masubaybayan ang halaga ng kanilang kita, na natanggap bilang bahagi ng "pagpapasimple". Bakit ito mahalaga? Ang katotohanan ay kung ang paglilipat ng negosyo ay malaki, kailangan mong suriin bawat quarter kung ang kita ay lumampas sa mga limitasyon na itinakda para sa "pagpapasimple". Kung hindi, hintayin ang sapilitang paglipat ng iyong kaso sa pangkalahatang rehimen ng buwis kasama ang lahat ng kasunod na mga kahihinatnan (sugnay 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil ang pag-uulat ng buwis dapat isumite batay sa mga resulta ng nakaraang taon, pagkatapos ay mula sa quarter kung saan lumampas ka sa mga pamantayan ng USN, kailangan mong magbayad ng ilang mga multa at buwis.

Una sa lahat, kinakailangan upang maayos na ayusin ang hiwalay na accounting para sa mga pagbabayad sa mga empleyado na kasangkot sa negosyo. Kaya, mga premium ng insurance ipapamahagi ayon sa mga espesyal na rehimen. Ang pangangailangan para dito ay lumitaw dahil:

• sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita" at UTII, ang halaga ng mga premium ng insurance ay ipinadala upang bawasan ang buwis mismo
• sa "pagpapasimple" na may bagay na "kita na binawasan ang mga gastos", ang mga premium ng insurance na naganap ay napupunta sa mga gastos.

Ang nagbabayad ng buwis ay dapat palaging magtago ng hiwalay na mga talaan ng kanyang mga subordinate na empleyado, na malinaw na hinahati ang mga ito sa kanilang mga sarili ayon sa uri ng aktibidad.

Paano

Kaya, upang makalkula nang tama ang mga buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat itong ihiwalay mula sa mga kalkulasyon para sa "imputation".

Ayon sa mga batas accounting kailangan mong magpasok ng ilang karagdagang sub-account sa iyong chart ng mga account upang maipakita ang mga halaga ng kita at gastos sa mga ito ayon sa ilang uri ng aktibidad. Bukod dito, maaaring kailanganin ang mga hiwalay na sub-account para sa mga operasyong hindi nauugnay sa pinasimpleng sistema ng buwis o UTII.

Ang kakanyahan ng hinati na accounting ng kita ay elementarya: ito ang halaga ng kita para sa bawat uri ng aktibidad nang hiwalay. Ang isang bilang ng mga paghihirap ay karaniwang lumitaw sa pagpapanatili ng panloob na accounting.

Ang kita mula sa "imputation" ay dapat isama hindi lamang ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kundi pati na rin ang iba pang mga resibo na naganap sa ilalim ng espesyal na rehimeng ito. Nilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang terminong "iba pang kita" ay dapat magsama ng kita na natanggap din para sa katuparan ng mga partikular na pangangailangan ng mga supplier. Halimbawa, pangangalakal ng mga pagbabayad ng insentibo mula sa kanila. Pakitandaan: sa sitwasyong ito, hindi dapat kalimutan ng isa ang tungkol sa kondisyon na ang kita ay natanggap sa loob ng mga limitasyon ng UTII. Higit pang mga halimbawa:

• pagtuklas ng kita sa anyo ng surplus pagkatapos ng pag-audit;
• ang paggawad ng mga parusa na babayaran sa iyo ng iyong mga may utang.

May mga kaso kung kailan pakyawan ay isinasagawa sa isang "pinasimple", at tingian - ayon sa UTII. Sa ganoong sitwasyon, ang mga diskwento, premium at bonus na binanggit sa itaas ay maaaring maiugnay sa kita na sasailalim sa UTII. Ngunit ang mga prinsipyo ng pagsunod sa hiwalay na accounting ay nananatiling susi sa sitwasyong ito.

Gayunpaman, mayroong isang makabuluhang reserbasyon sa paliwanag ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 12, 2008 No. 03-11-04 / 3/430. Ang sulat ay malinaw na nagsasaad: maaaring mangyari na ang bahagi ng kita na natanggap bilang mga diskwento, premium o bonus ay hindi malinaw na maiugnay sa tiyak na uri ginawang aktibidad. Pagkatapos ay hindi sila maipamahagi.

Mahalagang linawin iyon sa nasabing liham nag-uusap kami tungkol lamang sa UTII at karaniwang sistema pagbubuwis. Sa kabilang banda, walang mga paghihigpit sa paggamit nito at para sa ibang kumbinasyon ng mga rehimen - UTII at STS.

Kung nagsasagawa ka ng negosyo sa loob lamang ng balangkas ng UTII, kung gayon ang mga itinuturing na uri ng side income ay maaaring ligtas na isaalang-alang sa espesyal na rehimeng ito.

Anong mga tuntunin ang dapat sundin kapag nagpapanatili ng hiwalay na accounting sa gastos

Ang hiwalay na accounting ng kita ay hindi mahirap - ito ay nagpapatunay sa lahat ng nasa itaas. Mas mahirap kung isasaalang-alang ang mga gastos. Lalo na kung ilalapat mo ang pinasimple na sistema ng buwis sa UTII na may object na "income minus expenses". Isaalang-alang natin ang kumbinasyong ito nang mas detalyado.

Ang pangunahing tuntunin ng Kodigo sa Buwis ay ang mga sumusunod: kapag pinagsama ang mga rehimen sa pagbubuwis sa itaas, ang mga umiiral na gastos ay dapat ipamahagi sa proporsyon sa kita. Totoo, sa katotohanan, hindi lahat ay napakasimple. Ang mga sumusunod na punto ng pagtatalo ay lumitaw:

1. Anong kita ang ipinahiwatig sa pagkalkula ng mga pagbabahagi - lahat o tanging kita?
2. Anong panahon ang dapat isaalang-alang upang matukoy ang laki ng proporsyon?

Kita sa Proporsyon

Ito ay karaniwang tinatanggap na tamang desisyon ay ang pagpipilian bilang kita para sa pagkalkula ng proporsyon ng eksaktong mga nalikom para sa bawat linya ng aktibidad. Ang mga side effect (Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, atbp.) ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ito.

Tama sa pananaw ng batas na ilapat ang pamamaraang ito sa kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na hindi na ginagamit, at iba pang katulad na uri ng kita.

Alalahanin na ang tagapagpahiwatig ng kita ay dapat matukoy sa ganitong paraan:

• gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ginagamit ang paraan ng cash;
• sa UTII, accounting information ang basehan, bagama't hindi rin ipinagbabawal ang cash method.

Bilang karagdagan, idinagdag namin na mayroong isa pang rehimen ng buwis - ang pinag-isang buwis sa agrikultura, na nagbibigay din para sa paraan ng cash kapag kinakalkula ang halaga ng kita. Batay sa nabanggit, kapag pinagsama ang espesyal na rehimeng ito at UTII, maaari mong gamitin ang diskarte na inilarawan sa itaas upang matukoy ang proporsyon.

Mga Frame ng Panahon para sa Proporsyon

Ayon sa pinakabagong posisyon ng Ministri ng Pananalapi, kapag kinakalkula ang proporsyon ng kita sa loob ng balangkas ng UTII at para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses", kinakailangan na kumuha ng pagtaas ng halaga mula sa simula ng taon. Ang panahon ng buwis ay hindi kinuha bilang batayan dito, dahil para sa UTII ito ay isang quarter, at para sa isang "pinasimple", isang taon.

Tandaan na ang taunang prinsipyo ay sumasalungat sa naunang nai-publish na mga liham ng Ministri ng Pananalapi. Sa kanila, ang mga opisyal ay nagtalo na ang mga gastos ay dapat matukoy sa isang buwanang batayan, batay sa halaga ng kita at mga gastos para sa buwan. Ngayon ang pagsasanay ay itinatag ang sarili sa taunang panahon ng panghuling pagkalkula ng mga gastos sa pinagsama-samang batayan.

Mga premium ng insurance kapag pinagsasama ang mga espesyal na rehimen

Ang mga kumpanya, merchant sa UTII at USN ay napapailalim sa pangkalahatang pangangailangan batas at kinakailangang magbayad ng ilang partikular na premium ng insurance para sa lahat ng mga nasasakupan. Bilang karagdagan, ang mga indibidwal na negosyante ay gumagawa din ng mga kontribusyon para sa kanilang sarili.

Ang accounting para sa mga premium ng insurance ay may ilang mga tampok:

• sa UTII at STS "kita" ang halaga ng mga kontribusyon ay dapat ibawas kapag tinutukoy ang halaga ng buwis;
• sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis "income minus expenses" ang mga kontribusyon ay iniuugnay sa mga gastos.

Iyon ay, ang mga premium ng insurance ay dapat na hatiin sa lahat ng uri ng mga aktibidad. Ito ay medyo simple: kailangan mong panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng lahat ng mga empleyado at mga pagbabayad sa kanilang pabor.

Sa accounting, ang mga sub-account ay binubuksan sa mga account 70 at 69, kung saan iniuugnay ang mga halaga ng mga premium ng insurance ayon sa uri ng aktibidad. Para sa layuning ito, tatlong kategorya ng mga subordinates ay nakikilala:

1. nagtatrabaho sa UTII;
2. nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis;
3. mga empleyadong kasangkot sa parehong mga espesyal na rehimen.

Mga empleyadong pinag-uusapan

Sa pagsasagawa, madalas na hindi malinaw kung paano panatilihin ang mga hiwalay na talaan ng mga premium ng insurance kung imposibleng paghiwalayin ang mga empleyado ayon sa uri ng aktibidad. Pagkatapos ay ginagamit ang isa sa tatlong pamamaraan.

1. Ang kakanyahan ng unang pamamaraan ay ang mga halaga ng mga premium ng insurance ay ibinahagi sa isang proporsyonal na paraan ayon sa magagamit na bahagi ng kita na natanggap ng kumpanya sa ilalim ng UTII o USN. Sa layout ng UTII at ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga kontribusyon ng "kita" ay dapat na ipamahagi nang katulad sa kabuuang gastos.
2. Ang pangalawang paraan ay batay sa pamamahagi ng mga kontribusyon sa proporsyon sa natanggap na parameter ng kita. Ang pamamahagi sa sitwasyong ito ay dapat buwan-buwan.
3. Ang ikatlong paraan ay batay sa isang pamamahagi na bihira ngayon sa proporsyon sa bahagi ng mga pagbabayad. Iyon ay, ang kita na binayaran sa mga empleyado ay ibinahagi sa proporsyon sa tagapagpahiwatig ng kita na natanggap mula sa isang partikular na aktibidad na may kaugnayan sa kabuuang isa sa loob ng balangkas ng dalawang rehimen.

Maraming mga nagbabayad ng buwis ang nahaharap sa pag-asa na mapadali ang rehimeng buwis, kusang-loob (STS) o mandatory (UTII). Ito ay tiyak na nagpapasimple ng marami. Ngunit sa paglipas ng panahon, nagiging malinaw na, tila, ang mga nag-develop ng mga espesyal na rehimeng ito ay hindi nagpakita ng kinakailangang seryosong saloobin sa kanila. Bilang resulta, kapag inilalapat ang mga ito nang paisa-isa, ang mga tanong ay bumangon, dahil ang mga nauugnay na kabanata ng Kodigo sa Buwis ay may mga puwang.

Sa partikular, malayo sa lahat ay malinaw sa mga kaso kung saan ang parehong mga espesyal na mode ay inilapat nang sabay-sabay. Kailangan nating maghintay ng paglilinaw mula sa mga opisyal. Ang ilan sa kanila ay tumunog kamakailang mga panahon. Isaalang-alang natin ang mga, sa aming opinyon, ay pinakainteresante para sa mga nagbabayad ng buwis.

Pamamahagi ng kita at gastos - walang bago

Alinsunod sa talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, mga nagbabayad ng UTII, nagsasagawa, kasama ang mga aktibidad sa entrepreneurial, iba pang mga uri aktibidad ng entrepreneurial, ay kinakailangang magtago ng hiwalay na mga rekord ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo kaugnay ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, at mga aktibidad na pangnegosyo kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng buwis alinsunod sa ibang rehimen ng pagbubuwis.

Ayon sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis. Kung hindi posible ang naturang accounting, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ilalim ng aplikasyon ng parehong mga espesyal na rehimen ng buwis nang sabay-sabay. Ngunit hindi ipinapaliwanag ng Tax Code kung paano matukoy ang proporsyon na ito. Sinisikap ng Ministri ng Pananalapi na tuparin ang gawaing ito.

Tandaan. Sa patakaran sa accounting ng buwis, kinakailangan upang matukoy ang pamamaraan para sa pamamahagi ng kita at gastos kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII.

Ang katotohanan ay ang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kita para sa mga layunin ng buwis ay naiiba para sa dalawang espesyal na rehimeng ito. Ayon kay Art. 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa "vmenenschikov" ay isang quarter. Ngunit kapag tinutukoy ang base ng buwis sa pamamagitan ng "mga simplifier", ang kita at gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, na, alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation sa isang taon ay kinikilala (sugnay 5 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng hindi nagbabagong mga rekomendasyon sa bagay na ito: dahil sa katotohanan na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon, pati na rin para sa buwis, ang mga kita ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (sugnay 7 ng artikulo 274, sugnay 5 ng artikulo 346.18 ng Tax Code RF), upang maipamahagi nang proporsyonal ang kita ayon sa mga uri ng aktibidad ng negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII, ipinapayong matukoy ang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon (tingnan, halimbawa, Liham na may petsang 11/23/2009 N 03-11-06/3/271).

Ang pagbanggit ng income tax ay may sumusunod na kahulugan dito. Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari ay isinasaalang-alang alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, at non-operating income - alinsunod sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, pinag-uusapan natin dito ang mga artikulong may kinalaman sa Ch. 25 "Buwis sa Kita ng Kumpanya" ng Kodigo sa Buwis.

Muli, para sa layunin ng pag-iisa, ang mga financier ay nagmumungkahi sa kasong ito, para sa mga layunin ng hiwalay na accounting at para sa "imputed" na mga aktibidad, upang isaalang-alang ang kita sa ilalim ng mga artikulo sa itaas ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kabila ng katotohanan na ang mga organisasyon sa pamamagitan ng mga uri ng aktibidad ng negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII ay exempt sa pagbabayad ng income tax, ngunit hindi exempt sa accounting.

Ito ang huling pangyayari na minsang humantong sa mga opisyal sa iba't ibang konklusyon (Liham na may petsang Setyembre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/239). Isinasaalang-alang nila na ang isang organisasyon na nag-aaplay ng dalawang espesyal na rehimen ng buwis para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad sa negosyo, na ang isa ay hindi exempt sa accounting (sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII), ay dapat magtago ng mga talaan ng accounting, mag-compile at magsumite sa awtoridad sa buwis mga pahayag sa pananalapi para sa organisasyon sa kabuuan.

Iyon ay, kung ang isang organisasyon ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa UTII, batay sa data ng accounting, at tinutukoy ang kita na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa isang cash batayan, kung gayon ang halaga ng kita para sa layunin ng pagbabahagi ng mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ay dapat matukoy batay sa data ng accounting.

Ang ganitong hindi pagkakapare-pareho sa mga sagot ng mga opisyal ay ipinaliwanag, gaya ng kadalasang nangyayari, sa pamamagitan ng hindi sapat na pagpapaliwanag ng isyung ito sa Tax Code. At binibigyan nito ang nagbabayad ng buwis ng karapatang pumili nang nakapag-iisa ng diskarte sa kanyang desisyon na ilalapat niya, na sinasalamin ito sa patakaran sa accounting ng buwis. Bagaman dapat tandaan na, maliban sa isang Liham, ang opinyon ng mga financier sa isyung ito ay tila hindi malabo.

Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng dalawang espesyal na rehimen sa parehong pagkakasunud-sunod ng kita, iyon ay, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, kasama ang halaga ng mga kontribusyon para sa compulsory pension insurance (Liham ng Disyembre 31, 2008 N 03-11-05 / 325).

Bakit tayo tumutuon sa mga kontribusyong ito? Ang katotohanan ay binabawasan nila ang halaga ng parehong buwis na kinakalkula sa pinasimple na sistema ng buwis (kung sakaling ang mode ng pagbubuwis na "kita" ay napili) at UTII, gayunpaman, ng hindi hihigit sa 50%<1>(Clause 3, Artikulo 346.21, Clause 2, Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, imposibleng "ilipat" mula sa isang espesyal na rehimen patungo sa isa pa ang bahagi ng mga pagbabawas para sa mga kontribusyon, na, marahil, ay "nawala" dahil sa 50% na limitasyon.

Ayon sa mga susog na ginawa sa Tax Code ng Federal Law No. 213-FZ ng Hulyo 24, 2009, mula Enero 1, 2010, ang parehong mga buwis ay maaari ding bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho na binayaran (sa loob ng mga kinakalkulang halaga) para sa panahon ng buwis (pag-uulat), ngunit may parehong limitasyon na katumbas ng 50% ng buwis.

Halimbawa 1. Para sa 1st quarter ng 2010, ang mga nalikom mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay umabot sa 650,000 rubles, mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII - 350,000 rubles. ang halaga ng mga kontribusyon na nauugnay sa parehong uri ng mga aktibidad at napapailalim sa pamamahagi sa pagitan ng mga ito sa tinukoy na panahon ay 50,000 rubles. ang halaga ng UTII para sa quarter ay 40,000 rubles, ang rate ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay 6%.

Ang kabuuang kita para sa unang quarter ay umabot sa 1,000,000 rubles, kabilang ang bahagi ng mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis - 65% (650,000 rubles / 1,000,000 rubles), mga aktibidad na napapailalim sa UTII - 35% (350,000 rubles / 1 000,000 rub.). Dahil dito, ang halaga ng mga kontribusyon ay ibinahagi alinsunod sa mga pagbabahagi na tinutukoy sa ganitong paraan: upang mabawasan ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis - 32,500 rubles. (50,000 rubles x 65%), UTII - 17,500 rubles. (50,000 rubles x 35%).

Ang halaga ng buwis mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay 39,000 rubles. (650,000 rubles x 6%). Iyon ay, ang pinakamataas na posibleng pagbawas sa buwis sa pinasimple na sistema ng buwis sa mga kontribusyon ay 19,500 rubles. (39,000 rubles x 50%), UTII - 20,000 rubles. (40,000 rubles x 50%).

Kaya, ang mga kontribusyon na nauugnay sa UTII ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang buong buwis sa halagang 17,500 rubles, dahil ito ay mas mababa sa kinakalkula na limitasyon ng 20,000 rubles. Ngunit ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi mababawasan ng 32,500 rubles, ngunit sa loob lamang ng limitasyon - 19,500 rubles. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon na isinasaalang-alang sa pagkalkula ng parehong mga buwis ay magiging 37,000 rubles.

Paano makalkula ang "imputed" na buwis kapag pinagsama?

Ang isa pang tanong ay hindi naisagawa sa Tax Code: kung paano ipamahagi ang bilang ng mga administratibo at managerial na tauhan na nagtatrabaho sa parehong "mga espesyal na rehimen" upang makalkula ang isang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII, kung ang pisikal na tagapagpahiwatig na ito ay tiyak na bilang ng mga empleyado ? Ang katotohanang ito ay sinabi ng Ministri ng Pananalapi sa Letter No. 03-11-09/88 na may petsang 06.03.2009, na nagbigay ng batayan sa nasabing Liham na igiit ang pananaw nito, na hindi ang pinakamahusay para sa mga nagbabayad ng buwis.

Iyon ay, ayon sa mga financier, kapag nagbibigay ng populasyon mga serbisyo sa bahay, binubuwisan ng UTII, at kapag nagsasagawa ng iba pang mga aktibidad sa negosyo, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pinasimple na sistema ng buwis, upang makalkula ang halaga ng UTII, dapat isaalang-alang ng isa kabuuan mga empleyado na nakikibahagi sa pagbibigay ng mga serbisyong ito, kabilang ang bilang ng mga empleyado ng administratibo at managerial at pangkalahatang mga tauhan ng negosyo (sa partikular, direktor, accountant, manager).

Ang sagot na ito ay mukhang mas may kinikilingan, dahil agad na naalala ng mga opisyal na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga administratibo at managerial na tauhan para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap mula sa pagsasagawa ng lahat ng uri ng aktibidad ng entrepreneurial.mga aktibidad alinsunod sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit hindi kinukuha nang buo.

Ang may-akda, gayunpaman, ay itinuturing na napaaga na sabihin na ang Tax Code ay hindi kinokontrol ang pamamahagi ng bilang ng mga administratibo at managerial na tauhan na nagtatrabaho sa parehong "mga espesyal na rehimen" upang makalkula ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII. Tila ang talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, hiwalay na accounting sa ganitong mga sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong panatilihin na may kaugnayan sa anumang mga transaksyon, kabilang ang kapag kinakalkula ang base ng buwis. Ang isa pang bagay ay ang pamamaraan ng pamamahagi sa kasong ito ay hindi talaga tinukoy, samakatuwid ito ay dapat na katulad ng pamamaraan para sa pamamahagi ng kita at mga gastos, na ibinigay para sa talata 8 ng Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit dapat itong maipakita sa patakaran sa accounting sa pagbubuwis.

Kasabay nito, ang gayong lohika ay malinaw na hindi angkop para sa mga kaso kung saan ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng UTII ay hindi ang bilang ng mga empleyado, ngunit, halimbawa, ang lugar ng ​​pangkalakal na palapag, tulad ng may kaugnayan sa tingian na kalakalan. Tinanggihan ng korte ang nagbabayad ng buwis, na, sa parehong lugar ng tindahan, ay nagsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII at inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang karapatang kalkulahin ang buwis na hindi mula sa buong lugar. Kasabay nito, maingat na iningatan ng nagbabayad ng buwis ang mga hiwalay na rekord, kabilang ang tumpak na pagtukoy sa halaga ng kita na nauugnay sa bawat uri ng aktibidad.

FAS SZO sa Decree nito na may petsang 06/01/2009 kung sakaling ipinahiwatig ng N A56-13593 / 2008 na ang laki ng pisikal na tagapagpahiwatig na "lugar ng pagbebenta" ay tinutukoy batay sa mga dokumento ng titulo at hindi nakasalalay sa halaga ng kita na natanggap ng ang nagbabayad ng buwis sa trading floor na ito at sa trading floor area hall na ito. Ang kakanyahan ng espesyal na rehimen ng buwis sa anyo ng UTII para sa mga layunin ng buwis ay ang kita ay kinikilala bilang imputed, iyon ay, hindi umaasa sa mga aktwal na resulta ng mga aktibidad sa negosyo ng nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang pisikal na tagapagpahiwatig na "lugar ng pagbebenta" ay hindi maaaring maging isang "lumulutang" na halaga, na tinutukoy depende sa halaga ng kita na natanggap.

Paano kung hindi ako magtrabaho!

Ang karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nawawala kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa lamang ng uri ng aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII.

Sa totoo lang, ang kabiguan na magsagawa ng mga aktibidad na sasailalim sa isang "pinasimple" na buwis ay hindi isang batayan para sa paglipat sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Bukod dito, alinsunod sa mga talata 3 at 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi karapat-dapat na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis hanggang sa katapusan ng panahon ng pagbubuwis, maliban sa mga kaso kung saan, batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis) , ang kita ng nagbabayad ng buwis, na tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 at paras. 1 at 3 talata 1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation, lumampas sa 20 milyong rubles. (isinasaalang-alang ang halaga ng deflator coefficient) at (o) sa panahon ng pag-uulat (buwis), hindi pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Art. 346.12 at talata 3 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay ipinahiwatig ng serbisyo sa buwis sa Liham na may petsang 02.12.2009 N ШС-22-3 / [email protected]

Tandaan. Pederal na Batas Blg. 204-FZ ng 19.07.2009 sinuspinde ang sugnay 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation mula 01/01/2010 hanggang 01/01/2013. Para sa panahon ng pagsususpinde, ang sugnay 4.1 ay ipinakilala sa artikulong ito. Ayon dito, ang halaga ng marginal na kita, ang labis na kung saan ay hahantong sa pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, ay 60 milyong rubles sa tinukoy na panahon.

Ang isang kagiliw-giliw na tanong ay kung, kapag tinutukoy ang karapatan sa karagdagang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangang isaalang-alang ang "imputed" na kita, o ang natanggap lamang mula sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, sa kasong ito, mahalaga na kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga benta alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation at non-operating income alinsunod sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, at isinasaalang-alang din ang talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag inilalapat ang mga probisyon ng talata 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, tanging ang kita mula sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang isinasaalang-alang (Liham na may petsang 08.26.2008 N 03-11-04 / 2/124, tingnan din ang Mga Resolusyon ng FAS PO na may petsang 04.03 .2008 kung sakaling N A65-9060 / 07, FAS SZO ng Oktubre 27, 2008 kung sakaling N A26-345 / 2008, FAS UO ng Pebrero 12, 2008 N F09-351 / 08-C3).

Dumating kami sa mga katulad na konklusyon tungkol sa karapatang ilipat sa pinasimple na sistema ng buwis: alinsunod sa talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang karapatan sa naturang paglipat (tingnan, halimbawa, Dekreto ng FAS VSO na may petsang Setyembre 24, 2008 N A33-931 / 08-03AP-1292 / 08-F02-4709 / 08) .

Idinagdag din namin na ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na nag-aabiso sa awtoridad sa pagbubuwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon niyang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis (sugnay 6 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation) . Sa wakas, dapat itong isipin na sa batayan ng talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng mga organisasyon ng Russian Federation na inilipat alinsunod sa Ch. 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagbabayad ng UTII para sa isa o ilang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo, sila ay may karapatan na mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may kaugnayan sa iba pang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na kanilang isinasagawa.

Isinasaalang-alang ang lahat ng ito, ang mga awtoridad sa buwis sa Letter N ШС-22-3 / [email protected] nakarating sa lohikal na konklusyon na kung ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagsimulang magsagawa ng isang uri ng aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa pagbabayad ng UTII, pinananatili niya ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo na hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII. Kasabay nito, ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dahil sa ipinag-uutos na pagkakaroon ng kita sa isang partikular na panahon ng pag-uulat (buwis).

Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis kapag pinagsama ang rehimeng ito at UTII, kahit na hindi siya tumatanggap ng kita mula sa mga aktibidad ng negosyo na hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII sa panahon ng pag-uulat (buwis) (hindi nagdadala iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial).

At kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang rehimeng buwis na ito ay mag-aaplay para sa uri ng aktibidad na inilipat sa UTII, ngunit hindi na mailalapat dahil sa paglabag sa ilang mga kundisyon, halimbawa, dahil sa paglampas sa maximum na bilang ng mga empleyado, na nagtatrabaho sa "imputation" (tingnan, halimbawa, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/257).

Lumipat sa USN. Paano ang mga gastos?

Pagkatapos ng mga ganitong kaso, kapag ang dating "imputed" na aktibidad ay naging "pinasimple", maaaring lumitaw ang mga tanong na may kaugnayan sa accounting para sa mga gastos na natamo bago ang pagbabagong ito. Narito, halimbawa, ang sumusunod na sitwasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 29, 2009 N 03-11-06 / 3/257).

Noong 2008, inilapat ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, mula noong 2009 ganap na itong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga gastos ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII. Noong 01.01.2009, ang organisasyon ay mayroon pa ring mga atraso sa suweldo at upa para sa 2008, ang utang na ito ay binayaran noong 2009. Sa tanong ng nagbabayad ng buwis, mahahanap ng isa ang sumusunod na subtext: sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang paraan ng cash ng accounting para sa kita at ang mga gastos ay ginagamit, posible ba sa batayan na ito na isaalang-alang ang lahat ng mga gastos na binayaran sa panahon ng eksklusibong aplikasyon nito, kahit na nauugnay ang mga ito sa ibang panahon?

Sa katunayan, ayon sa talata 2 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ng "pinasimple" ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad. Para sa mga layunin ng Chap. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari ay kinikilala bilang pagwawakas ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis - ang bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) ari-arian karapatan sa nagbebenta, na direktang nauugnay sa supply ng mga kalakal na ito (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo ) at (o) paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Kasabay nito, ang mga gastos sa materyal (kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales), pati na rin ang mga gastos sa paggawa, ay isinasaalang-alang sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagsulat ng off Pera mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash desk, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad. Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kabilang ang mga pautang sa bangko) at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido.

Samakatuwid, sa sitwasyong inilarawan ng nagbabayad ng buwis, noong 2009, para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, posibleng isaalang-alang ang mga gastos na natamo noong 2008, ngunit binayaran noong 2009, kabilang ang pagbabayad ng mga atraso sa pag-upa ng mga lugar. at sahod, ngunit, ayon sa Ministri ng Pananalapi , sa bahagi lamang na may kaugnayan sa aktibidad ng entrepreneurial, na binubuwisan noong 2008 sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Dagdag pa, hindi ipinaliwanag ng mga financier ang kanilang ideya. Para sa aming bahagi, na kinikilala ang pagiging lehitimo ng posisyong ito, itinuturo namin ang mga sumusunod. Tulad ng nabanggit sa itaas, dahil sa pagkakaiba sa kung ano ang itinuturing na panahon ng buwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimeng ito, para sa layunin ng hiwalay na accounting, mas kapaki-pakinabang, sa rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi, na isaalang-alang ang kita at mga gastos sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Sa kasong ito, ang mga gastos na natamo noong 2008 at nauugnay sa mga aktibidad na inilipat sa UTII ay dapat na ganap na isinasaalang-alang noong 2008, anuman ang katotohanan ng kanilang pagbabayad. Samakatuwid, walang dahilan upang isaalang-alang ang mga ito sa mga gastos sa pangalawang pagkakataon, iyon ay, noong 2009.

Medyo tungkol sa buwis sa lupa

Ang isang kawili-wiling problema ay maaaring lumitaw para sa mga nagbabayad ng buwis na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII, at may mga lupain. Ang katotohanan ay ayon sa talata 2 ng Art. 398 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na may kinalaman sa mga land plot na pag-aari nila batay sa karapatan ng pagmamay-ari o karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit at ginamit (inilaan para sa paggamit) sa aktibidad ng negosyo, pagkatapos ng pag-expire. ng panahon ng pag-uulat (I, II at III quarters ng taon ng kalendaryo) isumite sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng land plot, pagkalkula ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa buwis sa lupa. Bukod dito, nalalapat ito sa mga "imputers", ngunit hindi nalalapat sa mga "simplisticians".

Paano kung pagsamahin ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis at ang pagbabayad ng UTII? Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpasya na kung ang aktibidad ng negosyante ng naturang nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa isang land plot, kung gayon hindi siya exempt sa obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa buwis sa lupa na may kaugnayan sa land plot na ito sa kabuuan ( Liham na may petsang 06.04.2009 N 03-11-09 /123).

Kung ang aktibidad ng negosyante, na inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay isinasagawa sa isang plot, at ang "imputed" na aktibidad sa isa pa, kung gayon ang mga pagkalkula ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa buwis sa lupa ay dapat isumite lamang na may kaugnayan sa pangalawang plot ng lupa.

Sa isang komento sa artikulong Paano maayos na bawasan iisang buwis sa imputed income (UTII)? Nagtanong si Igor:

Ang pinakabuod ng bagay ay kung paano ko ito naintindihan

Pinagsasama ng IP ang dalawang uri ng aktibidad - USN kasama ang nabubuwisang base na "Kita" at UTII. Mula noong 2013, para sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII, kung magagamit mga empleyado Ang isang indibidwal na negosyante ay walang karapatan na bawasan ang buwis sa halaga ng mga premium ng insurance na binayaran "para sa kanyang sarili". At para sa halaga ng insurance premium na binayaran para sa mga empleyado, ang buwis ay maaaring bawasan sa loob ng 50% ng naipon na buwis.

Kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" nang walang mga empleyado, ang indibidwal na negosyante ay may karapatang i-set off ang buong halaga ng naipon at binayaran na mga premium ng seguro para sa kanyang sarili bilang isang pagbawas sa buwis. At kung may mga empleyado, kung gayon ang buwis sa STS ay maaaring bawasan ng halaga ng naipon at bayad na mga premium ng seguro para sa mga empleyado at para sa iyong sarili, ngunit hindi hihigit sa 50%.

Kaya sa anong halaga ng mga premium ng seguro "para sa kanyang sarili" ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring mabawasan ang nag-iisang buwis ng pinasimple na sistema ng buwis?

Ang tanong na tinanong ni Igor ay maaaring sagutin ng isang pangungusap: "Oo, maaari mo", ngunit ito ay magtataas lamang ng mga bagong katanungan. Ang sitwasyong ito ay kailangang tingnan ng mas malalim...

Ang pangangailangan para sa hiwalay na accounting

Ayon sa talata 7 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kapag pinagsama ang mga aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII sa iba pang mga uri ng mga aktibidad kung saan inilalapat ang ibang sistema ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng ari-arian, pananagutan at negosyo. mga transaksyon.

Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis sa UTII ay inaatasan na magtago ng hiwalay na mga tala para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII. Kung ang aktibidad ay isinasagawa sa mga munisipal na distrito, na kung saan ay itinalaga ng iba't ibang mga OKATO code, pagkatapos ay para sa bawat bagay ng aktibidad na pangnegosyo kinakailangan ding magpanatili ng hiwalay na mga tala. Gayundin, ang hiwalay na accounting ay isinasagawa kapag nagsasagawa ng isang uri ng aktibidad, ngunit sa pagkakaroon ng iba't ibang mga coefficient K2.

Anong accounting ang dapat panatilihing hiwalay - accounting o buwis?

Ayon sa subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 pederal na batas na may petsang Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" IP, na nagsasagawa ng accounting alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin, ay maaaring hindi magtago ng mga talaan ng accounting.

Kaya pinag-uusapan natin ang tungkol sa hiwalay na accounting sa buwis. Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng mga patakaran para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting. Nangangahulugan ito na ang nagbabayad ng buwis ay dapat mismong bumuo ng mga naturang patakaran at ayusin ang mga ito sa Patakaran sa Accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 05.09.2012 N 03-11-11 / 267, na may petsang 08.08.2012 N 03-11-11 / 233.

Paano kung hindi ka nag-iingat ng hiwalay na mga tala?

Alinsunod sa Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kawalan ng hiwalay na accounting ay hindi isang independiyenteng pagkakasala at ang pananagutan para dito ay hindi ibinigay. Gayunpaman, sa kawalan ng hiwalay na accounting, hindi posible na wastong kalkulahin ang mga buwis. At ito ay nangangailangan ng pananagutan alinsunod sa Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang artikulong ito ay nagbibigay ng multa na 20% o 40% (kung ang pagbawas sa buwis ay dulot ng sinasadyang mga aksyon) ng halaga ng pagbawas sa buwis.

Bakit kailangang panatilihin ang hiwalay na mga account?

Una sa lahat, ang hiwalay na accounting ay dapat magpapahintulot sa iyo na wastong kalkulahin ang base ng buwis para sa iba't ibang uri mga aktibidad. Ang layunin ng naturang accounting ay ang paghahati ng kita at mga gastos sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad.

Kaya anong mga tagapagpahiwatig ang dapat isaalang-alang ng isang indibidwal na negosyante na pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis na "Kita at UTII?

Una, ito ay kinakailangan upang panatilihin ang mga talaan ng pisikal na tagapagpahiwatig, alinsunod sa kung saan ang UTII buwis ay kinakalkula.

Pangalawa- Accounting para sa bilang ng mga empleyado. Mula noong 2013, ang accounting para sa bilang ng mga empleyado para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng UTII ay kinakalkula batay sa indicator karaniwang populasyon, ngunit hindi average na bilang ng mga tao gaya ng dati. Ngayon ang mga empleyado na nagtatrabaho ng part-time at sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil ay isinasaalang-alang. Ang maximum na bilang ay nanatiling pareho - 100 katao, ngunit ang komposisyon ng mga naitalang empleyado ay pinalawak.

pangatlo, kailangan mong subaybayan ang kita.

Kailangan bang subaybayan ang mga gastos sa kasong ito? Dito sa tiyak na sitwasyon inilalapat ng negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis na may baseng nabubuwisan na "Kita" at hindi obligadong magtago ng mga talaan ng mga gastos sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis na ito. Ang paggamit ng UTII ay hindi rin nagpapahiwatig ng obligasyon na sagutin ang mga gastos. Nangangahulugan ito na kailangan lamang nating isaalang-alang ang mga gastos na nakakaapekto sa halaga ng mga buwis. Sa kasong ito, ito ay ang halaga ng sahod at mga kontribusyon sa panlipunang fords ng mga manggagawa.

Pang-apat kailangang panatilihin ang mga talaan ng ari-arian.

Hiwalay na accounting ng kita

Mukhang hindi mahirap ang hiwalay na accounting ng kita mula sa iba't ibang uri ng aktibidad. Bilang isang patakaran, ang pangunahing bahagi ng kita ay maaaring direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad. Gayunpaman, maraming mga kaso kung saan hindi posible na hatiin ang kita sa isang direktang paraan. Pangunahing naaangkop ito sa kita na hindi nagpapatakbo, gayundin ang kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, materyales at iba pang ari-arian.

Sa isyung ito, doon malinaw na posisyon Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na ipinahayag niya sa isang liham na may petsang 07/06/2005 N 03-11-04 / 3/7 - lahat ng kita na hindi direktang nauugnay sa aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa UTII, ay nauugnay sa kita na nabubuwisan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na direktang ginagamit lamang sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay nauugnay pa rin sa kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa STS. Sa kabila ng katotohanan na ang liham ay may petsang 2005, ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi sa bagay na ito ay hindi nagbago.

May isa pang kawili-wiling tanong - Ano ang mga patakaran para sa kita? Mayroong isang accrual na paraan at isang cash na paraan ng accounting para sa kita at mga gastos.May isang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 28, 2010 N 03-11-11 / 121 sa account na ito. Sabi nito

"Kapag pinagsama ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita na may pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang kita ayon sa uri ng aktibidad ng entrepreneurial na inilipat sa pagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita ay tinutukoy gamit ang paraan ng cash."

Nangangahulugan ito na ang mga kita para sa parehong UTII at USN ay isinasaalang-alang sa cash basis. Ngayon ko lang pinag-uusapan itong sitwasyon, kapag ang mga aktibidad ng UTII ay pinagsama sa mga aktibidad na binubuwisan ng "Kita" ng USN.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 12, 2012 N 03-11-11 / 156 ay isinasaalang-alang ang sitwasyon kapag ang pakyawan (USN) at tingi na kalakalan (UTII) ay isinasagawa nang sabay-sabay. Ang tagapagtustos ng mga kalakal ay nagbibigay ng isang premium na tinutukoy ng kontrata. Paano isasaalang-alang ang award na ito? Kaya, na may hiwalay na accounting para sa ari-arian (sa kasong ito, mga kalakal), ang kita sa anyo ng isang premium na natanggap ay maaaring ipamahagi sa pagitan ng dalawang uri ng mga aktibidad. At sa kawalan ng hiwalay na accounting, ang nasabing kita ay ganap na isinasaalang-alang sa mga aktibidad ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 16, 2010 N 03-11-06/3/22.

Ang susunod na punto - para sa anong panahon upang isaalang-alang ang kita? Ang accounting para sa kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Sa UTII, ang accounting period ay isang quarter. Sa Mga Liham nito noong Abril 28, 2010 N 03-11-11 / 121, ng Nobyembre 23, 2009 N 03-11-06 / 3/271, ng Nobyembre 17, 2008 N 03-11-02 / 130 ng Ministri ng Pananalapi Inirerekomenda ng Russian Federation ang pag-aayos ng accounting ng kita mula sa mga aktibidad na inilipat sa UTII sa parehong paraan tulad ng accounting para sa kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa pinasimple na sistema ng buwis, iyon ay, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Dapat pansinin na ang Ministri ng Pananalapi ay hindi pare-pareho sa paglutas ng isyung ito. Sa Mga Liham Blg. 03-11-04/2/279 na may petsang Nobyembre 20, 2007, at Blg. 03-11-04/3/403 na may petsang Oktubre 15, 2007, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang pagtukoy ng kita sa isang buwanang batayan, at hindi sa isang accrual na batayan.

Paglalaan ng gastos

Upang malutas ang isyu na isinasaalang-alang sa artikulong ito, ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga bayad na premium ng seguro para sa parehong mga empleyado at ang mismong negosyante ay napakahalaga.

Ang pangkalahatang tuntunin para sa pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga aktibidad na nauugnay sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII ay tinutukoy ng talata 8 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation:

Kung imposibleng paghiwalayin ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ilalim ng aplikasyon ng mga espesyal na rehimeng buwis na ito.

Nalalapat ang panuntunang ito sa mga gastos na hindi namin direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad. Ngunit ang aming gawain ay upang matiyak na ang pinakamalaking posibleng halaga ng mga gastos ay ibinahagi sa pamamagitan ng direkta, at hindi sa pamamagitan ng pagkalkula, pamamaraan. Ano ang kailangang gawin para dito?

Namamahagi kami ng mga premium ng empleyado at insurance ayon sa uri ng aktibidad

Una, magpasya tayo kung bakit tayo mamigay ng mga manggagawa.

Una. Kung ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa pagtukoy ng base ng buwis ng UTII ay "ang bilang ng mga empleyado, kabilang ang isang indibidwal na negosyante", kung gayon para sa pagkalkula ng UTII ay dapat isaalang-alang hindi lamang ang bilang ng mga empleyado na direktang kasangkot sa aktibidad na ito, kundi pati na rin pansamantalang nagtatrabaho, nang sabay-sabay. nagtatrabaho sa iba't ibang uri ng aktibidad. Ang posisyon na ito ay makikita sa Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Hulyo 26, 2012 N 03-11-06 / 3/55, ng Oktubre 7, 2010 N 03-11-06 / 3/139, ng Oktubre 6, 2009 N 03-11-09 / 335. Samakatuwid, para sa mga layunin ng pagkalkula ng UTII, hindi namin ipamahagi ang mga empleyadong nagtatrabaho sa ilang uri ng aktibidad.

Pangalawa. Para sa layunin ng pamamahagi ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran sa gastos ng employer para sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, mga gastos para sa boluntaryong insurance. Para sa mga layuning ito, kailangan nating ipamahagi ang mga empleyado ayon sa uri ng aktibidad.

Ito ay mabuti kapag ang mga empleyado ay nakikibahagi lamang sa isang uri ng aktibidad. Hindi mahirap isaalang-alang ang mga ito. At para sa patunay sa panahon ng pag-audit ng buwis, dapat kang magpakita mga kontrata sa pagtatrabaho at mga paglalarawan ng trabaho, na malinaw na nagpapahiwatig ng uri ng aktibidad ng bawat indibidwal na empleyado. Ibinahagi namin ang lahat ng bayad sa insurance ng naturang mga empleyado ayon sa uri ng aktibidad sa pamamagitan ng direktang account - kung saang uri ng aktibidad kabilang ang empleyado, kasama rin namin ang kanyang mga premium ng insurance doon.

Ngunit kadalasan ang parehong mga empleyado ay kasangkot sa ilang mga aktibidad. At bukod dito, mayroon ding mga tauhan ng pamamahala na hindi direktang kasangkot sa lahat ng uri ng mga aktibidad, halimbawa, isang accountant, manager, abogado.

Sa kasong ito, ipapamahagi namin hindi ang mga empleyado mismo, ngunit ang naipon at binayaran na mga premium ng seguro sa proporsyon sa kita na natanggap mula sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/08/2012 N 03-11-11/184, na may petsang 10/20/2011 N 03-11-06/2/143, may petsang 02 /17/2011 N 03-11-06/3/22.

Ngunit nalalapat ito sa kaso kung sa mga aktibidad ng UTII at sa mga aktibidad ng pinasimple na sistema ng buwis ay may mga upahang empleyado. Sa kasong ito, ang mga premium ng insurance ng indibidwal na negosyante "para sa kanilang sarili" ay napapailalim din sa pamamahagi ayon sa proporsyon sa kita.

Ngunit ang isa pang sitwasyon ay posible rin, kapag may mga empleyado sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII, at walang mga empleyado sa mga aktibidad na napapailalim sa pinasimple na sistema ng buwis.

"ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) ng mga indibidwal na negosyante na pinagsama ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad at hindi gumagawa sa loob ng balangkas ng entrepreneurial mga aktibidad kung saan ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, mga pagbabayad at iba pang mga gantimpala mga indibidwal at ang pagbabayad sa nabanggit na mga premium ng insurance sa halagang natukoy batay sa halaga ng taon ng seguro, ay maaaring bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa may-katuturang panahon, nang walang limitasyon.

Hindi ipinahiwatig ni Igor sa kanyang tanong kung mayroong mga empleyado sa mga aktibidad na napapailalim sa pinasimple na sistema ng buwis. Iyon ang dahilan kung bakit, nang walang detalyadong pagsasaalang-alang iba't ibang mga pagpipilian imposibleng magbigay ng tiyak na sagot.

Minamahal na mga mambabasa!

Mangyaring basahin ang lahat ng mga komento sa artikulong ito. Sigurado akong mahahanap mo ang sagot sa iyong tanong. At kung biglang hindi mo ito nakita o sa tingin mo na ang iyong sitwasyon ay natatangi, pagkatapos ay ikalulugod kong payuhan ka nang personal sa sistema ng mga bayad na konsultasyon.

Salamat sa pag-subscribe!

Ang mga negosyante at organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo at paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring pagsamahin ang rehimeng ito sa pagbabayad ng isang imputed na buwis. Ngayon sa artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng pagsasama-sama ng pinasimple na sistema ng buwis at ang "imputation": sa anong mga kaso ang isang pang-ekonomiyang entidad ay may karapatang mag-aplay ng UTII at ang pinasimple na sistema ng buwis sa parehong oras, kung paano isaalang-alang ang mga gastos at magbayad ng mga buwis kapag pinagsama ang "pinasimple" at UTII.

PANSIN! Simula sa pag-uulat para sa IV quarter ng 2018, ang bagong anyo pagbabalik ng buwis sa iisang buwis sa imputed na kita, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 26, 2018 N ММВ-7-3 / [email protected] Form deklarasyon ng UTII nang walang mga error, magagawa mo, na mayroong libreng panahon ng pagsubok.

Paano pagsamahin ang paggamit ng UTII at USN

Kung gumagamit ka ng pinasimpleng sistema, ngunit ang bahagi ng iyong aktibidad ay napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, maaari kang lumipat sa pagbabayad ng isang "imputed" na buwis, habang pinapanatili ang katayuan ng isang "pinasimple". Upang sabay na maging isang "imputed" na nagbabayad ng buwis at gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, kailangan mong isaalang-alang ang mga kondisyon para sa paglalapat ng bawat isa sa mga rehimen ng buwis.

Mga kinakailangan para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga indibidwal na negosyante na nagbabayad ng isang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang gamitin ang "imputation" kung ang mga aktibidad ng negosyante ay tumutugma sa listahan alinsunod sa Art. 346.26 NK. Basahin din ang artikulo: → "". Sa partikular, ang isang negosyante - isang "simplifier" ay may karapatang lumipat sa pagbabayad ng UTII para sa mga sumusunod na aktibidad:

• Sphere ng pampublikong catering at retail trade;
• Mga istasyon ng serbisyo, paghuhugas ng kotse, paradahan;
• Transportasyon ng mga kalakal at pasahero ng motor;
• Pag-upa ng ari-arian para sa pamumuhay;
• Mga maliliit na serbisyo sa bahay (pagkukumpuni at pagsasaayos ng mga damit/sapatos, dry cleaning, pamamalantsa, atbp.).

May karapatan kang maging nagbabayad ng "imputed" na buwis sa mga uri ng aktibidad sa itaas mula sa simula ng susunod na taon. Upang mapanatili ang katayuan ng isang "pinasimple" kapag lumipat sa pagbabayad ng UTII, huwag kalimutan ang tungkol sa pagtupad sa mga kinakailangan ng pinasimple na sistema ng buwis:

• Ang kita mula sa mga aktibidad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay dapat sumunod sa mga itinakdang limitasyon. Upang mapanatili ang katayuan ng USN sa 2017, ang iyong kita sa pagtatapos ng taon ay dapat nasa loob ng 120,000,000 rubles;
• Kung mayroon kang mga empleyado, kung gayon ang kanilang bilang ay dapat na hindi hihigit sa 100. Subaybayan ang average na bilang ng mga empleyado sa isang quarterly na batayan.

Tulad ng para sa huling punto, ang pamamaraan para sa paggamit ng UTII ay naglalaman ng isang katulad na kinakailangan. Upang lumipat sa "imputation" mula 2017, ang average na taunang tagapagpahiwatig ng bilang ng mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga aktibidad ng UTII ay dapat na hindi hihigit sa 100.

Mga tuntunin ng paggamit ng mga mode ng mga legal na entity

Katulad din sa mga negosyante, ang isang LLC sa pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa UTII kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad ayon sa uri alinsunod sa Art. 346.26 NK. Upang magamit ang UTII, dapat ding matugunan ng isang legal na entity ang mga kinakailangan para sa bilang ng mga empleyado (limitasyon sa 100 tao). Bilang karagdagan, ang isang LLC na nagpaplanong lumipat sa "imputation":

• hindi dapat nakarehistro sa Federal Tax Service bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis;
• dapat sumunod sa mga pamantayang itinakda para sa awtorisadong kapital: ang bahagi ng iba pang mga kumpanya sa kabuuang dami ay hindi dapat higit sa 25%.

Kung natutugunan nito ang mga kinakailangang kinakailangan, upang lumipat sa UTII, dapat magsumite ang organisasyon ng kaukulang aplikasyon sa Federal Tax Service. Maaari kang lumipat sa "imputation" lamang sa simula ng taon ng pag-uulat, ang deadline ng aplikasyon ay hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho bago ang simula ng taon. Kung ang iyong kumpanya ay lumipat sa "imputation" para sa isa sa mga uri ng aktibidad, at para sa iba na gusto mong mapanatili ang katayuan ng isang "pinasimple", kailangan mong alagaan ang pagsunod sa mga kinakailangan ng pinasimple na sistema ng buwis:

1. Ang halaga ng mga fixed asset na naitala sa balanse ng kumpanya, na isinasaalang-alang ang depreciation, ay hindi dapat lumampas sa itinatag na limitasyon. Para sa 2016, ang tagapagpahiwatig na ito ay itinakda sa antas ng 100,000,000 rubles. Upang mapanatili ang katayuan ng "pinasimple" sa 2017, ang gastos ng OS ay dapat na hindi hihigit sa 150,000,000 rubles. Binibigyang-diin namin na upang makalkula ang limitasyon, kinakailangang gamitin ang lahat ng mga fixed asset sa balanse ng kumpanya, kabilang ang mga ginamit bilang bahagi ng mga aktibidad ng UTII.
2. Ang isang "simplistic" na kumpanya ay hindi karapat-dapat na magbukas ng mga sangay. Kung ito ay nabanggit sa mga dokumento ayon sa batas na ang LLC ay may isang kinatawan ng tanggapan o sangay, pagkatapos ay mawawala ang karapatan sa pinasimple na sistema ng buwis.
3. Ang equity capital ng kumpanya ay dapat na hindi bababa sa 75% ng kabuuang awtorisadong kapital.

Gayundin, upang mapanatili ang katayuan ng isang "pinasimple", ang kumpanya ay dapat sumunod sa mga kinakailangan tungkol sa bilang ng mga empleyado (hanggang sa 100 katao) at ang antas ng kita (sa 2017 - hanggang sa 120,000,000 rubles).

Mga tampok ng pagsasama-sama ng mga rehimen ng buwis

Ang isang negosyante o isang legal na entity na pinagsasama ang "imputation" at ang pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng mga gastos. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang UTII at USN ay nagbibigay iba't ibang pamamaraan pagkalkula ng buwis:

• ang nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakalkula batay sa natanggap na kita na binawasan ang mga gastos na natamo (ang pamamaraan na "kita na binawasan ang mga gastos 15%"). Basahin din ang artikulo: → "".
• ang pagbabayad ng UTII ay isinasagawa batay sa inaasahang kita. Ang natanggap na kita at mga gastos na natamo ay hindi kasama sa pagkalkula ng buwis.

Sa ibaba ay isasaalang-alang namin nang detalyado ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa bawat isa sa mga rehimen ng buwis, at pag-uusapan din kung paano kalkulahin at magbayad ng mga buwis kapag pinagsama ang UTII at USN.

Paano mag-account para sa kita at gastos

Ayon sa mga probisyon ng Tax Code, ang isang negosyante o legal na entity na nagbabayad ng isang "imputed" na buwis ay hindi dapat magtago ng mga rekord ng kita at gastos, dahil ang mga tagapagpahiwatig na ito ay hindi ginagamit upang kalkulahin ang halaga ng "imputed" na buwis. Kasabay nito, ang mga pamantayan ng batas ay nag-oobliga sa mga entidad sa ekonomiya na ipakita ang impormasyon sa kita at gastos sa libro ng accounting sa pinasimple na sistema ng buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na sa batayan ng mga halaga na isinasaalang-alang, ang "simplifier" ay kinakalkula ang isang solong buwis na babayaran.

Ang tanong ay lumitaw: paano dapat isaalang-alang ang mga gastos ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante na pinagsasama ang UTII at "pagpapasimple". Ang batas ay hindi nagbibigay ng mga espesyal na alituntunin para sa hiwalay na accounting ng mga gastos kapag pinagsasama ang mga rehimen ng buwis. Gayunpaman, ipinapakita ng kasanayan na sa kasong ito ay ipinapayong hatiin ang mga gastos ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante sa mga sumusunod na grupo:

• Pangkat 1. Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
• Pangkat 2. Mga gastos para sa mga aktibidad ng UTII.
• Pangkat 3. Mga gastos na sabay-sabay na natamo kaugnay ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII. Kung bumili ka ng mga hilaw na materyales o materyales, ngunit sa oras ng pagkilala sa mga gastos ay hindi ka pa nakagawa ng desisyon tungkol sa likas na katangian ng kanilang paggamit, pagkatapos ay ipinapayong ilaan ang mga gastos na ito sa pangkat na ito.

Ang mga gastos ng pangkat 3 ay napapailalim sa pamamahagi, ang kanilang halaga ay nahahati sa pagitan ng mga gastos ng UTII at STS alinsunod sa natanggap na kita. Ipamahagi ang kabuuang gastos ayon sa sumusunod na algorithm:

Stage 1. Tukuyin ang bahagi ng kita ng pinasimple na sistema ng buwis sa kabuuang dami. Upang gawin ito, gamitin ang formula:

DolDohUSN \u003d DohUSN / DohTotal,

• kung saan DolDokhUSN - ang bahagi ng kita ng pinasimple na sistema ng buwis sa kabuuang dami;
• DokhUSN - ang halaga ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema;
• DokhTotal - kabuuang kita (STS + UTII).

Stage 2. Mula sa kabuuang halaga ng mga gastos na ibabahagi (pangkat 3), piliin ang halaga ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis:

RaxUSN \u003d RaxDistribution * DolDohUSN,

• kung saan ang RaxUSN ang kabuuan Mga gastos sa USN sa halaga ng mga gastos na ipapamahagi;
• Distribusyon ng Gastos - ang halaga ng mga gastos na ipapamahagi.

Stage 3. Kalkulahin ang mga gastos ng mga aktibidad ng UTII (RaskhENVD) sa halaga ng mga gastos para sa pamamahagi:

RaskhENVD \u003d RaskhDistribution - RaskhUSN.

Halimbawa #1. Ang JSC "Sladkiy Mir" ay nakikibahagi sa paggawa at pagbebenta ng mga cake. Ang ilan sa mga produkto na "Sweet World" ay ipinapadala nang maramihan (USN), ang ilan - ibinebenta sa pamamagitan ng network ng kalakalan"Dolce" (UTII).

Ayon sa mga resulta ng Pebrero 2017, ang "Sweet World" ay nakatanggap ng kita:

• mula sa pagbebenta ng mga cake pakyawan na mamimili- 901.420 rubles;
• mula sa pagbebenta ng mga cake sa Dolce network - 74.300 rubles.

Ang mga gastos sa suweldo para sa mga administratibong empleyado ng Sweet World noong Pebrero 2017 ay umabot sa 34,650 rubles. Ibinahagi ng accountant ng "Sweet World" ang mga gastos tulad ng sumusunod:

1. Ang bahagi ng kita mula sa pakyawan na supply ay umabot sa 92% (901.420 rubles / (901.420 rubles + 74.300 rubles) * 100%).
2. Ang bahagi ng mga gastos mula sa pagbebenta ng mga cake sa pamamagitan ng mga tindahan ay 8% (74,300 rubles / (901,420 rubles + 74,300 rubles) * 100%).
3. Ang mga gastos sa suweldo para sa mga administratibong empleyado ng Sweet World ay ipinamamahagi tulad ng sumusunod:

• Mga gastos sa UTII - 2.772 rubles. (34.650 rubles * 8%);
• Mga gastos sa USN - 31.878 rubles. (34.650 rubles * 92%).

Sa accounting ng "Sweet World" ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Paano magbayad ng mga naipon na buwis

Ayon sa pamamaraang ayon sa batas, ang isang entidad ng negosyo na pinagsasama ang "imputation" at ang pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbabayad ng mga buwis sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Magbayad ng isang sistema ng buwis na pinasimple na buwis batay sa isang tax return sa susunod na taon ng pag-uulat para sa kasalukuyang taon. Kapag kinakalkula ang buwis, isaalang-alang ang kita at gastos sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Ang "Imputed" na buwis (UTII) ay binabayaran sa simula ng taon para sa kasalukuyang taon ng pag-uulat. Kapag kinakalkula ang halaga, gamitin ang itinatag na mga tagapagpahiwatig (kakayahang kumita sa rehiyon, pisikal na tagapagpahiwatig, pagsasaayos ng mga kadahilanan). Basahin din ang artikulo: → "".

Ang isang kumpanya na pinagsasama ang "imputation" at ang pinasimpleng sistema ng buwis at nagmamay-ari ng real estate ay obligadong magbayad ng buwis sa ari-arian sa inireseta na paraan. Kung sakaling ang real estate ay ginagamit nang sabay-sabay para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis at UTND, kung gayon ang mga gastos sa pagpapanatili nito ay dapat na ipamahagi alinsunod sa pamamaraang ipinahiwatig sa itaas.

Halimbawa #2. Ang Khlebodar LLC (Yaroslavl) ay nakikibahagi sa paggawa at pagbebenta ng mga produktong panaderya na pakyawan (USN) at tingi (UTII). Ang Hlebodar ay nagmamay-ari ng isang gusali na ginagamit upang paglagyan ng panaderya at tindahan. Iyon ay, ang real estate ay ginagamit nang sabay-sabay sa loob ng balangkas ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII.

Ayon sa State Cadastre, ang halaga ng gusali ay 2,304,600 rubles. Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa Yaroslavl ay nakatakda sa 2.2%.

• Ang kabuuang halaga ng buwis sa ari-arian para sa Khlebodar sa 2017 ay magiging:

2.304.600 kuskusin. * 2.2% = 50.701 rubles.

• Ang halaga ng advance para sa 1 sq. Ang 2017 ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

50.701 kuskusin. / 4 = 12.675 rubles.

Para sa panahon ng Enero - Marso 2017, ang kita ni Khlebodar ay umabot sa 402.560, kasama ang:

• mula sa pakyawan ng tinapay - 297,500 rubles;
• mula sa pagbebenta ng tinapay sa tingian - 105.060 rubles.

Ang accountant ng Khlebodar ay kinakalkula ang bahagi ng kita sa konteksto ng bawat isa sa mga rehimen ng buwis:

• Bahagi ng USN

297,500 kuskusin. / 402.560 kuskusin. * 100% = 74%.

• Bahagi ng UTII

105.060 kuskusin. / 402.560 kuskusin. * 100% = 26%.

Kaya, ang mga gastos sa pagbabayad ng advance sa buwis sa ari-arian ay isinasaalang-alang:

• bilang bahagi ng mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis - 9.379 rubles. (12.675 rubles * 74%);
• bilang bahagi ng mga gastos sa UTII - 3.296 rubles. (12.675 rubles * 26%).

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, binawasan ng accountant ng Khlebodar ang base ng buwis ng 9.379 rubles.

Rubric na "Tanong - sagot"

Tanong numero 1. Pinagsasama ng LLC "Prague" ang "imputation" at USN. Bilang bahagi ng mga aktibidad sa pangangalakal(UTII) "Prague" bayad sick leave para sa mga empleyado sa gastos ng sariling mga pondo sa halagang 3.040 RUB. Maaari bang isaalang-alang ang mga gastos na ito kapag kinakalkula ang "imputed" na buwis?

Ang mga gastos sa ospital sa gastos ng organisasyon, kasama ang pagbabayad sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng seguro, ay maaaring isaalang-alang ng Prague bilang isang pagbawas sa base ng buwis kapag kinakalkula ang "imputed" na buwis.

Tanong numero 2. Pinagsasama ng IP Kulikov ang "pinasimple" at UTII. Bilang bahagi ng "imputation", ipinadala ni Kulikov ang mga kalakal sa kabuuang halaga na 104,300 rubles. Ang pagbabayad para sa ipinadala na mga kalakal ay bahagyang natanggap - sa halagang 88.520 rubles. Anong halaga (104,300 rubles o 88,520 rubles) ang may karapatang kilalanin si Kulikov bilang kita ng UTII?

Paano maglaan ng mga gastos kapag pinagsama ang mga mode ng STS at UTII sa programa? Paano mag-set up ng isang patakaran sa accounting sa programa upang ayusin ang hiwalay na accounting para sa mga materyal na gastos at gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa artikulong ito, na nagbubukas ng isang serye ng mga materyales sa mga tampok ng accounting at tax accounting sa "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) kapag gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Ang lahat ng inilarawang pagkakasunod-sunod ng mga aksyon at mga guhit ay ginawa sa bagong interface ng Taxi.

Organisasyon ng hiwalay na accounting kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII

Kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII, dapat ayusin ng nagbabayad ng buwis ang hiwalay na accounting para sa kita at mga gastos sa loob ng bawat uri ng aktibidad (sugnay 8 ng artikulo 346.18, sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang makalkula at magbayad buwis sa UTII hindi kinakailangan ang accounting para sa kita at gastos. Pagkatapos ng lahat, ang base ng buwis - ang halaga ng imputed na kita - ay naayos. Samakatuwid, ang pangunahing gawain kapag pinagsama ang mga rehimeng ito ay upang matukoy nang tama ang base ng buwis at kalkulahin ang pinasimple na buwis. Nalalapat ito hindi lamang sa mga simplistic na tao na may object na "income minus expenses", kundi pati na rin sa mga nagbibilang lamang ng kita. Ang katotohanan ay ang mga premium ng seguro at mga benepisyo sa lipunan ay napapailalim din sa hiwalay na accounting, na maaaring mabawasan ang nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis o UTII (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21, sugnay 2.1 ng artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang paraan ng hiwalay na accounting na may sabay-sabay na paggamit ng UTII at Buwis sa USN ay hindi itinatag ng Kodigo ng Russian Federation, samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis ay bumuo at aprubahan ang naturang pamamaraan sa kanilang sarili (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 30, 2011 No. 03-11-11 / 296). Ang binuo na pamamaraan ay dapat na maayos sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting o sa mga lokal na dokumento na naaprubahan ng order para sa organisasyon o indibidwal na negosyante. Ang inilapat na paraan ng hiwalay na accounting ay dapat gawing posible na hindi malabo na maiugnay ang ilang mga tagapagpahiwatig sa iba't ibang uri ng aktibidad ng entrepreneurial.

Kapag nagpapanatili ng hiwalay na accounting, ang pangunahing kinakailangan ay dapat matugunan: kung imposibleng hindi malabo na maiugnay ang mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis o UTII, dapat silang ipamahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang kita na natanggap mula sa aplikasyon ng mga ito. mga espesyal na rehimen.

Pamamaraan para sa hiwalay na accounting ng kita at gastos sa programang "1C: Accounting 8" ed. 3.0 kapag pinagsasama ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa.

Halimbawa 1

Bilang karagdagan sa mga direktang gastos para sa mga ganitong uri ng aktibidad, ang buwanang account ng organisasyon ay para sa mga semi-fixed na pangkalahatang gastos sa negosyo:

• para sa mga suweldo ng administrative and management personnel (AMP) at insurance premium;
• para sa stationery at kagamitan sa opisina;
• para sa mga serbisyo sa komunikasyon, atbp.

Pagse-set up ng patakaran sa accounting sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis

Automated accounting ng mga transaksyon sa negosyo para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 ay ibinibigay sa pamamagitan ng mga espesyal na mekanismo ng subsystem ng USN. Ang mga hiwalay na mekanismo ng awtomatikong accounting ay pinagana, hindi pinagana at kino-configure gamit ang mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pag-access sa mga setting ng mga parameter ng patakaran sa accounting ay isinasagawa mula sa seksyon Ang pangunahing bagay sa pamamagitan ng hyperlink Patakaran sa accounting sa navigation bar.

Ang mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis ay na-configure sa tab USN magrehistro ng mga entry form Mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon para sa sistema ng pagbubuwis Pinasimple(Larawan 1).

Ang bagay ng pagbubuwis at ang rate ng buwis ay ipinahiwatig sa lugar ng mga detalye Layunin ng pagbubuwis. Para sa bagay ng pagbubuwis Kita ang rate ng buwis ay naayos sa 6% at hindi mababago. Para sa bagay ng pagbubuwis Kita bawas gastos ang default na rate ay 15%. Kung ang batas ng constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang mas mababang rate, pagkatapos ito ay ipinahiwatig sa field rate ng buwis . Kapag pumipili ng isang bagay ng pagbubuwis Kita bawas gastos magiging available ang button Ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos upang pumunta sa form na may isang listahan ng mga kaganapan, ang pagpapatupad ng kung saan ay kinakailangan para sa pagkilala sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis.

Ang bawat uri ng gastos ay may sariling listahan ng mga pamantayan sa pagkilala. Ang mga kaganapan na dapat mangyari upang ang programa ay isaalang-alang ang mga gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis ay minarkahan ng mga flag. Kasabay nito, para sa mga indibidwal na kaganapan, ang mga flag ay nakakabit nang walang posibilidad na alisin ang mga ito. Nangangahulugan ito na para makilala ang gastos, dapat mangyari ang kaganapang ito.

Ipinapaalala namin sa iyo na ang mga materyal na gastos, alinsunod sa subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kinikilala sa oras ng kanilang pagbabayad sa supplier, habang ang katotohanan ng kanilang paglipat sa produksyon ay hindi mahalaga. . Ang mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal ay kinikilala lamang kapag ang tinukoy na mga kalakal ay ibinebenta (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation), samakatuwid, para sa kaganapan Pagbebenta ng mga kalakal dapat itakda ang angkop na watawat.

Pagse-set up ng patakaran sa accounting sa "1C: Accounting 8" ed. 3.0 para sa mga layunin ng UTII

kanin. 2. Pagse-set up ng mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng UTII

Isaalang-alang nang mas detalyado ang layunin ng mga sumusunod na detalye:

• Ang paraan ng paglalaan ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad;
• Ang batayan para sa pamamahagi ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad.

Ang mga panahon ng buwis para sa pinagsamang mga rehimen ay hindi tumutugma sa:

• para sa USN, ito ay isang taon ng kalendaryo (clause 1 ng artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa UTII, ito ay isang quarter (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dahil kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa isang pinasimple na buwis, ang kita ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, ipinapayong matukoy ang kita ayon sa uri ng aktibidad ng pangnegosyo sa UTII sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon upang matiyak paghahambing ng mga tagapagpahiwatig mula sa simula ng taon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 28, 2010 No. 03-11-11 /121).

Hindi tinukoy ng Tax Code kung anong uri ng kita ang dapat kunin kapag kinakalkula ang proporsyon para sa pamamahagi ng kabuuang gastos. Sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 28, 2010 No. 03-11-11 / 121, para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekomenda na isaalang-alang ang parehong mga nalikom sa pagbebenta (alinsunod sa Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation) at di-operating na kita (alinsunod sa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang kita na nakalista sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang. account. Tulad ng para sa kita ayon sa mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na inilipat sa pagbabayad ng UTII, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na ang nasabing kita ay matukoy batay sa data ng accounting, isinasaalang-alang din ang mga probisyon ng Mga Artikulo 249, 250 at 251 ng Kodigo sa Buwis, at gamit ang paraan ng cash.

• upang tukuyin ang isang parameter Paraan ng paglalaan ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad pumili ng halaga mula sa listahan: Pinagsama-samang kabuuan mula noong simula ng taon;
• upang tukuyin ang isang parameter Ang batayan para sa pamamahagi ng mga gastos ayon sa uri ng aktibidad kailangan mong pumili ng isang halaga - Tinatanggap ang kita (NU).

Kapag pinupunan ang mga setting ng patakaran sa accounting, huminto tayo sa tab Mga stock. Mayroong ganitong tampok dito: kung ang object ng pagbubuwis ay "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos", pagkatapos ay upang matukoy nang tama ang halaga ng mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal (isinasaalang-alang ang katotohanan ng pagbabayad sa supplier at pagbebenta), posibleng tantiyahin ang halaga ng mga imbentaryo sa pagtatapon gamit lamang ang FIFO method. Samakatuwid, ang halaga ng FIFO ay itinakda bilang default sa katangian Paraan para sa pagtatantya ng mga imbentaryo (IPZ) at hindi nae-edit ng user. Para sa props Paraan ng pagpapahalaga ng mga kalakal sa tingian para sa ating halimbawa, kailangan nating itakda ang halaga - Sa pamamagitan ng presyo ng pagbili.

Accounting para sa kita kapag pinagsama ang STS at UTII mode

Alinsunod sa Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tax accounting sa ilalim ng USN ay ang accounting ng kita at mga gastos sa Book of Income and Expenses of Organizations at mga indibidwal na negosyante nag-aaplay ng USN (KUDiR).

Sa ulat ng "1C: Accounting 8". Aklat ng accounting para sa kita at gastos ng pinasimple na sistema ng buwis ay awtomatikong napunan batay sa mga espesyal na rehistro ng akumulasyon, at ang mga entry sa mga rehistro ay ipinasok, bilang panuntunan, awtomatiko din kapag nagpo-post ng mga dokumento na nagrerehistro ng mga transaksyon.

Sa layunin ng pagbubuwis Kita ang kita lamang ang isinasaalang-alang sa KUDIR, at ang accounting ng buwis ay isinasagawa lamang gamit ang rehistro .

Sa layunin ng pagbubuwis Kita bawas gastos Isinasaalang-alang ng KUDiR ang parehong kita at gastos, at para sa accounting ng buwis, lahat ng mga rehistro ng akumulasyon ng subsystem ng USN ay ginagamit:

• Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis;
• Mga rehistradong pagbabayad para sa mga fixed asset (STS);
• Mga rehistradong pagbabayad para sa hindi nasasalat na mga ari-arian (STS);
• Aklat ng kita at gastos (seksyon I);
• Aklat ng accounting para sa kita at gastos (seksyon II);
• Aklat ng accounting para sa kita at gastos (IA);
• Iba pang mga kalkulasyon.

Ipinapaalala namin sa iyo na ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta para sa layunin ng pagkalkula ng buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, at ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo, pati na rin ang araw ng pagbabayad sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan - paraan ng cash (talata 1 artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa aming halimbawa, ang kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakarehistro sa programa na may mga dokumento Pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, at ang pagtanggap ng mga pondo mula sa mga mamimili - mga dokumento Resibo sa kasalukuyang account.

Matapos i-post ang mga dokumento na nagrerehistro sa pagtanggap ng mga pondo, ang mga entry ay awtomatikong ipinasok sa rehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I), na isinasaalang-alang ang kita para sa mga layunin ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

IS 1C: ITS

Tungkol sa UTII, ang accounting ng buwis ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at para sa mga layunin ng hiwalay na accounting, ang kita ay dapat matukoy batay sa data ng accounting gamit ang paraan ng cash. Upang ayusin ang accounting ng kita sa loob ng balangkas ng UTII sa isang cash na batayan sa "1C: Accounting 8" mayroong isang hiwalay na hanay UTII kita sa rehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

Sa aming halimbawa, ang kita sa tingi ay naitala ng dokumento Iulat sa tingian benta , kung saan makikita ang kinakailangang data sa column UTII kita magparehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

Kaya, sa rehistro ng akumulasyon Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I) ang mga kita ay naipon tulad ng sumusunod (Larawan 3):

• STS income - sa column Hanay 5;
• Kita ng UTII - sa column UTII kita;
• kabuuang kita - sa hanay Hanay 4.

kanin. 3. Kita ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII sa rehistro ng Aklat ng kita at mga gastos (seksyon I)

Pagse-set up ng mga item sa gastos para sa cost accounting kapag pinagsasama-sama ang mga mode

Halimbawa 2

kanin. 4. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga ipinamahagi na serbisyo

Kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento, kinakailangang bigyang-pansin ang haligi mga account sa accounting, kung saan kailangan mong tukuyin nang tama ang analytics ng gastos para sa mga layunin ng accounting at tax accounting. Bilangin mga account sa accounting naglalaman ng hyperlink na nagna-navigate sa form ng mga detalye mga account sa accounting(Larawan 5). Para sa mga gastos na hindi maaaring maiugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad (halimbawa, mga gastos para sa mga serbisyo sa komunikasyon), sa form mga account sa accounting kinakailangang ipahiwatig ang naturang item sa gastos na magkakasabay na ilalapat sa pinasimpleng sistema ng buwis at sa mga aktibidad na inilipat sa UTII.

kanin. 5. Gastos ng aytem na isasaalang-alang para sa ilalaan na mga gastos

Upang gawin ito, sa anyo ng isang elemento ng direktoryo Mga gastusin lumipat Para sa iba't ibang uri ng aktibidad. Sa katapusan ng buwan, ang mga naturang gastos ay ipapawalang-bisa sa proporsyon sa natanggap na kita:

• sa debit ng mga sub-account ng account 90.02 "Halaga ng mga benta";
• o sa debit ng mga sub-account ng account 90.08 "Mga gastusin sa pangangasiwa";
• o sa debit ng mga sub-account ng account 90.07 "Mga gastos sa pagbebenta".

Bigyang-pansin na sa "1C: Accounting 8" accounting ay sinusuportahan lamang sa isang accrual na batayan.

Alinsunod dito, ang parehong mga gastos at kita ay makikilala anuman ang katotohanan ng kanilang pagbabayad.

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis sa larangan Mga Gastos (NU) mga form mga account sa accounting kailangang itakda ang halaga ipinamahagi.

Katulad nito, kailangan mong i-set up ang lahat ng analytics ng mga item sa gastos na ginamit sa Romashka LLC. Para sa gastos ng pag-upa ng isang silid para sa tingian na tindahan:

• sa larangan Mga Gastos (NU) mga form mga account sa accounting nakatakda ang halaga Hindi tinanggap;
• sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Sa pamamagitan ng ibang mga klase mga aktibidad na may espesyal na pamamaraan sa pagbubuwis.

Para sa mga gastos sa pag-upa:

• sa larangan Mga Gastos (NU) mga form mga account sa accounting nakatakda ang halaga tinanggap;
• sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon .

Upang sa isang dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo ibig sabihin mga account sa accounting awtomatikong napunan, kailangan mong gamitin ang setting ng rehistro ng impormasyon Mga account sa accounting ng item. Tinutukoy ng rehistro ang isang listahan ng mga account sa accounting ng imbentaryo (mga kalakal, materyales, produkto, serbisyo, atbp.) na pinapalitan bilang default sa mga dokumento ng pagsasaayos. Ang bawat entry ng rehistro ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga account sa accounting ng imbentaryo na ginagamit sa iba't ibang transaksyon sa negosyo: sa pagtanggap, pagbebenta, paglipat, atbp. Maaaring tukuyin ang mga account para sa bawat item o pangkat ng mga item, para sa bawat bodega o uri ng bodega. Sa bagong interface ng Taxi, ang rehistro ng impormasyong ito ay mabubuksan ng hyperlink ng parehong pangalan mula sa direktoryo Nomenclature matatagpuan sa seksyon Mga sangguniang aklat. Tulad ng para sa mga gastos ng mga serbisyo sa bangko, para sa mga layunin ng accounting, ang mga ito ay tinanggal kaagad kapag nai-post ang dokumento. Pagwawasto mula sa kasalukuyang account na may uri ng operasyon Iba pang write-off(Larawan 6). Kung ginawa nang tama ang mga setting ng patakaran sa accounting, lilitaw ang lugar ng mga detalye sa form ng dokumento Pagninilay sa USN kung saan ilalagay ang bandila Ipamahagi sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

kanin. 6. Pamamahagi ng mga gastos para sa mga serbisyo sa bangko

Accounting para sa mga materyal na gastos kapag pinagsama ang USN at UTII mode

Ang organisasyon sa mga aktibidad ng negosyo nito ay nakakakuha ng mga hilaw na materyales at materyales para magamit sa paggawa at / o pagbebenta ng mga produkto (mga kalakal, gawa, serbisyo), ang pagbebenta nito ay maaaring mahulog sa ilalim ng iba't ibang mga rehimen ng buwis: USN at UTII. Sa isang sitwasyon kung saan, sa petsa ng pagbabayad para sa mga binili na hilaw na materyales at materyales ng isang nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII, imposibleng matukoy kung aling aktibidad ng negosyo ang mga hilaw na materyales (mga materyales) na ito ay gagamitin, ang isa ay dapat magabayan ng mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia. Sa isang liham na may petsang Enero 29, 2010 No. 03-11-06 / 2/11, inirerekomenda ng departamento ng pananalapi na kilalanin ang mga gastos sa pagbili ng mga materyales kapag binabayaran nang buo ang supplier, at habang inililipat ang mga materyales para sa mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII, gawin corrective reverse entries sa KUDiR.

Ito ang pamamaraang ito na ipinatupad sa "1C: Accounting 8": sa pagtanggap ng mga materyales sa column Mga Gastos (NU) ang user ay maaari lamang pumili mula sa dalawang halaga: tinanggap at Hindi tinanggap.

Kung ang mga materyales ay naka-capitalize na may tanda ng pagmuni-muni sa accounting ng buwis Hindi tinanggap, pagkatapos sa hinaharap, kapag isinusulat ang mga materyales para sa anumang halaga ng katangian Mga Gastos (NU) sa dokumento Claim ng invoice walang matatanggap at maipapamahagi na mga gastos.

Kung ang mga gastos ng mga papasok na hilaw na materyales at materyales ay maaaring tanggapin para sa mga layunin ng buwis, kung gayon ang gumagamit ay dapat nasa hanay Mga Gastos (NU) piliin ang halaga tinanggap. Sa kasong ito, ang mga gastos sa pagbabayad sa supplier ay makikilala nang buo, at ang karagdagang "kapalaran" ng mga natanggap na materyales ay matutukoy ng halaga ng katangian. Mga Gastos (NU) sa dokumento Claim ng invoice.

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa hiwalay na accounting para sa mga gastos sa pagbili ng mga materyales kapag sila ay natanggap at tinanggal gamit ang sumusunod na halimbawa.

Ang pagpaparehistro ng mga natanggap na materyales sa programa ay isinasagawa ng isang dokumento sistem na accounting Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo na may uri ng operasyon Mga produkto(Larawan 7), pati na rin sa uri ng operasyon Mga kalakal, serbisyo, komisyon sa bookmark Mga produkto.

kanin. 7. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga materyales

Kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa column Mga Gastos (NU) kailangan mong pumili ng halaga tinanggap para sa lahat ng posisyon ng nomenclature. Ang paglipat ng organizer para magamit sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon ay isinasagawa gamit ang dokumento Claim ng invoice(kabanata Stock, hyperlink Mga kinakailangan sa invoice sa navigation bar).

Dahil ang mga gastos na ito ay hindi maiuugnay sa isang partikular na uri ng aktibidad, kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa tab materyales(na may flag set Mga account sa gastos sa bookmark materyales) sa hanay Mga Gastos (NU) dapat tukuyin ang halaga ipinamahagi, at sa anyo ng isang reference na elemento Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Para sa iba't ibang uri ng aktibidad(Larawan 8).

kanin. 8. Pagpapawalang bisa ng mga materyales na ginamit sa iba't ibang uri mga aktibidad

Pagkatapos ng dokumento Claim ng invoice kasama ang mga entry sa accounting at mga paggalaw ng rehistro Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis isang reversal entry ang ipinasok (Fig. 9) para sa 1000 rubles. para magparehistro Aklat ng Kita at Gastos (Seksyon I).

kanin. 9. Pagbabalik ng entry sa rehistro "Aklat ng kita at mga gastos (seksyon I)

Tulad ng para sa paglipat ng isang laptop sa departamento ng mga serbisyo ng disenyo para magamit sa mga aktibidad sa paggawa, kapag pinupunan ang tabular na bahagi ng dokumento sa tab materyales(na may flag set Mga account sa gastos sa bookmark materyales) ang mga sumusunod na halaga ay ipinahiwatig sa kaukulang mga haligi:

• Mga gastos (NU) - Tinanggap;
• Account ng gastos - 20.01;
• Cost Division - Design Services Division;
• Nomenclature group - Mga Serbisyo;
• Cost item - Mga kagamitan sa opisina(sa anyo ng isang elemento ng direktoryo ng infobase Mga gastusin lumipat Item para sa accounting ng gastos ng organisasyon dapat itakda sa posisyon Para sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng pagbubuwis (pangkalahatan o pinasimple).

IS 1C: ITS

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa accounting ng buwis para sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan ang http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 sa reference na aklat na "Accounting kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis" sa seksyon "Accounting at tax accounting".

Sa isa sa mga sumusunod na isyu ng journal, isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa hiwalay na accounting para sa sahod at mga premium ng insurance, pati na rin ang regular na operasyon ng pamamahagi ng mga gastos kapag pinagsama ang mga espesyal na rehimen ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII sa "1C: Accounting. 8" ed. 3.0.